Решение по делу № 2А-1921/2025 от 30.05.2025

Дело № 2а-1921/2025 <.....>

УИД 59RS0006-02-2025-000741-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2025 года г. Пермь

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Перми Жужгова Д.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к КвижинадзеП.баевичу о восстановлении срока, взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями о восстановлении срока, предусмотренного п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, взыскании с КвижинадзеП.баевич:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 66,00 руб.;

- недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 382,00 руб.;

- пени в размере 11123,64 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на (дата)).

Всего задолженность в размере 11571,64 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежало следующее имущество: жилой дом, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС> с (дата), право собственности не прекращено; земельный участок с кадастровым номером №..., адрес: <АДРЕС> с (дата), право собственности не прекращено. В отношении указанного имущества налоговой инспекцией налогоплательщику начислен: налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 в сумме 66,00 руб.; земельный налог за налоговый период 2022 в сумме 382,00 руб. Налоговым органом в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление №... от (дата) об уплате налогов за период 2022 год, со сроком уплаты до (дата). Административный ответчик в установленный в налоговом уведомлении срок налоги не уплатил.

Кроме того, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с (дата) по (дата) состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов. Административному ответчику налоговым органом начислены страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020 годы с учетом снятия с учета налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя. В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам административным ответчиком не исполнена.

В связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо налогового счета, инспекцией было сформировано требование №... от (дата) об уплате задолженности со сроком для добровольного исполнения до (дата). Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Предельный срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимок и пеней на основании требования №... от (дата) истекал (дата). Из материалов дела следует, что (дата) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с ответчика о взыскании 36279,30 руб. Мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ от (дата) №... о взыскании задолженности в размере 36279,30 руб. (дата) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика пени в размере 11571,64 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми от (дата) №... Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 отказано. Данное определение поступило в адрес административного истца (дата).Таким образом, налоговый орган не располагал информацией о вынесенном определении об отказе в принятии заявления для вынесения судебного приказа. Просит признать причину пропуска срока для подачи административного иска уважительной, восстановить срок для подачи административного иска, требования удовлетворить.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю представил письменное ходатайство о рассмотрении спора в отсутствие представителя Инспекции, задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений не представлено.

Определением суда от (дата) постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счетуплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 401 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно положениям ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений ч. 3 ст. 396 НК РФ следует, что исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, производится налоговыми органами.

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Кодекса следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 2 Решения Пермской городской Думы от 08.11.2005 № 187 «О земельном налоге на территории города Перми» установлены налоговые ставки в следующих размерах:

- 0,2 процента в отношении земельных участков:

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

предоставленных (приобретенных) под индивидуальные гаражи, а также под гаражи в гаражно-строительных, гаражно-эксплуатационных и иных гаражных кооперативах, овощные ямы (индивидуальные и в кооперативах овощных ям);

- 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Согласно положениям п. 1 и 2 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном налоговым кодексом РФ, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год (ч. 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ч. 2).

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ст. 292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно ст. 293 КАС РФ, решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается с учетом правил, установленных главой 15 настоящего Кодекса и соответствующих существу упрощенного (письменного) производства.

Согласно ст. 294 КАС РФ, решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Как установлено, ФИО1, в соответствии со ст. 400 НК РФ и п. 1 ст. 388 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- жилой дом,кадастровый №..., адрес: <АДРЕС> с (дата), право собственности не прекращено;

- земельный участок с кадастровым №..., адрес: <АДРЕС> с (дата), право собственности не прекращено.

В отношении указанного имущества налоговой инспекцией налогоплательщику начислен: налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 в сумме 66,00 руб.; земельный налог за налоговый период 2022 в сумме 382,00 руб.

Налоговым органом в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление №... от (дата) об уплате налогов за период 2022 год, со сроком уплаты до (дата) (л.д. 26-28).

Административный ответчик в установленный в налоговом уведомлении срок налоги не уплатил.

Кроме того, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, КвижинадзеПаатаКобаевич с (дата) по (дата) состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Административному ответчику налоговым органом начислены страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020 годы с учетом снятия с учета налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам административным ответчиком не исполнена.

Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

В силу положений части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Предельный срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимок и пеней на основании требования №... от (дата) истекал (дата).

Из материалов дела следует, что (дата) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с ответчика о взыскании 36279,30 руб.

Мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ от (дата) №... о взыскании задолженности в размере 36279,30 руб.

(дата) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика пени в размере 11571,64 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми от (дата) №... Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 отказано.

Данное определение поступило в адрес административного истца (дата).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Настоящий административный иск поступил в суд (дата), направлен почтой (дата), то есть за пределами установленного законом срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока.

Согласно положениям п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ следует, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 28.09.2023 № 2226-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункты 3 - 5 данной статьи; пункты 2 и 3 данной статьи в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 мая 2021 года № 1093-О, от 28 сентября 2021 года № 1708-О и др.).

Таким образом, оспариваемые положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации как в действующей, так и в примененной в деле заявителя редакции во взаимосвязи с иными нормами данного Кодекса не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности при предоставлении гарантий судебного контроля за действиями налогового органа…

Административный истец в обоснование уважительного характера причин пропуска срока для обращения в суд ссылается на позднее получение копии определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, только (дата) (л.д. 11). Иных сведений о дате получения определения от (дата) материалы дела не содержат.

Анализируя представленные документы, суд считает, что причины пропуска налоговым органом установленного законом срока для предъявления заявления являются уважительными.

Как видно из материалов административного дела, налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию задолженности с административного ответчика, административный иск направлен в суд в кротчайший с момента получения копии определения об отмене судебного приказа, суд считает возможным восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога на имущества и земельного налога за 2022 года в установленный срок, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам.

Факт наличия в собственности административного ответчика в 2022 земельного участка, жилого дома, а также при отсутствии налоговых льгот, иных обстоятельств, освобождающих от уплаты налога, не выполнена установленная законом обязанность по уплате налогов, нашел свое подтверждение и административным ответчиком не оспорено.

Таким образом, с ФИО1 следует взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 66,00 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 382,00 руб.

Как следует из материалов дела, по состоянию на (дата) у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате страховых взносов в размере 132996,85 руб., в том числе:

- за 2017 год недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 22990,17 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4483,54 руб.;

- за 2018 год недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб.;

- за 2019 год недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб.;

- за 2020 год недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29293,33 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени, начисленные на совокупную обязанность административного ответчика, на (дата) за период с (дата) по (дата) в размере 11123,64 руб.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. С 01.01.2023 требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

В материалы дела административным истцом представлен подробный расчет пени, начисленные на совокупную обязанность.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по уплате пенеобразующей недоимки по ОПС и ОМС за 2017 год в размере 1920,45 руб., 372,97 руб., судом установлено, что основная недоимка взыскивалась на основании постановления налогового органа о взыскании за счет имущества по ст. 47 НК РФ от (дата) №... (л.д. 42-43).

По информации налогового органа постановление направлено на исполнение вОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району. (дата) вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

По информации службы судебных приставов на исполнении исполнительного производства по делу №... в отношении должника ФИО1 отсутствует.

С учетом установленных обстоятельств, с учетом отсутствия сведения о принудительном взыскании пенеобразующей недоимки, с момента возбуждения исполнительного производства по исполнению постановления налогового органа от (дата) №... прошло более шести лет, сведения о том, что данный документ предъявлялся повторно, суду не представлены, следовательно, срок предъявления к исполнению, установленный ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" истек, суд приходит к выводу, что право на предъявление постановления к исполнению утрачено.

При таких обстоятельствах, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности, следовательно, начисление пени на данную недоимку является незаконным. В связи, с чем административному истцу во взыскании пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по уплате налогов пенеобразующей недоимки в размере 1920,45 руб., 372,97 руб. следует отказать.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по уплате пенеобразующей недоимки по ОПС и ОМС за 2018 год в размере 2217,39 руб., 487,83 руб., судом установлено, что основная недоимка взыскивалась на основании постановления налогового органа о взыскании за счет имущества по ст. 47 НК РФ от (дата) №... (л.д. 44-45).

С учетом установленных обстоятельств, с учетом отсутствия сведения о принудительном взыскании пенеобразующей недоимки, с момента возбуждения исполнительного производства по исполнению постановления налогового органа от (дата) №... прошло более пяти лет, сведения о том, что данный документ предъявлялся повторно, суду не представлены, следовательно, срок предъявления к исполнению, установленный ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" истек, суд приходит к выводу, что право на предъявление постановления к исполнению утрачено.

При таких обстоятельствах, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности, следовательно, начисление пени на данную недоимку является незаконным. В связи, с чем административному истцу во взыскании пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по уплате налогов пенеобразующей недоимки в размере 2217,39 руб., 487,83 руб. следует отказать.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по уплате пенеобразующей недоимки по ОПС и ОМС за 2019 год в размере 2452,02 руб., 575,04 руб., судом установлено, что основная недоимка взыскивалась на основании постановления налогового органа о взыскании за счет имущества по ст. 47 НК РФ от (дата) №... (л.д. 46-47).

С учетом установленных обстоятельств, с учетом отсутствия сведения о принудительном взыскании пенеобразующей недоимки, с момента возбуждения исполнительного производства по исполнению постановления налогового органа от (дата) №... прошло более четырех лет, сведения о том, что данный документ предъявлялся повторно, суду не представлены, следовательно, срок предъявления к исполнению, установленный ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" истек, суд приходит к выводу, что право на предъявление постановления к исполнению утрачено.

При таких обстоятельствах, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности, следовательно, начисление пени на данную недоимку является незаконным. В связи, с чем административному истцу во взыскании пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по уплате налогов пенеобразующей недоимки в размере 2452,02 руб., 575,04 руб. следует отказать.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по уплате пенеобразующей недоимки по ОПС за 2020 год в размере 2446,98 руб., 635,42 руб., судом установлено, что основная недоимка взыскивалась на основании судебного приказа от (дата) №..., выданного мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми.

Судебный приказ направлен на исполнение вОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю. Постановление о возбуждении исполнительного производства от (дата) №...-ИП. В рамках исполнительного производства произведены удержания, перечислены взыскателю: (дата) в размере 41,08 руб., 0,06 руб., 15819 руб., 0,22 руб., (дата) в размере 2,57 руб., 0,01 руб., 9,86 руб., (дата) в размере 6,18 руб., 0,01 руб., 23,78 руб., 0,03 руб., 5,15 руб., 0,01 руб., 19,82 руб., 0,02 руб., 10,30 руб., 0,01 руб., 39,64 руб., 0,05 руб., (дата) в размере 0,06 руб., 158,54 руб., 0,22 руб., (дата) в размере 50,00 руб., (дата) в размере 36.00 руб.

Поскольку пенеобразующая недоимка за 2020 в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не уплачена, налоговым органом предприняты меры к их взысканию, безнадежной ко взысканию не признана, суд приходит к выводу об обоснованности требований о взыскании пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 2446,98 руб., 635,42 руб.

Поскольку пенеобразующая недоимка по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не уплачена, налоговым органом предприняты меры к их взысканию, безнадежной ко взысканию не признана, суд приходит к выводу об обоснованности требований о взыскании пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 2,29 руб., 13,25 руб.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, в материалах дела не содержится.

Таким образом, с ФИО1 надлежит взыскать пени в размере 3097,94 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на (дата)).

В удовлетворении остальной части требований следует отказать.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к КвижинадзеП.баевичу о восстановлении срока, взыскании недоимку по налогу на имущество, земельному налогу, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, - удовлетворить частично.

Взыскать с КвижинадзеП.баевича, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 66,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 382,00 руб.;

- пени в размере 3097,94 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на (дата)).

Всего задолженность в размере 3 545,94 руб.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к КвижинадзеП.баевичу, - отказать.

Взыскать с КвижинадзеП.баевича, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья <.....> Д.А. Жужгова

<.....>