77RS0019-02-2025-007585-17

Дело № 2а-1058/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

адрес, зал 224

08 июля 2025 года Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Меньшовой О.А., при секретаре судебного заседания Ходаковой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 224 Останкинского районного суда адрес административное дело № 2а-1058/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес к ФИО1 о взыскании налога и пени,

Установил:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по адрес (далее по тексту решения – истец) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 (далее – ответчик) о взыскании налога и пени, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что ответчик является плательщиком налогов, у ответчика имеется задолженность по уплате налога за 2021 г., в связи с чем, истец просил взыскать с ответчика задолженность на общую сумму – сумма. сумма. в том числе: НДФЛ за 2021 в размере сумма. сумма и пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 в размере сумма

До судебного заседания от ответчика поступили возражения по заявленным требованиям, согласно которым ответчик возражал против удовлетворения исковых требований, указывая на незаконность решения о привлечении к налоговой ответственности и оспаривание данного решения в отдельном деле, решение по которому до настоящего времени в законную силу не вступило, срок для обращения с иском в суд пропущен.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 17 по адрес.

В отношении ответчика налоговым органом была проведена налоговая проверка за 2021г, по результатам которого было принято решение № 4732 от 07.08.2024. При проведении налоговой проверки как установлено судом, истцом в ИФНС России № 17 по адрес 23.04.2024 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 (далее – налоговая декларация). В налоговой декларации ФИО1 задекларировал доход в размере сумма, полученный от продажи недвижимого имущества, а именно: квартир с кадастровыми номерами 77:07:0013003:29522 и 77:07:0013003:29523, находившихся в собственности налогоплательщика менее предельного минимального срока владения, установленного п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Истцом в Приложении 6 «Вычеты по доходам от продажи имущества» налоговой декларации заявил право на имущественный налоговый вычет, в сумме фактически произведенных им расходов, в размере сумма Также налогоплательщик в Приложении 7 «Расчет имущественного налогового вычета» налоговой декларации заявил право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на адрес квартиры, в размере сумма Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в «Разделе 1» налоговой декларации налогоплательщиком исчислена в размере сумма Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета налогоплательщиком заявлена в «Разделе 1» налоговой декларации в размере сумма

Так, в ходе камеральной налоговой проверки ФИО1 представлены документы, подтверждающие сумму сделки в связи с приобретением квартиры с кадастровым номером 77:07:0013003:29523 в размере сумма Вместе с тем, документы (договор участия в долевом строительстве многоквартирного дома от 14.06.2018, аккредитив № 5829-00054, кредитный договор от 14.06.2018 <***>) на приобретение квартиры с кадастровым номером 77:07:0013003:29522 налогоплательщиком в ходе камеральной налоговой проверки не представлены. Налогоплательщику подтвержден имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере сумма, также в размере сумма в сумме фактически понесенных расходов по квартире с кадастровым номером 77:07:0013003:29523, и в размере сумма в соответствии с пп. 1 п. 3. ст. 220 НК РФ. Таким образом, налоговая база для исчисления НДФЛ составила сумма, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила сумма (64 000 000 - 13 933 572 - 1 000 000 - 1 172 405) * 13 %. Кроме того, в нарушении п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 представлена с нарушением установленного законодательством срока, что является правонарушением, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее суммаТак, сумма НДФЛ к уплате за 2021 составила сумма Сумма, подлежащая возврату из бюджета, составила сумма Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет в размере сумма, налогоплательщиком не перечислена. Срок оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 до 15.07.2022. Учитывая документы, впоследствии представленные ФИО1, налоговым органом принято решение от 30.08.2024 № 143 о частичной отмене Решения, путем аннулирования доначисленных налогов и штрафных санкций в части НДФЛ в размере сумма, в части суммы штрафа, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма, в части суммы штрафа, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма Кроме того, налогоплательщиком дополнительно представлены документы, подтверждающие расходы по приобретению реализованных объектов недвижимости, а именно кредитный договор <***> от 14.06.2018, по которому согласно справке банка выплачено процентов на сумму сумма Таким образом, налогоплательщику подтверждён имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ в размере сумма, а также подтвержден имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.1 п.3 в размере сумма, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит сумма (64 000 000-14 513 358,36-19 086 695,45-1 959 636,35-2 000 000) *13%. В связи с чем, Инспекцией вынесено решение №143 от 04.10.2024 о частичной отмене Решения от 07.08.2024 №4732, в части суммы налога на доходы физических лиц в размере сумма, в части суммы штрафа в соответствии с п.1. ст.119 НК РФ в размере сумма, в части суммы штрафа в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере сумма На основании данных информационного ресурса налоговым органом осуществлены мероприятия по актуализации сальдо Единого налогового счета налогоплательщика с учетом решений от 30.08.2024 № 143, от 04.10.2024 № 143 о частичной отмене Решения. Вместе с тем, в представленных ФИО1 договорах участия в долевом строительстве многоквартирного дома № 2-25-6/МПр от 14.06.2018, № 2-25- 7/МПр от 14.06.2018 отсутствует условие о том, что приобретаемые жилые помещения сдаются застройщиком без отделки, таким образом включить фактически понесенные расходы на отделку не представляется возможным.

Останкинским районным судом адрес было рассмотрено административное дело № 2а-620/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 17 по адрес, УФНС по адрес о признании незаконным решений, в удовлетворении исковых требований было отказано, решение в законную силу не вступило.

При рассмотрении дела № 2а-620/2025 судом сделан вывод, что обязательным условием, при котором в состав имущественного вычета могут быть включены расходы на отделку квартиры, является документальное подтверждение факта приобретения квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в ней. В договоре купли-продажи квартиры или договоре об участии в долевом строительстве многоквартирного дома должно быть указано, что квартира продается (передается) не завершенной строительством, без отделки. Исходя из вышеуказанной нормы в случае, если в договоре купли-продажи не указано, что квартира приобретена без отделки, расходы, связанные с отделкой данной квартиры, не включаются в состав имущественного налогового вычета; представленные ФИО1 доводы и документы не опровергают доводов налогового органа о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, в связи с чем решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.08.2024 №4732 с учетом решений от 30.08.2024 № 143, от 04.10.2024 № 143 о частичной отмене Решения является правомерным и обоснованным.

Таким образом на момент рассмотрения настоящего спора решение № 4732 от 07.08.2024 незаконным не признано.

В адрес ответчика было направлено требование № 12342 об уплате налога, сбора, был предоставлен срок для уплаты до 15.10.2024 года.

Налоговым органом – ИФНС России № 17 по адрес принято решение № 19891 от 24.10.2024 о взыскании с ответчика задолженности, указанной в требовании № 12342.

Определением мирового судьи судебного участка № 312 адрес от 23.04.2025 года был отменен судебный приказ от 19.11.2024 о взыскании с ответчика заявленных в настоящем иске налогов.

С настоящим иском истец обратился 30.05.2025 г., то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Разрешая заявленные требования, суд руководствуется положениями ст.11.3 определяющей понятие единого налогового платежа и единого налогового счета, ст.44 НК РФ регламентирующей основания возникновения, изменения и прекращения обязательств по уплате налога; ст. 45 НК РФ регламентирующей исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страхового взноса; ст. 48 НК РФ, регламентирующей порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем; ст. 52 НК РФ регламентирующей общие вопросы по исчислению налога; ст.53-55 НК РФ определяющими положения о налоговой базе, ставки, общие вопросы исчисления налоговой базы и определение налогового периода; ст. 57 НК РФ регламентирующей сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст. 58 НК РФ предусматривающей порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст. 69 НК РФ регламентирующей порядок направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 70 НК РФ предусматривающей сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 71 НК РФ предусматривающей последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 75 НК РФ определяющей понятие пеней, порядок начисления, ст. 78 НК РФ регламентирующей порядок зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Также суд руководствуется положениями ст. 207 НК РФ определяющий налогоплательщиков налога на доходы физических лиц, ст. 209 НК РФ определяющей объект налогообложения, ст. 220 НК РФ, предусматривающей право на получение имущественного вычета, ст. 228 НК РФ в части взыскания налога на доходы физических лиц, ст. 210 НК РФ определяющей налоговую базу, ст. 216 НК РФ определяющей налоговый период, ст. 217, ст. 217.1 НК РФ предусматривающих основания освобождения от уплаты налога, предельный минимальный срок владения, , ст. 220 НК предусматривающей предоставление налогового вычета, ст. 119 НК РФ, предусматривающей ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, ст. 122 НК РФ определяющей ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).

Принимая во внимание фактические обстоятельства дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что судом установлен факт наличия у ответчика задолженности по налогам за 2021 г. в указанном истцом размере, ответчиком доказательств оплаты за указанный период налога не представлено, указанный налоговым органом расчет ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по указанным видам налогов обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что представленный стороной истца расчет судом проверен и признан правильным, иного расчета суду не представлено, с ответчика подлежит взысканию задолженность на общую сумму – сумма. сумма. в том числе: НДФЛ за 2021 в размере сумма. сумма и пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 в размере сумма

Расчет пени произведен за указанный период (с 16.07.2022 по 25.10.2024) по заявленным истцом требованиям, размер пени рассчитан исходя из размера задолженности по каждому периоду и виду задолженности по следующей формуле- сумма недоимки × ключевая ставка в соответствующий период × 1 / 300 × количество календарных дней просрочки.

Доводы стороны ответчика о необходимости приостановлении производства по настоящему делу не состоятельны, решение № 4732 от 07.08.2024 на дату рассмотрения настоящего спора незаконным не признано, рассмотрение судом дела об оспаривании нормативных правовых актов, не препятствует разрешению настоящего спора о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей; в случае удовлетворения требований ответчика о признании решения незаконным, ответчик не лишен возможности обратиться с заявлением о пересмотре судебного акта в порядке, предусмотренном главой 37 КАС РФ, а также просить о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм налога.

Доводы ответчика о пропуске срока для обращения с иском в суд судом проверены и признаны не состоятельными, срок исполнения требования № 12342 был установлен до 15.10.2024, в течение 6 месяцев налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 19.11.2024 был выдан судебный приказ, 23.04.2025г. судебный приказ был отменен, в суд с настоящим иском налоговый орган обратился 30.05.2025, то есть с соблюдением предусмотренных налоговым законодательством сроков. Доводы стороны ответчика об отсутствии необходимости обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в связи с наличием спора не свидетельствует о нарушении норм действующего законодательства, поскольку обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам является обязательной процедурой перед обращением с административным исковым заявлением в районный суд (ст. 48 НК РФ, ст. 286-287 КАС РФ).

На основании ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства адрес в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес задолженность на общую сумму – сумма. сумма., в том числе: НДФЛ за 2021 в размере сумма и пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 в размере сумма

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Останкинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Меньшова О.А.

Мотивированное решение составлено 10.07.2025 года