Решение по делу № 2А-1306/2022 от 02.02.2023

Дело № 2а-131/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 февраля 2023 года г. Давлеканово

Давлекановский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Галимзянова В.Р.,

при секретаре Халитовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, транспортному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 5 632 рубля, пеня в размере 82,57 рубля по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, штраф за 2017, 2019 годы в размере 4 689,05 рублей (2018 - 504,05 рубля, 2019-4 185 рублей);

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): платеж за 2020 год в размере 25 274,75 рубля.

- транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 605,5 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, мотивируя тем, что в межрайонной ИФНС России № по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. За период осуществления деятельности налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на дату прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы за 2020 год. Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по форме №-НДФЛ за 5 месяцев 2018 года; за 6 месяцев, за 9 месяцев, за 12 месяцев 2019 года; за 3 месяца, за 6 месяцев, за 9 месяцев 2020 года. В ходе камеральной налоговой проверки представленных данных за период - ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена уточняющая декларация. По результатам КНП установлено нарушение п.6 ст. 226 НК РФ - несвоевременное перечисление сумм удержанного налога. Указанное нарушение влечет взыскание штрафа в размере 20 % по ст. 123 НК РФ. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № за 6 месяцев 2018 года назначен штраф в размере 504,05 рубля (расчет 2 520,25 рублей х 20%=504,05 рубля). Решением от ДД.ММ.ГГГГ № за 6 месяцев 2019 года назначен штраф в размере 1 057 рублей (расчет 5 288 рублей х 20%=1 057 рублей). Решением от ДД.ММ.ГГГГ № за 9 мес. 2019 года назначен штраф в размере 1 564 рубля (расчет 7 818 рублей х 20%=1 564 рубля). Решением от ДД.ММ.ГГГГ № за 12 месяцев 2019 года назначен штраф в размере 1 564 рубля (расчет 7 822 рубля х 20%=1 564 рубля). Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. взыскана по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ. №а-2657/2019 выданному мировым судьей судебного участка № по г. Давлеканово и Давлекановскому району Республики Башкортостан. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № по Давлекановскому району и городу Давлеканово Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2А-220/2022, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Представитель административного истца МРИ ФНС России №4 по РБ в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, от получения судебной повестки, направленной ему по адресу, указанному в административном иске и адресной справке, уклонился. Об отложении дела не просил, на своем личном участии при рассмотрении дела не настаивал.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данным в пункте 39 Постановления от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка надлежащим образом извещенного истца, явка которого не является обязательной или не признана судом обязательной, не препятствует рассмотрению административного дела.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца и административного ответчика.

Исследовав представленные материалы, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, налогоплательщики - физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.1 ст.229 и п.4 ст.228 Кодекса физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Кодекса.

Нормы ст. 362 НК РФ предусматривают, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьями 2, 4 Закона Республики Башкортостан «О транспортном налоге» от 27 ноября 2002 года № 365-з установлено, что налог начисляется исходя из мощности двигателя, налоговой ставки, периода нахождения его в собственности.

В соответствии с ч. 1-3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В установленный срок, страховые взносы ФИО1 уплачены не были.

На дату прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы за 2020 год.

Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по форме № 6-НДФЛ за 5 месяцев 2018 года; за 6 месяцев, за 9 месяцев, за 12 месяцев 2019 года; за 3 месяца, за 6 месяцев, за 9 месяцев 2020 года.

В ходе камеральной налоговой проверки представленных данных за период - ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена уточняющая декларация.

По результатам КНП установлено нарушение п.6 ст. 226 НК РФ - несвоевременное перечисление сумм удержанного налога.

Указанное нарушение влечет взыскание штрафа в размере 20 % по ст. 123 НК РФ.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № за 6 месяцев 2018 года назначен штраф в размере 504,05 рубля (расчет 2 520,25 рублей х 20%=504,05 рубля).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № за 6 месяцев 2019 года назначен штраф в размере 1 057 рублей (расчет 5 288 рублей х 20%=1 057 рублей).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № за 9 мес. 2019 года назначен штраф в размере 1 564 рубля (расчет 7 818 рублей х 20%=1 564 рубля).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № за 12 месяцев 2019 года назначен штраф в размере 1 564 рубля (расчет 7 822 рубля х 20%=1 564 рубля).

ФИО1 является собственником транспортных средств:

- грузовой автомобиль – <данные изъяты>, госномер № модель <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой <данные изъяты>, госномер <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой – <данные изъяты>, госномер <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой – <данные изъяты>, госномер <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и налогов в адрес ФИО1 направлены требования:

- в требовании об уплате налога №, выставленного Межрайонной ИФНС № по РБ ФИО1 установлен срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, административный истец должен был обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.;

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Мировым судьей судебного участка № 2 по Давлекановскому району и г.Давлеканово по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 год и пеней.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пеней был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Таким образом, истец на дату обращения, ДД.ММ.ГГГГ, с иском в Давлекановский районный суд РБ утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика сборов и пеней по налогам за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решения об их взыскании.

В силу п. 8 ст. 219 «Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации» пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено законом.

Таким образом, истцом пропущен срок подачи заявления о выдаче судебного приказа мировому судье. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока не подавалось.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, транспортному налогу и пеней, в связи с пропуском срока для его обращения.

Руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, транспортному налогу и пеней отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РБ в течение одного месяца через Давлекановский районный суд Республики Башкортостан.

Председательствующий /Подпись/ В.Р. Галимзянов Копия верна

Судья В.Р. Галимзянов