РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Черемхово 23 июня 2025 года
Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,
при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-719/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени
установил:
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на основании сведений, представленных в налоговый орган на электронных носителях в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) органами ГИБДД, Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области, до 01.11.2021 - Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области (далее - налоговый орган, инспекция) установлено, что физическое лицо ФИО1, ИНН <данные изъяты> (далее - налогоплательщик, ответчик) является собственником транспортных средств, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на транспортные средства. Следовательно, в соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.
В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Налогоплательщику инспекцией произведен расчет транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2017 год в размере 36088,00 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении №.
Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику почтой. Однако, документы, подтверждающие направление указанного налогового уведомления налогоплательщику почтой отсутствуют в налоговом органе в связи с истечением срока хранения, что подтверждается Актом о выделении к уничтожению от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, при обращении к мировому судье, почтовый реестр отправки был приложен к заявлению о вынесении судебного приказа.
Налогоплательщиком произведена частичная оплата транспортного налога за 2017 год: ДД.ММ.ГГГГ в размере 110,49 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 217,78 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2000,00 руб. В связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2017 год составляет 33759,73 руб.
На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Иркутской области, Инспекцией установлено, что ответчик является собственником земельных участков, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленной на электронных носителях.
В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
На основании ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка.
Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения соответствии со ст. 389 НК РФ.
Налогоплательщику инспекцией произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2017 год в размере 16981,00 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении №.
Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику почтой Однако, документы, подтверждающие направление указанного налогового уведомления налогоплательщику почтой отсутствуют в налоговом органе в связи истечением срока хранения, что подтверждается Актом о выделении к уничтожения от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, при обращении к мировому судье, почтовый реестр отправки был приложен к заявлению о вынесении судебного приказа.
Налогоплательщиком произведена частичная оплата земельного налога за 2011 год: ДД.ММ.ГГГГ в размере 155,81 руб. В связи с чем, задолженность по земельному налогу за 2017 год составляет 16825,19 руб.
В связи с неуплатой налогов в силу положений ст. 69 НК РФ Инспекцией в адрес ответчика выставлено и направлено требование об уплате задолженности: от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).
Указанное требование об уплате задолженности было направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается принт-скрином информационного ресурса. При этом, при обращении к мировому судье, почтовый реестр отправки был приложен к заявлению о вынесении судебного приказа.
В связи с неуплатой налогоплательщиком в срок, установленный в требованиях, сумм задолженности по налогам и пени в соответствии со ст. 48 НК РФ инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 110 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-1269/2019 о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 53926,91 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № 110г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1,, ИНН <данные изъяты> обязательные платежи в сумме 50584,92 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 33759,73 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 16825,19 руб. в доход государства.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, путем направления судебного извещения по адресу регистрации, почтовый конверт возвращен в адрес суда в связи с истечением срока хранения.
В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.
В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Пунктом 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и транспортного налога.
Транспортный налог за 2017 год налоговым органом исчислен в размере 33759,73 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 16825,19 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику выставлено требование № об уплате земельного налога за 2017 год в размере 12549,00 руб., 200,00 руб., 4232,00 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 36088,00 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Недоимка по налогу и пени административным ответчиком не уплачена.
Вместе с тем, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, суд не находит законных оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 50584,92 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 33759,73 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 16825,19 руб., в связи со следующим.
Пунктом 4 статьи 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования являются гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.
Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 36088,00 руб., земельного налога за 2017 год в размере 16981,00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Между тем, доказательств вручения вышеуказанного уведомления почтовой связью или иным способом, подтверждающим факт и дату направления уведомления об уплате налога за 2017 год, инспекцией не представлено, что исключает возможность проверки соблюдения налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления указанного уведомления об уплате земельного налога и порядка взыскания налога.
Невозможность предоставления таких доказательств налоговый орган обосновывает уничтожением реестров почтовых отправлений.
В подтверждение факта направления в адрес ФИО1, указанного выше уведомления административным истцом приложен акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению.
Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
Из положений ст. 52 НК РФ, следует, что при направлении налогового уведомления почтовым отправлением, имеет юридическое значение вид почтового отправления, а именно заказное, то есть только этот вид почтового отправления будет являться надлежащим исполнением налоговым органом обязанности по направлению уведомления.
Представленные доказательства не позволяют определить вид почтового отправления как заказного ввиду отсутствия данной информации.
В связи с чем, признать их достоверно подтверждающими названный юридический факт не представляется возможным.
Суд полагает, что уничтожение налоговой инспекцией необходимой документации для решения вопроса о взыскании задолженности в принудительном порядке до тех пор, пока данный вопрос не урегулирован, не может трактоваться как факт исполнения налоговым органом своей обязанности по направлению уведомлений налогоплательщику.
Таким образом, материалы административного дела не содержат достоверных доказательств возникновения обязанности административного ответчика по уплате земельного налога за 2017 год, транспортного налога за 2017 год. Поэтому требования административного истца о взыскании земельного налога за 2017 год, а также транспортного налога за 2017 год, удовлетворению не подлежат.
В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
При таких обстоятельствах, поскольку административный истцом не представлено доказательств соблюдения порядка взыскания налога, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований административного истца в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей в сумме 50584,92 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 33759,73 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 16825,19 руб., отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Гавриленко
Решение в окончательной форме изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ.