Решение по делу № 2А-114/2023 от 15.03.2023 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени.

Дело № 2а-114/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Бреды 15 марта 2023 года

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего судьи Акулова И.Ю.,

при секретаре Петровой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области (МРИ ФНС № 19) обратилась в Брединский районный суд Челябинской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой: штрафа за 2019 год в размере 121 руб. 74 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года): за 2021 год в размере 32448 рублей и пени в размере 257,42 рублей, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 28.01.2010 года, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, которые не были оплачены в полном объеме и в сроки, установленные налоговым законодательством, обязанности по уплате налогов и пени не ФИО1 исполняет. Кроме того, за период 2019 года ФИО1 как адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, исчислен к уплате налог на доходы физических лиц, при этом налоговая база занижена на сумму 40 665 рублей, что было выявлено в ходе камеральной проверки, в связи с чем ответчику произведено доначисление налога на доходы физических лиц за 2019 год на сумму 52 865 рублей, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 528 руб. 60 коп., который был частично отплачен в размере 406 руб. 86 коп. Ввиду неисполнения ответчиком обязанности по уплате страховых взносов и назначенного штрафа через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, которые в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены с указанным административным исковым заявлением в суд. В связи с чем административный истец просил взыскать с ФИО1 штраф за 2019 год по налогу на доходы физических лиц в размере 121 руб. 74 коп., взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – налог за 2021 год в размере 32 448 рублей, пени в размере 257 рублей 42 копейки, а всего взыскать 32 827 рублей 16 копеек.

Представитель истца – МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области ФИО2 в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, возражений относительно требований административного иска не представила.

Также лица, участвующие в деле, извещены путем публичного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте Брединского районного суда Челябинской области в сети интернет: bred.chel@sudrf.ru.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом требования удовлетворить в силу следующих обстоятельств:

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Пунктом 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ года зарегистрирована в качестве адвоката, в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

За 2021 г. произведен расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Согласно данным КРСБ ФИО1 страховые взносы на обязательное страхование пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 г. в размере 32448 рублей, до настоящего времени в бюджет не уплачены.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании положений п.п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Поскольку административный ответчик в установленный срок не оплатил страховые взносы, налоговым органом в его адрес направлено требование от 08.02.2022 г. № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком исполнения до 14.03.2022года, направленное ответчику через личный кабинет налогоплательщика и полученное им 09.02.2022 года (л.д. 10).

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, на имевшуюся на лицевом счете ФИО1 сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени за период с 11.01.2022 года по 07.02.2022 года в размере 257 рублей 42 копейки.

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ, при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц, устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п.п. 2, 5 и 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 252 Налогового кодекса РФ, в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Согласно п. 2 ст. 270 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 настоящего Кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что административным истцом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации «ФЛ. Декларация по форме 3-НДФЛ» за 2019 год, представленной ФИО1 07.05.2020 года. В ходе проверки было установлено о завышении суммы профессиональных налоговых вычетов в размере 40 665 рублей, что привело к занижению налоговой базы в сумме 40 665 рублей и не уплате суммы налога в размере 5286 рублей, что отражено в акте № от 21.08.2020г.

На основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС №19 по Челябинской области от 10.02.2021 года № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в сумме 528 рублей 60 копеек, начислено к уплате пени в сумме 157 рублей 74 копейки и предложено уплатить недоимку по налогу.

В связи с неуплатой суммы налога на доходы физических лиц за период 2019 года и штрафа, МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области в адрес ФИО1 выставлено требование № от 02.04.2021 года на сумму недоимки по налогу в размере 5286 рублей и штрафа в размере 528 рублей 60 копеек, со сроком исполнения до 13.05.2021 года, которое получено ответчиком через личный кабинет 03.04.2021 года (л.д. 6-7).

ФИО1 частично погашен штраф 23.06.2022 года на сумму 141 рубль 50 копеек, 23.06.2022 года на сумму 265 рублей 36 копеек, не погашена сумма в размере 121 рубль 74 копейки.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №2 Брединского района. 04.06.2022 года мировой судья судебного участка №2 Брединского района по заявлению МРИФНС России № 19 по Челябинской области вынес судебный приказ о взыскании вышеуказанных сумм, который был отменен по заявлению ФИО1 15.07.2022 года (л.д. 11).

С административным исковым заявлением МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области обратилась 12.01.2023 года, то есть в пределах срока, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, согласно которой требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования МРИ ИФНС России № 19 по Челябинской области подлежат удовлетворению, с ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, за период 2019 год: штраф в размере 121 руб. 74 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года): налог за 2021 год в размере 32 448 рублей, пени в размере 257 рублей 42 копейки, а всего подлежит взысканию 32 827 рублей 16 копеек.

Оснований для отказа в удовлетворении административного иска суд не усматривает.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования МРИ ФНС России №19 по Челябинской области удовлетворено полностью, то с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 184 рубля 81 копейка.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой: штраф за 2019 год в размере 121 рубль 74 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года): за 2021 год в размере 32 448 рублей, пени в размере 257 рублей 42 копейки, а всего взыскать 32 827 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 184 рубля 81 копейка.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья И.Ю. Акулов

Мотивированное решение

изготовлено 23.03.2023 года