2а-3555/2022
УИД № 55RS0002-01-2022-004811-92
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при секретаре Курозиной В.А., с организационным участием помощника судьи Савченко Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске
30 августа 2022 года
материалы административного дела по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному административному округу г. Омска к ФИО1 о восстановлении срока по подачу взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по КАО г. Омска обратилась в суд с названными административными исковыми требованиями. Мотивируя обращение, административный истец указал, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: . И в 2017 году являлся плательщиком земельного налога. В адрес ФИО1 было направлено уведомление об уплате налогов. Уведомление в срок исполнено не было. Названный вид налогов уплачен не был. В адрес ФИО1 направлены требования об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов. Требование оставлено без удовлетворения. Налоговый орган просит восстановить срок для подачи искового заявления в суд, взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 45244 руб., пени в размере 731,44 руб.
В судебном заседании стороны в судебном заседании участия не принимали. О месте и времени рассмотрения дела извещены надлежаще.
Административным ответчик ФИО1 представил суду письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором указал, что в ходе сверки с налоговым органом задолженности по земельному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ нет. Переплата составила 5822,88 руб. Представил суду акт сверки.
В соответствии с положениями части 1 статьи 151 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд пришел к следующему.
В силу ст. 29 АПК РФ к компетенции арбитражного суда отнесены требования о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
В соответствии с представленными в дело документами, ФИО1 (ИНН №, зарегистрированный по адресу: ), с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.
Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , принадлежит физическому лицу- ФИО1 на основании договора купли-продажи посредством публичного предложения. (л.д. 15, 28).
Пунктом 1 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица. Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования земельного участка. Исключений для земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности физических лиц, налоговым законодательством Российской Федерации не предусмотрено.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.
На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
Как указано выше, налогообложение земельным налогом регулируется положениями главы 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.
Статьей 346.11 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определен перечень налогов, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения. К ним относятся налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и налог на добавленную стоимость, иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и обладающие земельными участками на праве собственности, не освобождаются от уплаты земельного налога.
Согласно ч. 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Статьями 363, 397, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Исчисление земельного налога производится налоговыми органами, налог исчисляется на основании данных о кадастровой стоимости по состоянию на 1 января каждого года. (ст. 391 НК РФ).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
По общему правилу, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости объектов, внесенных в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом предусмотренных особенностей (ст. 402, 403 НК РФ).
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе земельного налога за 2017 год в размере 45244 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: . (л.д. 12-13).
19.02.23019 в адрес ответчика направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому задолженность по земельному налогу за 2017 год составила 45244 руб., пени – 731,44 руб. (л.д. 9-10).
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Судом установлено, что срок исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017 год в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: , , налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в . Судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ (дело №). Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Куйбышевский районный суд ДД.ММ.ГГГГ. То есть за пределами установленного законом срока. Доказательств уважительности пропуска срока суду не представлено. Более того, административный истец обращался в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год в отношении иного земельного участка, указанного в налоговом уведомлении №.
Таким образом, оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется.
Суд также принимает во внимание представленный административным ответчиком акт сверки с налоговым органом, полученный им посредством электронного документооборота и подписанный электронной подписью заместителя начальника ИФНС России по ЦАО г. Омска ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ №@.
При таком положении суд пришел к выводу о том, что заявленные исковые требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по ЦАО г. Омска ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год и пени (требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ) оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд с подачей жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья подпись М.Л. Жидкова
Мотивированное решение составлено 12 сентября 2022 года.
Копия верна Решение вступило в законную силу ________________________.УИД № 55RS0002-01-2022-004811-92 Подлинный документ подшит в деле № 2а-3555/2022Куйбышевского районного суда г. ОмскаСудья _____________________________ М.Л. ЖидковаСекретарь _______________________