УИД 11RS0002-01-2025-002864-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воркута Республики Коми 18 сентября 2025 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Солодиловой Е.Ю., при секретаре судебного заседания Засориной С.Е.,

рассмотрев административное дело №2а-2865/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республики Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании задолженности по единому налоговому счету в общем размере 669,96 руб., включая транспортный налог за налоговый период 2017 года в размере 74,00 руб., пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределенных в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 595,96 руб. за 2015-2022 на недоимку за 2014-2017 годы, а также государственной пошлины, от уплаты которой истец освобожден при рассмотрении настоящего дела.

В обоснование иска указано, что в течение десяти месяцев налогового периода – 2017 - ФИО1 принадлежало ..., государственный регистрационный номер ..., являющееся объектом налогообложения транспортным налогом, взимаемого с физических лиц. Сведения об объектах налогообложения указаны в налоговом уведомлении №47243782 от 23.09.2018, направленных административному ответчику для уплаты налога в добровольном порядке. В установленные законом сроки налог не уплачен, в связи с чем административному ответчику направлены требование об уплате №16645 от 05.07.2019 об уплате не позднее 01.11.2019 транспортного налога за 2017 год, срок уплаты которого наступил 03.12.2018, в размере 349,00 руб., а также пени, начисленных на недоимку, в размере 19,12 руб., а также требование №19630 от 07.12.2023 об уплате не позднее 01.03.2024 недоимки по транспортному налогу в размере 466,40 руб., а также пени в размере 724,58 руб.. Последнее требование вручено налогоплательщику 21.12.2023. Определением мирового судьи Шахтерского судебного участка г. Воркуты РК от 26.02.2025 в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени отказано, в связи с чем пода но административное исковое заявление.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик извещен о дате, месте и времени судебного заседания по адресу регистрации по месту жительства, от получения судебного извещения уклонился. Направленное ответчику судебное извещение возвращено в суд по истечении срока хранения в отделении почтовой связи.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в течение десяти месяцев налогового периода 2017 года ФИО1 принадлежало ..., государственный регистрационный номер ....

В силу ст. 356, 357 НК РФ, части 1 статьи 358 НК РФ указанные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом, а ФИО1 - плательщиком транспортного налога с физических лиц, и на ней лежит обязанность по уплате такого налога в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 363 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ, определяющей срок уплаты транспортного налога, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации, при этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2017 год – не позднее 03.12.2018.

Положениями ст. 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Налоговым органом ФИО1 направлено уведомление №47243782 от 23.09.2018 об уплате в срок не позднее 03.12.2018 транспортного налога за десять месяцев 2017 года, начисленного в связи с владением объектом налогообложения ..., государственный регистрационный знак ..., в размере 349,00 руб.

Частью 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с абз.3 ч.2 ст.11.2 НК РФ, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе по почте не направляются.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год, как следует из административного искового заявления, административным ответчиком не погашена.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

Частью 1 ст. ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу положений ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу положений п. 4 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ), требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой транспортного налога на основании уведомления об уплате ФИО1 направлены требования об уплате налога:

- требование №16645 от 05.07.2019 об уплате не позднее 01.11.2019 недоимки по транспортному налогу за 2017 год, срок уплаты которого наступил 03.12.2018, в размере 349,00 руб., пени, начисленных на недоимку в период с 04.12.2018 по 04.07.2019, в размере 19,21 руб. (требование получено по почте 12.08.2019);

- требование №19630 от 07.12.2023 об уплате не позднее 01.03.2024 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 466,40 руб., пени в размере 724,58 руб. (требование получено по почте 23.12.2023).

УФНС по Республике Коми обратилось к мировому судье Шахтерского судебного участка г.Воркуты РК с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, 21.02.2025, то есть, с пропуском установленного законом срока. Определением мирового судьи Шахтерского судебного участка г. Воркуты от 20.02.2025 в принятии заявления отказано.

Сумма требования по настоящему исковому заявлению состоит из неуплаченного налога за 2017 – 74,00 руб., а также пени – 595,96 руб., начисленные на недоимку за 2014-2017 в 2021-2022.

В настоящем случае общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, с первого требования за 2017 не превысила 3000 рублей по состоянию на 01.05.2020, таким образом, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд для взыскания недоимки по налогу и пене за 2014-2017 истек.

Требование об уплате должно было быть направлено должнику с соблюдением сроков ст.70 Налогового кодекса РФ, что взыскателем соблюдено не было. Соответственно, сроки обращения суд истекли и на дату обращения к мировому судье.

Абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена, однако право на обращение в суд для принудительного взыскания налоговой недоимки и пени утрачено административным истцом еще на стадии обращения к мировому судье.

В пункте 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления. Указанные критерии оценки уважительности причин пропуска срока для обращения в суд применимы и при рассмотрении заявления о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

С учетом разъяснений, приведенных в 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 в отношении восстановления пропущенного процессуального срока для обращения в суд, указанные административным истцом обстоятельства, связанные с реорганизацией налогового органа, не являются уважительными причинами пропуска срока для обращения в суд, срок на обращение в суд пропущен налоговым органом на несколько лет, в связи с чем ходатайство административного истца о восстановлении срока для подачи рассматриваемого административного искового заявления не подлежит удовлетворению.

Поскольку предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности истек, доказательств уважительных причин, объективно препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом не представлено, ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки, пени, государственной пошлины не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 74,00 руб., пени, начисленных на недоимку по налогу за 2014-2017 гг., начисленных в 2020-2021 гг. в размере 595,96 руб. – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 02.10.2025.

Председательствующий Е.Ю. Солодилова