Судья Шакирова Р.Р.

№ 03RS0064-01-2023-000772-54

№ 33а-17388/2023 (апелляционная инстанция)

(№ 2а-1499/2023) (первая инстанция)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

20 сентября 2023 года г. Уфа

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Сафина Ф.Ф.,

судей Маркеловой И.А., Кужбаевой А.Р.,

при секретаре Юлдашбаевой И.И.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 6 июня 2023 года,

заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Башкортостан Кужбаевой А.Р., объяснения представителя административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан ФИО2, возражавшего против удовлетворения апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (далее также – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за дата год в размере 23 400,00 руб., пени в размере 582,66 руб. по состоянию на дата, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за дата год в размере 16 985,00 руб., за дата год - в размере 490,76 руб. за дата год - в размере 374 137,00 руб., за дата год в размере 4 958,00 руб., пени в размере 5 697,66 руб. по состоянию на дата, на общую сумму 426 251,08 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, состоя на учете в Межрайонной ИФНС России №... по Республике Башкортостан, имеет задолженность по уплате обязательных платежей, так дата он представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за дата год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 23 400,00 руб. Кроме того, ФИО1 имеет (имел) в собственности квартиру с кадастровым номером №... расположенную по адресу: адрес, адрес, с площадью №..., регистрация права - дата, утрата права - дата, квартиру с кадастровым номером №..., расположенную по адресу: адрес, с площадью №... регистрация права - дата, утрата права - дата, иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №... расположенное по адресу: адрес, адрес, адрес, с площадью №..., регистрация права - дата, иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: адрес, г адрес адрес, с площадью №... регистрация права - дата, квартиру с кадастровым номером №..., расположенную по адресу: адрес, адрес, с площадью №... регистрация права - дата, утрата права - дата. В силу положений НК РФ ФИО1 надлежало уплатить вышеуказанные налоги. Однако обязанность налогоплательщика по уплате соответствующих налогов своевременно им не исполнена, что послужило поводом для начисления в порядке ст. 75 НК РФ пени. Инспекцией направлялись административному ответчику налоговые уведомления от дата №..., дата №..., дата №... на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ему направлены требования об уплате образовавшейся задолженности от дата №..., дата №..., дата №..., дата №..., которые оставлены им без исполнения, что послужило поводом для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, вынесен 05.05.2022, отменен 18.08.2022. Свои полномочия по подаче настоящего административного иска в суд административный истец обосновывает тем, что является уполномоченным лицом, осуществляющим функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с 01.03.2022) (л.д. 5 – 8).

Решением Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 06.06.2023 указанное административное исковое заявление удовлетворено, в доход местного бюджета с административного ответчика взыскана государственная пошлина в размере 7 463,00 руб. (л.д. 81 – 88).

Не согласившись с указанным решением суда, ФИО1 обратился с апелляционной жалобой, ссылаясь, что уплатил налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за дата год: дата на сумму 20 000,00 руб., дата на сумму 3 400,00 руб., также уплатил налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за дата годы: дата на сумму 6 545,00 руб., дата на сумму 11 000,00 руб., следовательно расчет пени на сумму 5 697,66 руб. является неверным, кроме того указывает что не знал о судебном заседании назначенном 06.06.2023 (л.д. 91, 92).

В возражении на апелляционную жалобу представитель административного истца просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика без удовлетворения. Ссылался на то, что административным ответчиком недоимки по налогам не уплачены, каких-либо доказательств уплаты административным ответчиком не представлено.

Административный ответчик не явился на апелляционное рассмотрение дела, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебная коллегия рассматривает административное дело в полном объеме, так как суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Исследовав материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 в силу ст. 400, 401 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц за дата, так как за ним в период со дата были зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

квартира с кадастровым номером №... расположенная по адресу: адрес, адрес, с площадью №... регистрация права - дата, утрата права - дата,

квартира с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: адрес, адрес, с площадью №..., регистрация права - дата, утрата права - дата,

иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: адрес, г адрес, адрес, с площадью №..., регистрация права - дата,

иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: адрес, г адрес, адрес, с площадью №... регистрация права - дата,

квартира с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: адрес, адрес, с площадью №... регистрация права - дата, утрата права - дата.

Данные сведения получены налоговым органом от соответствующих органов в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Проверив расчет задолженности, осуществлённый налоговым органом, суд первой инстанции пришел к выводу, что он сделан с учетом установленных представительным органом муниципального образования налоговых ставок за соответствующее количество месяцев владения имуществом в каждом году.

Также ФИО1 в силу ст. ст. 207, 208, 209 НК РФ является плательщиком налога на доход физических лиц, так дата им в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ за дата, согласно которой он получил доход от продажи объекта недвижимого имущества в размере 2 080 000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 23 400,00 руб. (л.д. 46-51).

Налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: №... от дата об уплате налога на имущество физических лиц за дата заказным письмом, №... от дата об уплате налога на имущество физических лиц за дата через личный кабинет налогоплательщика, №... от дата об уплате налога на имущество физических лиц за дата заказным письмом (л.д. 17-27).

В силу ст. 75 НК РФ ввиду несвоевременной уплаты налогов, административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц и по налогу на доход физических лиц.

Неисполнение обязанности по уплате налога послужило поводом для направления в порядке ст. 69 НК РФ требования №... об уплате налогов и пени до дата (направлено заказным письмом), которое не было исполнено, в том числе не исполнены и требования №... об уплате налогов и пени до дата (направлено заказным письмом), №... об уплате налога и пени до дата (направлено заказным письмом), №... об уплате налога и пени до дата (получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика дата) (л.д. 28-30, 31-33, 35-37, 38-45).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В установленный в требованиях срок требования административным ответчиком не исполнены.

Таким образом, судебная коллегия находит обоснованным вывод суда первой инстанции о том, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по указанным недоимкам, а также в соответствии со ст. 75 НК РФ он обязан выплатить пени за период неисполнения обязанности налогоплательщика в заявленном административном истцом размере, поскольку расчет пени административным истцом произведен правильно. Доказательств опровергающих произведенный Инспекцией расчет, административным ответчиком не представлено.

Оценивая соблюдение административным истцом срока для обращения в суд, судебная коллегия приходит к следующему.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Поскольку сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, пени на указанный налог, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей при направлении требования №... от дата, которым установлен срок уплаты до дата, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал дата (дата (срок уплаты по требованию) + 6 месяцев).

Из материалов настоящего административного дела и административного дела мирового судьи судебного участка № 1 по Уфимскому району Республики Башкортостан следует, что мировому судье 05.05.2022 поступило заявление Инспекции о вынесении в отношении ФИО1 по указанным в настоящем административном исковом заявлении требованиям судебного приказа, то есть с соблюдением указанного срока.

В последующем судебный приказ по делу № 2а-789/2022 отменен 18.08.2022 в связи с подачей возражений на судебный приказ.

17.02.2023 административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, то есть с соблюдением указанного в п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока (л.д. 54).

Таким образом, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд, так как шестимесячный срок на обращение за выдачей судебного приказа и шестимесячный срок на обращение с административным иском соблюден.

Доводы жалобы об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов подлежат отклонению по тем основаниям, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям. В письменном возражении Инспекция подтвердила, что административный ответчик вышеуказанную задолженность по налогам не уплатил.

Вопреки доводам апелляционной жалобы административного ответчика ФИО1, о времени и месте судебного заседания суда первой инстанции, состоявшегося 06.06.2023, он извещен по почте заказным письмом, которое, согласно уведомлению о вручении, он получил 18.04.2023 (л.д. 73).

При таких обстоятельствах судебная коллегия полагает, что решение суда первой инстанции является законным, обоснованным, оно не подлежит отмене и изменению, в том числе по доводам апелляционной жалобы административного ответчика.

Руководствуясь статьями 309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам

определила:

решение Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 6 июня 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в соответствии с главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через Уфимский районный суд Республики Башкортостан.

Председательствующий Ф.Ф. Сафин

Судьи И.А. Маркелова

А.Р. Кужбаева

Мотивированное апелляционное определение составлено 28 сентября 2023 года