Дело № 2а-25/2025
УИД: 69RS0025-01-2024-000356-86
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 января 2025 г. пгт. Рамешки Тверской области
Рамешковский районный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Харази Д.Т.
при секретаре Артюховой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г., налогу на имущество физических лиц за 2022 г., по земельному налогу за 2022 г. и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 12 440 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. сумме 631,00 руб., задолженности по земельному налогу за 2022 г. в сумме 226,00 руб., и пени в сумме 11541,68 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 13 августа 2023 г. по 05 февраля 2024 г.
Требования, со ссылками на положения ст. 57 Конституции Российской /Федерации, ст. 3, п. 2 ст.11, ст.11.3, ст. 23, ст. 44, п. 1 и п. 3 ст. 45, п. 3 и п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 48, п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 69, п. 3 и п. 6 ст. 75, ст. 356, ст. 357, ст. 358, ст. 388, п. 4 ст. 391, п. 1 и п. 4 ст. 397, ст. 400, п. 1 ст. 403, п. 1, п. 2 и п. 8.1 ст. 408, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 г. № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области», мотивированы следующим. По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2022 г. числились транспортные средства: М214145, ....; ГАЗ-САЗ350701, .... NISSAN PRIMERA 1,8, ....; М214145, .... HYUNDAI ACCENT, ....
Расчёт транспортного налога за 2022 год: М214145, государственный регистрационный знак <***> - 112 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2352,00 руб.; ГАЗ-САЗ350701, .... - 115 (л.с.) х 40 (ставка) х 12/12 (мес.) = 4600,00 руб.; NISSAN PRIMERA 1.8, .... - 116 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2436,00 руб.; М214145, .... - 112 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2352,00 руб.; HYUNDAI ACCENT, .... - 70 (л.с.) х 10 (ставка) х 12/12 (мес.) = 700,00 руб.
По сведениям органов, осуществляющих регистрацию земельных участков за ФИО1 в 2022 г. числился земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: (адрес) Расчёт земельного налога за 2022 год: - 150660 (к.с.) х 0,3 (ставка) х 12/12 (мес.) / 0,5 (доля) = 226,00 руб.
По сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2022 г. числилась квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: (адрес). Расчёт налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 631,00 руб.: 574,00 налог на имущество ФЛ за 2021 год x 1,1 коэффициент.
ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика физического лица с 01 сентября 2021 г. Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 77108008 от 24 июля 2023 г. о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г. и получено 12 сентября 2023 г., что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа. ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного и земельного налогов.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов ему начислены пени, направлено налоговое уведомление в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа и получено 19 мая 2023 г. налогоплательщиком - направлено требование № 188 по состоянию на 16 мая 2023 г. об уплате соответствующих налогов в сумме 134745,16 руб., пени в сумме 18445,86 руб., что в общей сумме составляет 154191,02 руб. по сроку исполнения до 15 июня 2023 г. Требование № 188, составленное по утверждённой форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Решение от 08 августа 2023 г. о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 216 принято на сумму 157 054,53 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 08 августа 2023 г., с учётом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 188. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику (дата), что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80100987656330.
Налоговым органом произведены начисления транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г. по сроку уплаты 01 декабря 2023 г. в сумме 13297,00 руб., соответственно структура задолженности при формировании настоящего административного искового заявления составляет: транспортный налог за 2022 г. в сумме 12440,00 руб.; земельный налог за 2022 г. в сумме 226,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 631,00 руб., пени.
Ранее налоговым органом с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 г. и соответствующие пени на основании заявления о вынесении судебного приказа № 80 от 12 августа 2023 г. Мировым судьёй судебного участка № 46 Тверской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-1214/2023 от 22 сентября 2023 г., который не отменён. Возбуждено исполнительное производство от 07 мая 2024 г. № 34863/24/69025-ИП. Учитывая изложенное, расчёт пени в настоящем административном исковом заявление следует производить с 13 августа 2023 г. по 05 февраля 2024 г. (дата заявления № 20859 от 05 февраля 2024 г. о вынесении судебного приказа). На 13 августа 2023 г. структура отрицательного сальдо ЕНС по налогам для расчёта пени в сумме 134745,16 руб. составляет: налог на имущество физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты 03 декабря 2018 г. в сумме 392,00 руб. (взыскано судебный приказ по делу № 2а-1316/2019 от 11 сентября 2019 г., возбуждено ИП № 3857/20/69025-ИП от 17 февраля 2020 г., объединено в сводное ИП 26 сентября 2023 г.); транспортный налог за 2017 г. по сроку уплаты 03 декабря 2018 г. в сумме 2255,29 руб. (2358,00 руб. - 102,71 уплате ЕНП 30 января 2023 г.) (взыскано судебный приказ по делу № 2а-1316/2019 от 11 сентября 2019 г., возбуждено ИП № 3857/20/69025-ИП от 17 февраля 2020 г., объединено в сводное ИП 26 сентября 2023 г.); транспортный налог за 2016 г. по сроку уплаты 01 декабря 2019 г. в сумме 2430,00 руб. (взыскано судебный приказ по делу № 2а-580/2020 от 03 апреля 2020 г.); транспортный налог за 2017 г. по сроку уплаты 01 декабря 2019 г. в сумме 663,00 руб. (взыскано судебный приказ по делу № 2а-580/2020 от 03 апреля 2020 г.); транспортный налог за 2018 г. по сроку уплаты 01 декабря 2019 г. в сумме 11740,00 руб. (взыскано судебный приказ по делу № 2а-580/2020 от 03 апреля 2020 г.); транспортный налог за 2019 г. по сроку уплаты 01 декабря 2020 г. в сумме 11740, 00 руб. (взыскано судебный приказ по делу № 2а-496/2021 от 26 апреля 2021 г., возбуждено ИП № 34878/24/69025-ИП от 14 мая 2024 г.); транспортный налог за 2020 г. по сроку уплаты 01 декабря 2021 г. в сумме 11128, 61 руб. (взыскано судебный приказ по делу № 2а-336/2022 от 25 марта 2022 г., возбуждено ИП № 18767/22/69025-ИПот 21 июля 2022 г., объединено в сводное ИП 26 сентября 2023 г.); ЕНВД за 3 квартал 2020 г. по сроку уплаты 26 октября 2020 г. в сумме 7429,56 руб. (взыскано судебный приказ по делу № 2а-336/2022 от 25 марта 2022 г., возбуждено ИП № 18767/22/69025-ИПот 21 июля 2022 г., объединено в сводное ИП 26 сентября 2023 г.); транспортный налог за 2021 г. по сроку уплаты 01 декабря 2022 г. в сумме 11 915 руб. (взыскано судебный приказ по делу № 2а-1214/2023 от 22 сентября 2023 г., возбуждено ИП № 34863/24/69025-ИП от 07 мая 2024 г.); страховые взносы на ОПС за 2019 г. по сроку уплаты 31 декабря 2019 г. в сумме 21196,08 руб. (взыскано по постановление по ст. 47 НК РФ № 535 от 03 марта 2020 г., возбуждено ИП № 5841/20/69025-ИП от 11 марта 2020 г., объединено в сводное ИП 26 сентября 2023 г.); страховые взносы на ОМС за 2019 г. по сроку уплаты 31 декабря 2019 г. в сумме 4971,50 руб. (взыскано по постановление по ст. 47 НК РФ № 535 от 03 марта 2020 г., возбуждено ИП № 5841/20/69025-ИП от 11 марта 2020 г., объединено в сводное ИП 26 сентября 2023 г.); ЕНВД за 4 квартал 2020 г. по сроку уплаты 25 января 2021 г. в сумме 8120,00 руб. (взыскано судебный приказ по делу № 2а-801/2021 от 15 июня 2021 г., возбуждено ИП 20414/21/69025-ИП от 23 августа 2021 г., объединено в сводное ИП 26 сентября 2023 г.); страховые взносы на ОПС за 2020 г. по сроку уплаты 14 января 2021 г. в сумме 32360,77 руб. (взыскано судебный приказ по делу № 2а-801/2021 от 15 июня 2021 г., возбуждено ИП 20414/21/69025-ИП от 23 августа 2021 г., объединено в сводное ИП 26 сентября 2023 г.); страховые взносы на ОМС за 2020 г. по сроку уплаты 14 января 2021 г. в сумме 8403,35 руб. (взыскано судебный приказ по делу № 2а-801/2021 от 15 июня 2021 г., возбуждено ИП 20414/21/69025-ИП от 23 августа 2021 г., объединено в сводное ИП 26 сентября 2023 г.) Изменение отрицательного сальдо ЕНС по налогам за период с 13 августа 2023 г. по 05 февраля 2024 г. (дата заявления № 20859 от 05 февраля 2024 г. о вынесении судебного приказа), приведена в таблице ниже.
Задолженность по пени рассчитана за период с 13 августа 2023 г. по 05 февраля 2024 г. и составляет 11541,68 руб.:
Датаначаланачисленияпени
Датаокончанияначисленияпени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставкарасчетапени/делитель
Ставкарасчета пени %
Итогоначислено пени, руб.
13.08.2023
14.08.2023
2
-134745.16
300
8.5
-76.36
15.08.2023
17.09.2023
34
-134745.16
300
12
-1832.53
18.09.2023
29.10.2023
42
-134745.16
300
13
-2452.36
30.10.2023
01.12.2023
33
-134745.16
300
15
-2223.30
02.12.2023
12.12.2023
11
-148042.16 (134745,16 + 12440,00 транспортный налог за 2022 год + 226,00 земельный налог за 2022 год + 631,00 налог на имущество ФЛ за 2022 год)
300
15
-814.23
13.12.2023
17.12.2023
5
-142042.16 (148042,16 - 6000,00 уплата ЕНП13.12.2023)
300
15
-355.11
18.12.2023
05.02.2024
50
-142042.16
300
16
-3787.79
Таким образом, задолженность ФИО1 при формировании настоящего административного искового заявления составляет 4838,68 руб.: задолженность по налогам 13 297,20 руб. и пени 11 541,68 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 г. в сумме 12 440,00 руб.; земельный налог за 2022 г. в сумме 226,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 631,00 руб., пени 11 541,68 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 13 августа 2023 г. (предыдущее заявления о вынесении судебного приказа № 80 от 12 августа 2023 г. по 05 февраля 2024 г. (дата заявления № 20859 от 05 февраля 2024 г. о вынесении судебного приказа).
Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 12 440 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 631,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 г. в сумме 226,00 руб., и пени в сумме 11 541,68 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 13 августа 2023 г. по 05 февраля 2024 г.
Административный истец – УФНС России по Тверской области, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в суд не обеспечило, представив в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился. Согласно адресной справке, выданной МП «место дислокации пгт. Рамешки» ОВМ МО МВД России «Бежецкий» от 18 декабря 2024г., ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: (адрес), с (дата) по настоящее время. Направленное ответчику по указанному адресу судебное извещение возвращено в адрес суда в связи с истечением срока хранения почтового отправления, адресат за ним в отделение почтовой связи не явился. Суд расценивает неявку ФИО1 в отделение связи за получением судебного извещения как нежелание принять данное судебное извещение.
В соответствии со ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершении отдельного процессуального действия.
В силу ст. 3 Закона РФ от 25 июня 1993 г. № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» регистрационный учет по месту жительства установлен в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом. В связи с этим по месту регистрационного учета гражданином должна быть обеспечена возможность исполнения возникающих у него обязанностей и реализации принадлежащих ему прав, в том числе получение судебных извещений для участия в судебном заседании. В случае длительного отсутствия по избранному месту жительства и невозможности извещения ответственность за неблагоприятные последствия при реализации принадлежащих прав и возложенных обязанностей несет само лицо, не проявившее в должной мере заботы о своих правах и обязанностях.
При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика надлежащим образом извещённым о дате, времени и месте судебного заседания.
Суд в соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ признает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Изучив административное исковое заявление, исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).
На основании п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
В силу ст. 356 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-З0 «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области действует транспортный налог, который обязателен к уплате.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В судебном заседании достоверно установлено, что на имя административного ответчика в установленном законом порядке в 2022 г. были зарегистрированы транспортные средства: М214145, ....; ГАЗ-САЗ350701, ....; NISSAN PRIMERA 1,8, ....; М214145, ....; HYUNDAI ACCENT, ....
Данное обстоятельство подтверждается представленными административным истцом сведениями из АИС Налог, полученными налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ в электронном виде, а также карточками учета транспортных средств, списком регистрационных действий с транспортными средствами .... В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога за 2022 г.
На основании данных сведений административным истцом произведен расчет суммы транспортного налога, подлежащей уплате: М214145, .... - 112 (л.с.) х 21 (ставка в руб.) х 12/12 (мес.) = 2352,00 руб.; ГАЗ-САЗ350701, .... - 115 (л.с.) х 40 (ставка в руб.) х 12/12 (мес.) = 4600,00 руб.; NISSAN PRIMERA 1.8, .... - 116 (л.с.) х 21 (ставка в руб.) х 12/12 (мес.) = 2436,00 руб.; М214145, .... - 112 (л.с.) х 21 (ставка в руб.) х 12/12 (мес.) = 2352,00 руб.; HYUNDAI ACCENT, .... - 70 (л.с.) х 10 (ставка в руб.) х 12/12 (мес.) = 700,00 руб.
Правильность расчёта налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.
В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Федеральным законом от 04 октября 2014 г. № 284-ФЗ, вступившим в силу с 01 января 2015 г., раздел X части второй НК РФ был дополнен Главой 32 «Налог на имущество физических лиц».
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Квартира в силу подп. 2 п. 1 ст. 401 названного Кодекса является объектом налогообложения.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).
В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 в спорный период являлся собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: (адрес), кадастровый № (регистрация права собственности произведена 27 ноября 2014 г.), что подтверждается представленными истцом сведениями из АИС Налог, полученными налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ в электронном виде в соответствии с соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене с Федеральной службой кадастра и картографии ММВ-27-11/9/37 от 03 сентября 2010 г., и представленной по запросу суда выпиской из ЕГРН ....
На основании данных сведений административным истцом произведён расчёт суммы налога на имущество физических лиц за 2022 г., подлежащей уплате: в сумме 631,00 руб.: 574,00 руб. налог на имущество ФЛ за 2021 г. x 1,1 коэффициент (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).
Правильность расчёта налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Положениями п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 в спорный период являлся собственником 1/2 в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: (адрес) (дата регистрации права собственности 15 августа 2019 г.), что подтверждается представленными истцом сведениями из АИС Налог, полученными налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ в электронном виде в соответствии с соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене с Федеральной службой кадастра и картографии ММВ-27-11/9/37 от 03 сентября 2010 г., и представленной по запросу суда выписки из ЕГРН ....
На основании данных сведений административным истцом произведен расчет суммы земельного налога за 2022 год, подлежащей уплате: 150 660 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (ставка) х 12/12 (мес.) / 0,5 (доля) = 226,00 руб.
Правильность расчета налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговым органом в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика – физического лица было направлено налоговое уведомление № 77108008 от 24 июля 2023 г. о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г. и получено ФИО1 12 сентября 2023 г.
Данный факт подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа.
ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счётом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст. 69 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 188 по состоянию на 16 мая 2023 г. об уплате соответствующих налогов в сумме 134745,16 руб., пени в сумме 18445,86 руб., что в общей сумме составляет 154191,02 руб. по сроку исполнения до 15 июня 2023 г. ФИО1 получил данное требование 19 мая 2023 г., что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа.
На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счёта налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
Решением Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области № 216 от 08 августа 2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность в пределах суммы неуплаченного налога, указанной в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 г. № 188, в размере 157 054 руб. 53 коп. ....
Копия решения о взыскании направлена в адрес ФИО1 23 августа 2023 г., что подтверждается списком почтовых отправлений от 23 августа 2023 г. .... информацией с сайта Почты России отчётом об отслеживании отправления с почтовом идентификатором 80086604430661.
Однако оплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога административным ответчиком в установленный законом срок в указанном размере не произведена.
За несвоевременную уплату налога начисляются пени, размер которых определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).
Согласно расчётам административного истца административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 11 541,68 руб. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 13 августа 2023 г. по 05 февраля 2024 г.
Правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.
Таким образом, в связи с неуплатой недоимки за 2022 г. административному ответчику были обоснованно начислены пени в вышеуказанном размере.
Однако требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, указанная задолженность по налогу и пеням административным ответчиком не погашена.
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обращалось к мировому судье судебного участка № 46 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени общей сумме 24879,55 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 46 Тверской области от 13 июня 2024 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области взыскана задолженность по налогами за 2022 г. в размере 13 297 руб., пени в размере 11 582 руб. 55 коп.
21 июня 2024 г. мировым судьёй судебного участка № 35 Тверской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 46, вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-853/2024 от 13 июня 2024 г. в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа ....
Доказательств, подтверждающих уплату налогоплательщиком суммы налога и пеней в сроки, установленные в требованиях, и на момент рассмотрения административного дела, суду не представлено.
Суд учитывает, что административный истец в установленном законом порядке наделён полномочиями на обращение в суд с настоящими административными исковыми требованиями. При этом им соблюдён установленный законом срок обращения в суд.
При таких обстоятельствах, оценивая представленные суду и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки и пеней, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.
Обстоятельства, свидетельствующие о невозможности уплаты административным ответчиком суммы недоимки, и как следствие наличие оснований для неначисления административному ответчику пеней за весь период действия указанных обстоятельств, а также основания для освобождения административного ответчика от уплаты пеней, суду не указаны и доказательства, подтверждающие наличие таких обстоятельств или оснований, суду не представлены.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 руб. государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 руб.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, состоящие из государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 , ...., в бюджет Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 12 440 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 631 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 г. в сумме 226 руб., пени в сумме 11 541 руб. 68 коп. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 13 августа 2023 г. по 05 февраля 2024 г., а всего 24 838 (двадцать четыре тысячи восемьсот тридцать восемь) руб. 68 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Рамешковский муниципальный округ» Тверской области в сумме 4 000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Рамешковский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.
Судья подпись. Решение не вступило в законную силу.