№ 2а-2811/2025

70RS0004-01-2025-002537-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Перелыгиной И.В.

при секретаре Пляшко Д.В.,

рассмотрев 24 сентября 2025 года в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 13263,70 рублей, из них:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 446 рублей;

- штраф на ЕНВД в размере 500 рублей;

- пени в размере 12317,70 рублей за расчетный период с 01.12.2015 по 10.04.2024.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 НК РФ ФИО1 является собственником объектов недвижимости и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер: №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 403, 408 НК РФ ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2022 год в сумме 446 рублей.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № № от 19.07.2023 с извещением на уплату налога за 2022 год. Налог в установленный срок не уплачен.

С 14.05.2019 по 17.08.2019 налоговым органом проведена в отношении ФИО1 камеральная налоговая проверка, предметом которой стал Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года. Налоговой проверкой установлено, что в нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 не представлена в установленный законом срок декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 года, таким образом, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 119 НК РФ.

20.10.2019 налоговым органом вынесено решение № № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей.

В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налогов налогоплательщику была исчислена пеня за период с 01.12.2015 по 10.04.2024 в общем размере 12317,70 рублей.

В соответствии с порядком, установленным ст.ст. 69, 79 НК РФ ФИО1 направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023 в срок до 04.12.2023. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с главой 11 КАС РФ УФНС России по Томской области ДД.ММ.ГГГГ было направлено заявление № № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13263,70 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в связи с тем, что требование не является бесспорным.

В настоящее время сумма задолженности не уплачена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, возражения административное исковое заявление не представил, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившегося представителя административного истца.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества:

-квартиры по адресу: кадастровый номер №, площадь ... кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии со 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст. 403, 406 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2022 год:

-в размере 446 рублей из расчета 935 413 рублей (кадастровая стоимость) * 1/3 (доля в праве на объект) * 0,20 % (налоговая ставка) * 8/12 (количество месяцев владения/12) + 1005 821 рублей (кадастровая стоимость) * 1/3 (доля в праве на объект) * 0,20 % (налоговая ставка) * 4/12 (количество месяцев владения/12).

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № № от 19.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц уплачена не была.

Проверив представленный административным истцом расчет по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен. Вышеуказанная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год подлежит взысканию с административного ответчика.

Статьей 88 НК РФ предусмотрено, что камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) по месту нахождения налогового органа.

В силу ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Статьей 101 НК РФ предусмотрено, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 НК РФ, принимается одно из решений, предусмотренных п. 7 ст. 101 НК РФ, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Пунктом 7 ст. 101 НК РФ установлено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ заместителем руководителя ИФНС России по г. Томску по результатам рассмотрения Акта налоговой проверки № № от ДД.ММ.ГГГГ и материалов проверки установлено нарушение ФИО1, налогового законодательства – непредставление налогоплательщиком в установленный налоговым законодательством срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года.

Указанным решением ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей. С учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств по ст. 112, 114 НК РФ размер штрафа уменьшен в два раза и составил 500 рублей. С учётом незначительности просрочки сроков подачи декларации суд полагает возможным снизить размер штрафа до 250 рублей (а всего в 4 раза).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № № не обжаловано и вступило в законную силу. Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о правомерности вынесенного решения, а соответственно задолженность по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В последствии в ст. 70 НК РФ были внесены изменения Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который вступил в силу с 1 января 2023 года, а именно согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ утратила силу статья 71 НК РФ, согласно которой в случае изменения обязанности налогоплательщика по погашению налоговой задолженности, налоговый орган обязан направить указанному лицу уточненное требование. Соответственно, в настоящее время налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования, а значит требование, содержащее задолженность по налогам, сборам, пени, актуально до полного погашения отрицательного сальдо ЕНС.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 рублей до 10 000 рублей. Указанные изменения согласно ч. 2 ст. 9 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 26.12.2020.

Как следует из материалов дела, требование № № об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023 содержит задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 36297,03 рублей. Задолженность по пени в размере 9318.64 рублей, задолженность по штрафу в размере 500 рублей.

Как следует из пояснений административного истца и подтверждается материалами дела суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование были обеспечены ранее выставленными требованиями об уплате задолженности, частично уплачены, таким образом, актуальная сумма задолженности по требованию № № включает в себя только суммы пени в размере 9318,64 рублей. Учитывая, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 446 рублей, а также в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов непрерывно начисляются пени, на период 2024 года сумма задолженности превысила 10тысяч рублей.

С учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ УФНС России по Томской области ДД.ММ.ГГГГ направило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13263 рублей, в том числе по налогам в размере 446 рублей, по пени в размере 12317.70 рублей, по штрафам в размере 500 рублей, то есть в пределах срока, установленного абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ – не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в связи с тем, что требование является не бесспорным.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 446 рублей, по пени в размере 12317.70 рублей, по штрафам в размере 500 рублей направлено налоговым органом в Советский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ через приемную суда, то есть в пределах установленного законом срока не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска от 03.12.2024 (не позднее 03.06.2025).

Таким образом, принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 446 рублей, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 рублей требования УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из материалов дела, ФИО1 исчислены пени в общем размере 7368.18 рублей за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 (включительно) на следующие налоги и обязательные платежи:

1. По налогу на имущество физических лиц:

- за 2014 год на задолженность в размере 150 рублей начислена пеня за период с 01.12.2015 по 31.03.2022 в размере 83,24 рублей. По данным налогового органа согласно детализации расчета пени КРСБ сумма основной задолженности уплачена 15.08.2022.

- за 2015 год на задолженность в размере 173 рублей начислена пеня за период с 02.12.2016 по 31.03.2022 в размере 73,92 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска № № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № №, на основании постановления об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено, кроме того, по данным налогового органа согласно детализации расчета пени КРСБ сумма задолженности по налогу уплачена ДД.ММ.ГГГГ).

- за 2016 год на задолженность в размере 200 рублей начислена пеня за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 в размере 62,82 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска № № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № №, на основании постановления об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено, кроме того, по данным налогового органа согласно детализации расчета пени КРСБ сумма задолженности по налогу уплачена ДД.ММ.ГГГГ).

- за 2017 год на задолженность в размере 214 рублей начислена пеня за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 51,62 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска № № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № №, на основании постановления об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено по п.1 ч.3 ст. 46 ФЗ-229 (невозможность установления местонахождения должника, его имущества), при этом по исполнительному производству взыскано 24698,08 рублей из 29472,47 рублей по исполнительному документу);

- за 2020 год на задолженность в размере 317 рублей начислена пеня за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 21,83 рублей (согласно данным налогового органа сумма задолженности по налогу уплачена 14.03.2023);

- за 2021 год на задолженность в размере 405 рублей начислена пеня за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3,04 рублей (согласно данным налогового органа сумма задолженности по налогу уплачена 14.03.2023);

- 26.12.2019 начислена пеня в размере 2,48 рублей.

Налогоплательщиком, административным ответчиком, данные сведения не оспорены, как и расчет задолженности. Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного требования.

На основании изложенного следует, что с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, суммы основной задолженности по налогу на имущество физических лиц за периоды 2014-2017, 2020-2021 года обеспечены взысканием, а следовательно, требования о взыскании пени, начисленной на такую задолженность, подлежат удовлетворению.

При этом, сведений, подтвержденных документально, о задолженности, на которую начислена сумма пени в размере 2,48 рублей, а также сведений о погашении такой задолженности либо же об обращении налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности материалы настоящего административного дела не содержат, ввиду чего суд не находит оснований для взыскания пени в размере 2,48 рублей.

Итого, налоговым органом начислена пени в размере 298, 96 рублей.

Кроме того, с учетом пропуска установленного законом срока взыскания, требования налогового органа в части взыскания пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 года, удовлетворению не подлежат.

Также суд учитывает, что согласно административному исковому заявлению УФНС России по Томской области просит взыскать пени, начисленные до 31.12.2022 за вычетом сумм пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, а именно взысканные по судебным приказам мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска № № и №. Согласно, судебному приказу № № взыскана сумма пени, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 18,04 рублей. С учётом вышеизложенного, сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по настоящему административному делу подлежит взысканию в размере 55,88 рублей (73, 92 рубля – 18,04 рубля). За 2016 год – 10,12 рублей. Следовательно, сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по настоящему административному делу подлежит взысканию в размере 52,70 рубля (62,82 рубля – 10,12 рубля). За 2017 год – 11,51 рубль. Следовательно, сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по настоящему административному делу подлежит взысканию в размере 40,11 рублей (51,62 рубль – 11,51 рублей).

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2019 год на задолженность в размере 26296,29 рублей начислена пеня за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 2323,95 рублей (данная недоимка взыскана Постановлением № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, вынесенного в порядке ст. 46 НК РФ, задолженность частично оплачена 22.04.2020 – 2,38 рублей, 11.11.2020 – 2,41 рублей, 26.04.2021 – 3663,66 рублей, 05.05.2021 – 973,58 рублей, 07.05.2021 – 41,87 рублей, 20.05.2021 – 6671,97 рублей, 26.05.2021 – 10,46 рублей, 04.06.2021 – 880,74 рублей, 07.06.2021 – 1858,42 рублей, 15.08.2022 – 287,97 рублей);

- за 2020 год на задолженность в размере 20318 рублей начислена пеня за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 2659,29 рублей (указанная задолженность по страховым взносам взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска № № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № №, на основании постановления об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ по п.1 ч.3 ст. 46 ФЗ-229 (невозможность установления местонахождения должника, его имущества), при этом по исполнительному производству взыскано 24698,08 рублей из 29472,47 рублей по исполнительному документу).

- за 2021 год на задолженность в размере 2800,57 рублей начислена пеня за период с 17.02.2021 по 31.12.2022 в размере 347,91 рублей (указанная задолженность по страховым взносам взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска № № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № №, на основании постановления об окончании исполнительного производства окончено в связи с оплатой 08.11.2024).

Итого начислено пени в размере 5331, 15 рублей.

На основании изложенного следует, что с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, суммы основной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды 2019-2021 года обеспечены взысканием, а следовательно, требования о взыскании пени, начисленной на такую задолженность, подлежат удовлетворению.

Однако, суд учитывает, что согласно административному исковому заявлению УФНС России по Томской области просит взыскать пени, начисленные до 31.12.2022 за вычетом сумм пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, а именно взысканные по судебным приказам мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска № № и №. Согласно судебному приказу № № взыскана сумма пени, начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 71,96 рублей. С учетом вышеизложенного, сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по настоящему административному делу подлежит взысканию в размере 2587,33 рублей (2659,29 рублей – 71,96 рублей).

Согласно судебному приказу № № взыскана сумма пени, начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 18,97 рублей. С учетом вышеизложенного, сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по настоящему административному делу подлежит взысканию в размере 328,94 рублей (347,91 рублей – 18,97 рублей).

2. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2019 год на задолженность в размере 6166,92 рублей начислена пеня за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 544,91 рублей (данная недоимка взыскана Постановлением № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, вынесенного в порядке ст. 46 НК РФ, задолженность частично оплачена 22.04.2020 – 0,56 рублей, 11.11.2020 – 0,57 рублей, 26.04.2021 – 859,19 рублей, 05.05.2021 – 228,33 рублей, 07.05.2021 – 9,83 рублей, 20.05.2021 – 1564,68 рублей, 26.05.2021 – 2,46 рублей, 04.06.2021 – 206,55 рублей, 07.06.2021 – 435,83 рублей, 15.08.2022 – 68,89 рублей);

- за 2020 год на задолженность в размере 8426 рублей начислена пеня за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1102,83 рублей (указанная задолженность по страховым взносам взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска № № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № №, на основании постановления об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено, при этом по исполнительному производству взыскано 24698,08 рублей);

- за 2021 год на задолженность в размере 727,24 рублей начислена пеня за период с 17.02.2021 по 31.12.2022 в размере 90,33 рублей (указанная задолженность по страховым взносам взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска № № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № №, на основании постановления об окончании исполнительного производства окончено в связи с оплатой ДД.ММ.ГГГГ).

Итого начислена пени в размере 1738, 07 рублей.

На основании изложенного следует, что с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, суммы основной задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды 2019-2021 года обеспечены взысканием, а следовательно, требования о взыскании пени, начисленной на такую задолженность, подлежат удовлетворению.

Однако, суд учитывает, что согласно административному исковому заявлению УФНС России по Томской области просит взыскать пени, начисленные до 31.12.2022 за вычетом сумм пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, а именно взысканные по судебным приказам мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска № № и №. Согласно судебному приказу № № взыскана сумма пени, начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 29,84 рублей. С учетом вышеизложенного, сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год по настоящему административному делу подлежит взысканию в размере 1072,99 рублей (1102,83 рублей – 29,84 рублей).

Согласно судебному приказу № № взыскана сумма пени, начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4,93 рублей. С учетом вышеизложенного, сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по настоящему административному делу подлежит взысканию в размере 85,40 рублей (90,33 рублей – 4,93 рублей).

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании сумм пени, начисленных за расчетный период до 31.12.2022:

-по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 83,24 рубля;

-по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 55, 88 рубля;

-по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 52,70 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 40,11 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 21,83 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3,04 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 323,95 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2587,33 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 328,94 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 544,91 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1072,99 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 85,40 рублей,

а всего – 7200,32 рублей.

Проверив все расчеты, суд приходит к выводу, что сумма пени в размере 2,48 рубля фактически исключена из расчетов самим налоговым органом, не смотря на указание на её взыскание.

Из представленной детализации сальдо пени в ЕНС, представленной в качестве расчета задолженности пени в размере 5117,39 рублей, начисленной за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 следует, что пени начислены на совокупную обязанность в размере: с 01.01.2023 по 10.03.2023 – 47857,54 рублей, с 11.03.2024 по 15.08.2023 – 36297,03 рублей, с 16.08.2023 по 18.08.2023 – 33411,98 рублей, с 19.08.2023 по 30.08.2023 – 31911,98 рублей, с 31.08.2023 по 04.10.2023 – 23413,58 рублей, с 05.10.2023 по 01.12.2023 – 23387,59 рублей, с 02.12.2023 по 10.04.2024 – 23833.59 рублей.

Пени начислены на следующие недоимки:

1. По налогу на имущество физических лиц:

(с 01.01.2023)

- за 2017 год в размере 170,87 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска № № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № №, на основании постановления об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ по п.1 ч.3 ст. 46 ФЗ-229 (невозможность установления местонахождения должника, его имущества), при этом по исполнительному производству взыскано 24698,08 рублей из 29472,47 рублей по исполнительному документу);

- за 2020 год в размере 317 рублей (согласно данным налогового органа сумма задолженности по налогу уплачена 14.03.2023);

- за 2021 год в размере 405 рублей (согласно данным налогового органа сумма задолженности по налогу уплачена 14.03.2023);

(с 02.12.2023)

- за 2022 год в размере 446 рублей (указанная сумма задолженности взыскана судом по настоящему делу),

всего в сумме 47,22 рублей.

2. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

(с 01.01.2023)

- за 2019 год в размере 11902,83 рублей (взыскана Постановлением № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, вынесенного в порядке ст. 46 НК РФ);

- за 2020 год в размере 20318 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска № ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, на основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № №, на основании постановления об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено, при этом по исполнительному производству взыскано 24698,08 рублей);

- за 2021 год в размере 2800,57 рублей (указанная задолженность по страховым взносам взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска № № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № №, на основании постановления об окончании исполнительного производства окончено в связи с оплатой 08.11.2024),

всего в сумме 3980,46 рублей.

3. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

(с 01.01.2023)

- за 2019 год в размере 2790,03 рублей (взыскана Постановлением № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, вынесенного в порядке ст. 46 НК РФ);

- за 2020 год в размере 8426 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска № № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № №, на основании постановления об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено, при этом по исполнительному производству взыскано 24698,08 рублей);

- за 2021 год в размере 727,24 рублей (указанная задолженность по страховым взносам взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска № № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № №, на основании постановления об окончании исполнительного производства окончено в связи с оплатой 08.11.2024),

всего в сумме 1089,71 рублей.

На основании изложенного следует, что с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, суммы основной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2027-2022 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды 2019-2021 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды 2019-2021 года обеспечены взысканием, а следовательно, требования о взыскании пени, начисленной за период с 01.01.2023 по 10.04.2024:

- по налогу на имущество физических лиц за 2027-2022 года в размере 47,22 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды 2019-2021 года в размере 3980,46 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды 2019-2021 года в размере 1089,71 рублей,

а всего в сумме 5117,39 рублей подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 13 013, 70 рублей, из них:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 446 рублей;

- штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 рублей;

- пени за период до 31.12.2022 в размере 7 200,31 рублей;

- пени за период 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 5117,39 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья И.В. Перелыгина

Решение в окончательной форме изготовлено 08.10.2025.