Решение по делу № 2А-2072/2022 от 17.10.2022 | Ленинский районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-2072/2022

УИД 22RS0069-01-2022-002806-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 17 октября 2022 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.,

при секретаре судебного заседания Топоровой К.А.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в Ленинский районный суд г. Барнаула с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за их неуплату в сумме 78901,45 руб., в том числе по транспортному налогу за 2019 год в сумме 77 517 руб., пени - 229,66 руб., земельному налогу за 2018 год в сумме 1054 руб., пени за его неуплату в сумме 14,61 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 85 руб. и пени за его неуплату в сумме 1,18 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что согласно данным ГИБДД ФИО1 являлся владельцем следующих транспортных средств:

<данные изъяты>

Согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю ФИО1 принадлежало на праве собственности имущество:

<данные изъяты>

Налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от 27.06.2019 об уплате, в том числе, земельного налога за 2018 год в размере 1054 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 85 руб., которые в установленный срок, а именно, не позднее 02.12.2019, не уплачены.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом в порядке статей 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 начислены пени в сумме 1,18 руб. по налогу на имущество физических лиц, в сумме 14,61 руб.по земельному налогу и налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на 07.02.2020 об уплате указанных сумм налогов и пеней в срок до 23.03.2020.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Также налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от 03.08.2020 об уплате, в том числе, транспортных налогов в размере 77517 руб., которые в установленный срок, а именно, не позднее 01.12.2020, не уплачены.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом в порядке статей 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 02.12.2020 по 27.12.2020 начислены пени в сумме 229,66 руб. и налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на 28.12.2020 об уплате указанных сумм налогов и пеней в срок до 05.02.2021.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ от 19.07.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате названных налогов и пеней отменен 03.02.2022 в связи с поступившими от последнего возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежаще, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

В предыдущих судебных заседаниях представитель административного истца на требованиях настаивал, ссылаясь на обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении.

Административный ответчик с требованиями не согласился, указав, что административное исковое заявление подано ненадлежащим лицом, поскольку он состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 14 по Алтайскому краю. Порядок расчета, период и сумму задолженности не оспаривал.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлена налоговая ставка для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) в размере 85 руб. за 1 л.с., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 25,0 руб. за 1 л.с.

Из материалов дела следует, что в 2019 году ФИО1 являлся собственником:

<данные изъяты>

Общая сумма подлежащего уплате транспортного налога за 2019 год составила 77517 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года № 839 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края», налоговая ставка составляет 0,3 %.

Из материалов дела следует, что в 2018 году ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты> период владения в 2018 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере 1054 руб. по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) (351345) х налоговая ставка (0,3 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц с 01 января 2015 года на территории городского округа - города Барнаула установлены пунктом 2 Решения Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края», согласно которому налоговая ставка определяется из суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и составляет на жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) до 300000 рублей включительно - 0,1%.

Из материалов дела следует, что в 2018 году ФИО1 являлся собственником жилого дома <данные изъяты> период владения в 2018 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере 85 руб. по формуле: налоговая база (84762) х налоговая ставка (0,1 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12).

Согласно статьям 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом в порядке статей 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 начислены пени в сумме 1,18 руб. по налогу на имущество физических лиц, в сумме 14,61 руб. по земельному налогу и налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на 07.02.2020 об уплате указанных сумм налогов и пеней в срок до 23.03.2020.

Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика указанных налогов и пеней, составленный административным истцом, размеры налоговых и процентных ставок и период просрочки судом проверены, являются обоснованными, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.

Административным ответчиком при рассмотрении административного дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно абзацу 4 пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование налогового органа ... по состоянию на 07.02.2020 об уплате задолженности по указанным налогам и начисленных за их неуплату пеней направлено в адрес ФИО1 почтовым уведомлением (ШПИ <данные изъяты>) +++.

В требовании указан срок об уплате налогов и пеней до 23.03.2020. Однако требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Требование налогового органа ... по состоянию на 28.12.2020 об уплате задолженности по указанным налогам и начисленных за их неуплату пеней направлено в адрес ФИО1 почтовым уведомлением (ШПИ <данные изъяты>) +++.

В требовании указан срок об уплате налогов и пеней до 05.02.2021. Однако требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Поскольку сумма задолженности превысила установленный в п. 1 ст. 48 НК РФ сумму по требованию ..., то срок на взыскание у налогового органа не пропущен.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени МИФНС России № 14 по Алтайскому краю с соблюдением шестимесячного срока со дня окончания срока исполнения названного требования обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г. Барнаула (далее - мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пеней за их неуплату.

Судебным приказом мирового судьи от 19.07.2021 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Алтайскому краю взыскана задолженность, в том числе по транспортному налогу за 2019 год в сумме 77517 руб., пени за его неуплату в сумме 4099,62 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 85 руб., пени за его неуплату в сумме 59,92 руб., земельному налогу за 2018 год в сумме 1054 руб., пени за его неуплату в сумме 789,05 руб.

Определением мирового судьи от 03.02.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 01.07.2022 с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные как пунктами 2 и 3 статьи 48, так и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом по взысканию задолженности по указанным налогам и пеней за их неуплату соблюдены.

Постановлением судебного пристава - исполнителя ОСП Ленинского района от 10.01.2022 исполнительное производство в отношении ФИО1 окончено фактическим исполнением.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Барнаула от 30.06.2022 на Межрайонную ИФНС России № 14 по Алтайскому краю возложена обязанность произвести возврат денежных средств, удержанных на основании судебного приказа от 19.07.2021.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 77746,66 руб., из них: по транспортному налогу за 2019 год в сумме 77517 руб., пени 229,66 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания земельного налога в сумме 1054 руб. и пени за его неуплату в сумме 14,61 руб., налога на имущество 85 руб. и пени за его неуплату в сумме 1,18 руб. по следующим основаниям.

Согласно карточке расчета с бюджетом, ответам МИФНС № 16 по Алтайскому краю от 06.09.2022, 12.09.2022 имеются сведения об уплате налогов ФИО1 - земельного налога в сумме 1054 руб. от 31.12.2021, которая зачтена в период 2014 года (415 руб.), 2015 года (639 руб.), пени в сумме 30,92 руб. от 31.12.2021, поскольку назначение платежа в квитанции не было указано; налога на имущество в сумме 87 руб. от 31.12.2021, которая зачтена в период 2014 года (30 руб.), 2015 года (57 руб.), пени в сумме 15,32 руб. от 31.12.2021, поскольку назначение платежа в квитанции не было указано.

Таким образом, налоговым органом не оспаривается, что указанные платежи поступали, вместе с тем, они частично зачтены в счет оплаты задолженности за иные периоды, а именно 2014, 2015 годы.

Однако, доказательств того, что административный ответчик производил погашение задолженности за указанный период, административным истцом не представлено.

После внесения денежных сумм налогоплательщику Сберегательным банком России выдаются чек-ордеры, между тем квитанции и чек-ордер не заполняются налогоплательщиком, какие-либо изменения в указанную в них информацию плательщик не имеет возможности внести.

Более того, как следует из ответа административного истца от 12.09.2022, недоимка за 2014 год по транспортному налогу и налогу на имущество была взыскана судебным приказом ... от 23.05.2017, который отменен 23.04.2018. Административное исковое заявление не подавалось. Недоимка за 2015 год по налогу на имущество, транспортному налогу взыскана судебным приказом ... от 27.08.2017. Сведения о предъявлении указанного судебного приказа в ССП отсутствуют. Удержания не проводились. 20.01.2020 вынесено определение об отказе в принятии заявления о взыскании земельного налога за 2014,2015,2016 годы.

Таким образом, внесение указанных платежей в счет погашения задолженности за 2014, 2015 годы, необоснованно.

При таких обстоятельствах факт неуплаты указанных земельного налога и налога на имущество и пени за период 2018 год административным истцом не доказан, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что земельный налог в сумме 1054 руб. и пени за его неуплату в сумме 14,61 руб., налог на имущество 85 руб. и пени 1,18 руб., заявленные в административном исковом заявлении, уплачены административным ответчиком и требования о взыскании указанных сумм не подлежат удовлетоврению.

Доводы административного ответчика о том, что МИФНС № 16 по Алтайскому краю является ненадлежащим истцом необоснованны по следующим основаниям.

В соответствии с поручением руководителя ФНС России от 19.05.2020, распоряжением заместителя руководителя от 14.07.2020 №212 «Об утверждении Плана мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в 9 субъектах Российской Федерации» на базе действующих норм, в целях повышения эффективности налогового администрирования в части взыскания (урегулирования) задолженности, созданы инспекции с функциями по управлению долгом - долговые центры. На территории Алтайского края таким налоговым органом является МИФНС России №16 по Алтайскому краю. Согласно приказу ИФНС России по Алтайскому краю от 17.12.2021 МИФНС России №16 является территориальным органом, который осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов. Таким образом, поскольку в налоговом законодательстве прямо не закреплено, какая инспекция имеет право предъявлять требования о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, возражения ответчика об обратном не основаны на нормах права.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 2532,40 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 77517 руб., пени 229,66 руб., а всего: 77746,66 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа - города Барнаула) государственную пошлину в сумме 2532,40 руб.

В остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение составлено 31 октября 2022 года.