Решение по делу № 2А-227/2025 от 14.02.2025 - о взыскании обязательных платежей, встречному административному исковому заявлению <ФИО> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управлению Федеральной налоговой службы России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пени.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Потешкиной И.Н.,

при секретаре Пономаревой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-227/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – МРИ ФНС России №10 по ХМАО – Югре) к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании обязательных платежей, встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управлению Федеральной налоговой службы России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав в обоснование требований, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по оплате транспортного налога, налога на имущество и страховых взносов. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки, однако в связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ был отменен. С учетом изменения заявленных требований просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2021 год в размере 28 814,83 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1627 руб.; страховые взносы, на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму доходов превышающие 300 тыс. руб., за 2021 год в размере 158,17 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2022 год в размере 34 445,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 13748,92 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3224,36 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.; пени в размере 494,58 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 49458 руб. за период с 02.12.2022 по 10.01.2023; пени в размере 135,81 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 31956 руб. за период с 11.01.2023 по 27.01.2023; пени в размере 595,29 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 30527,70 руб. за период с 28.01.2023 по 07.04.2023; пени в размере 934,08 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 28814,83 руб. за период с 08.04.2023 по 12.08.2023; пени в размере 104,40 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1627 руб. за период с 08.04.2023 по 12.08.2023; пени в размере 1874,38 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. за период с 10.01.2023 по 12.08.2023; пени в размере 9322,59 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. за период с 01.01.2020 по 29.10.2023; пени в размере 9279,25 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб. за период с 10.01.2019 по 08.01.2023; пени в размере 2734,48 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 14895,01 руб. за период с 09.01.2022 по 12.08.2023; пени в размере 2360,72 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. за период с 10.01.2019 по 12.08.2023; пени в размере 2184,87 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб. за период с 10.01.2020 по 12.08.2023; пени в размере 477,02 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. за период с 10.01.2023 по 12.08.2023; пени в размере 5883,36 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. за период с 17.01.2022 по 12.08.2023; пени в размере 1527,77 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. за период с 17.01.2022 по 12.08.2023; пени в размере 8151,48 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб. за период с 02.02.2021 по 12.08.2023; пени в размере 2116,75 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 02.02.2021 по 12.08.2023; пени в размере 1889,66 руб. начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 48815,00 руб. за период с 09.08.2022 по 08.01.2023.

До рассмотрения дела по существу административным ответчиком был заявлен встречный административный иск о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы и пеней, начисленных на эту недоимку.

На основании определения суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, в качестве административного соответчика по встречному иску – Управление Федеральной налоговой службы России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик, заинтересованное лицо в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административным ответчиком представлены письменные возражения, которые приобщены к материалам дела.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является адвокатом, (номер в реестре №), следовательно, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

По сведениям налогового органа, ФИО1 в 2021 году получен доход о адвокатской деятельности в размере 315817,1 руб.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 2 названной статьи (в редакции до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года составлял 32 448 рублей

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышала 300 000 рублей, за расчетный период 2020 года в фиксированном размере составлял 32 448 рублей, если величина дохода плательщика за расчетный период превышала 300 000 рублей, - 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года составлял 8 426 рублей.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства – <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, а также объекты недвижимого имущества.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что налоговым органом на имя ФИО1 было сформировано налоговое уведомление от 01.09.2022 №28142768 с расчетом транспортного налога за 2021 год в размере 49458 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1627 руб.

По состоянию на 25.05.2023 налоговым органом сформировано требование №1980 об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе по транспортному налогу в размере 28814,83 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 3015 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 145 011,64 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 42359,52 руб. и пени в размере 45648,04 руб. Срок исполнения требования установлен до 20.07.2023.

Налоговое уведомление и требование были направлены налогоплательщику посредством почтовой связи (ШПИ №).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> №-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением требования от 25.05.2023 г. № 1980 МИФНС России №10 по ХМАО - Югре в пределах установленного шестимесячного срока обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности.

15.09.2023 г. мировым судьей судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №№ о взыскании с административного ответчика задолженности за 2018-2022 годы и пени в сумме 180850,50 руб.

09.11.2023 на основании определения мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 07.05.2024 года, в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что поскольку установленная законом обязанность по своевременной уплате транспортного налога за 2021 год в размере 28 814,83 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1627 руб.; страховых взносов, на обязательное пенсионное страхование, исчисленных от суммы доходов превышающей 300 тыс. руб., за 2021 год в размере 158,17 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 2022 год в размере 34 445,00 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб. административным ответчиком в своевременно не исполнена, при этом налоговым органом соблюден срок и порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, административные исковые требования налогового органа в этой части подлежат удовлетворению.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, дополнительных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 494,58 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 49458 руб. за период с 02.12.2022 по 10.01.2023; пени в размере 135,81 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 31956 руб. за период с 11.01.2023 по 27.01.2023; пени в размере 595,29 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 30527,70 руб. за период с 28.01.2023 по 07.04.2023; пени в размере 934,08 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 28814,83 руб. за период с 08.04.2023 по 12.08.2023; пени в размере 104,40 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1627 руб. за период с 08.04.2023 по 12.08.2023; пени в размере 1874,38 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. за период с 10.01.2023 по 12.08.2023; пени в размере 477,02 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. за период с 10.01.2023 по 12.08.2023.

Обращаясь с настоящим иском в суд, налоговый орган также просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2020 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из материалов дела следует, что на основании решения Нижневартовского городского суда от 22.11.2022 по делу №2а-7225/2022 с административного ответчика была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. и пени за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 55,16 руб., и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. и пени за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 14,32 руб., всего 40943,48 руб. Решение суда вступило в законную силу 30.12.2022.

На основании данного решения суда Нижневартовским городским судом был выдан исполнительный лист ФС №, который был направлен налоговым органом на исполнение в службу судебных приставов.

<дата> на основании исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 40943,48 руб.

<дата> исполнительное производство №-ИП окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

С учетом изложенного с административного ответчика полежат взысканию пени в размере 5883,36 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. за период с <дата> по <дата>; пени в размере 1527,77 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. за период с <дата> по <дата>.

Вступившим в законную силу решением суда от 14.02.2023 по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 48815 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 219,67 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 1388 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 6,25 руб., всего 50428,92 руб.

24.03.2023 по административному делу № МИФНС России №10 по ХМАО – Югре выдан исполнительный лист серии ФС № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 50428,92 руб.

23.05.2024 на основании исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1605,59 руб.

При таких обстоятельствах с административного ответчика полежат взысканию пени в размере 1889,66 руб. начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 48815,00 руб. за период с <дата> по <дата>.

Заявленные требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, а также пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018, 2019, 2020 год, суд находит не подлежащими удовлетворению с учетом следующего.

Из материалов дела №№ следует, что по состоянию на <дата> налоговым органом на имя ФИО1 было сформировано требование №4847 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб. Срок исполнения требования был установлен до 10.03.2021.

В связи с неисполнением требования №4847 налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 образовавшейся задолженности.

19.07.2021 мировым судьей судебного участка №11 Нижневартовского судебного района г.о.з. Нижневартовска по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 годы в сумме 33711,46 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб. и пени.

15.09.2021 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год налоговый орган в Нижневартовский городской суд не обращался, срок взыскания с налогоплательщика указанной задолженности в судебном порядке истек <дата>.

В ходе судебного разбирательства установлено, что по состоянию на 22.01.2020 налоговым органом на имя ФИО1 было сформировано требование №6156 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6885 руб. Срок исполнения требования был установлен до 11.03.2020.

С заявлением о взыскании с ФИО1 в судебном порядке недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год налоговый орган в Нижневартовский городской суд не обращался, срок взыскания с налогоплательщика указанной задолженности в судебном порядке истек 11.09.2020 года.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года №1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа во взыскании с налогоплательщика имеющейся задолженности в судебном порядке.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации прямо предусматривает, что безнадежными к взысканию суммы налога, пени и штрафа, возможность взыскания которых утрачена налоговым органом, должно быть подтверждено судебным актом. При этом указанное законоположение не ограничивает перечень субъектов, имеющих право инициировать соответствующее судебное разбирательство. Возможность признания сумм налога, пени и штрафа безнадежными к взысканию может быть реализована по инициативе, как налогового органа, так и налогоплательщика. С учетом необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов, такой способ защиты прав налогоплательщика связан исключительно с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Учитывая приведенные положения законодательства возможность принудительного взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019, 2020 годы с ФИО1 в настоящее время утрачена, указанная задолженность является безнадежной к взысканию, соответственно, оснований для взыскания пени, начисленной на эту недоимку, не имеется.

При этом, распределение в счет погашения недоимки денежных средства из единого налогового платежа ФИО1 от <дата> не свидетельствуют о признании налогоплательщиком долга по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019, 2020 год.

Встречные административные исковые требования о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019, 2020 годы подлежат удовлетворению.

В качестве основании взыскания с административного ответчика пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год административный истец ссылается на оплату суммы задолженности налогоплательщиком <дата>, <дата>.

Судом в налоговом органе было запрошено требование об уплате ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, сформированное до 01.01.2023. В ответ на запрос суда представлены требования от 22.01.2020 №6156 и от 18.12.2020 № 107337.

Вместе с тем требование от 22.01.2020 №6156 сформировано в связи с наличием задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, а требование от 18.12.2020 № 107337 - в связи с задолженностью по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 год.

Учитывая, что доказательств принудительного взыскания с ФИО1 в судебном порядке задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год административный истец не представил, как и доказательств формирования на имя ФИО1 требования об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, а единые налоговые платежи от 01.01.2023, 15.09.2024 не свидетельствуют о признании налогоплательщиком долга по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, суд не усматривает оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, административные исковые требования в этой части удовлетворению не подлежат.

Относительно встречных административных исковых требований ФИО1 о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 годы суд приходит к следующему.

Из материалов дела № по состоянию на 25.01.2018 налоговым органом было сформировано требование №56630 об уплате ФИО1, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год и пени.

19.09.2018 по заявлению МИФНС России №6 по ХМАО – Югре мировым судьей судебного участка №12 Нижневартовского судебного района г.о.з. Нижневартовска был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год. Судебный приказ вступил в законную силу <дата>, отменен не был.

В ходе рассмотрения дела установлено, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год у ФИО1 отсутствует, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год погашена за счет поступивших после <дата> единых налоговых платежей.

Поскольку задолженности по перечисленным обязательным платежам у ФИО1 не имеется, а отсутствующая задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию, суд находит не подлежащими удовлетворению встречные административные исковые требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 годы.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 5 пункта 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2832 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета транспортный налог за 2021 год в размере 28 814,83 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1627 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные от суммы доходов превышающей 300 тыс. руб., за 2021 год в размере 158 руб. 17 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2022 год в размере 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.; пени в размере 494 руб. 58 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 49458 руб. за период с 02.12.2022 по 10.01.2023; пени в размере 135 руб. 81 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 31956 руб. за период с 11.01.2023 по 27.01.2023; пени в размере 595 руб. 29 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 30527 руб. за период с 28.01.2023 по 07.04.2023; пени в размере 934 руб. 08 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 28814,83 руб. за период с 08.04.2023 по 12.08.2023; пени в размере 104 руб. 40 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1627 руб. за период с 08.04.2023 по 12.08.2023; пени в размере 1874 руб. 38 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. за период с 10.01.2023 по 12.08.2023; пени в размере 477 руб. 02 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. за период с 10.01.2023 по 12.08.2023; пени в размере 5883,36 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. за период с 17.01.2022 по 12.08.2023; пени в размере 1527 руб. 77 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. за период с 17.01.2022 по 12.08.2023; пени в размере 1889 руб. 66 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 48815 руб. за период с 09.08.2022 по 08.01.2023, всего 87727 руб. 35 коп.

В остальной части административного искового заявления отказать.

Встречное административное исковое заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управлению Федеральной налоговой службы России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Признать безнадежными к взысканию с ФИО1, ИНН №, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 13748 руб. 92 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3224 руб. 36 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб. и пени, начисленные на сумму указанной недоимки.

В остальной части встречного административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2832 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 24.02.2025 года.

Судья И.Н. Потешкина

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья И.Н. Потешкина

Подлинный документ находится в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры в материалах дела №2а-227/2025