Дело № 2а-1146/2025 (2а-10775/2024;)

50RS0<№ обезличен>-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г.Химки <адрес>

Химкинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.В.

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> к ФИО1, о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №13 по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Из административного искового заявления усматривается, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административным истцом административному ответчику было направлено требования № 2037 от <дата>, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. Обратившись в суд, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика транспортный налога за 2014 год – 29920 руб., за 2015 год – 37096 руб., за 2016 год – 37260 руб., за 2017 год – 37260 руб., за 2021 год – 37260 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год 2714 руб., пени от суммы отрицательного сальдо 394397 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 61188,07 руб.

Административный истец Межрайонная ИНФС №13 по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

ФИО1 в судебном заседании иск не признала, привела в обоснование, что транспортное средство DAEWOO ULTRA NOVUS продано в ноябре 2021 года, в связи с чем, ей необоснованно начислен транспортный налог за 2021 год.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

На основании п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-местомашино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от <дата> г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. п. 1 - 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в спорный период являлась собственником транспортных средств: DAEWOO ULTRA NOVUS, грз М814ВУ199, БМВ 520I, грз Н022УХ177, квартиры с кадастровым номером 34:34:030215:7537, по адресу: <адрес>, <...> <адрес>, <адрес>, квартиры с кадастровым номером 50:10:0010109:1708, по адресу: <адрес>, г.о.Химки, <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению <№ обезличен> от <дата> ФИО1 начислен транспортный налог за 2014, 2015, 2016 гг. на общую сумму 111780 руб. по сроку уплаты <дата>.

Согласно налоговому уведомлению <№ обезличен> от <дата> ФИО1 начислен транспортный налог за 2017г. на общую сумму 37260 руб. по сроку уплаты <дата>.

Согласно налоговому уведомлению <№ обезличен> от <дата> ФИО1 начислен транспортный налог за 2021г. в размере 37260 руб., имущественный налог на сумму 2714 руб. по сроку уплаты <дата>.

<дата> в адрес административного ответчика было направлено требование <№ обезличен> об уплате задолженности в размере 298080 (транспортный налог – 295366 руб., налог на имущество физических лиц – 2550 руб. и 164 руб.), а также пени в размере 78720,99, срок уплаты до <дата> г.

<дата> мировым судьей судебного участка <№ обезличен> Химкинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанных налогов и пени.

<дата> указанный судебный приказ был отменен.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на <дата> истек срок их взыскания.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными (подпункт 1); суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2).

Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности налогам за 2014-2017 прошло более трех лет, в принудительном порядке данная задолженность истца до <дата> налоговым органом не взыскивалась, уважительные причины пропуска срока принудительного взыскания указанной недоимки не представлены, оснований для взыскания данных недоимок с ответчика не имеется.

Согласно разъясняющему письму ФНС России от <дата> N КЧ-4-8/2882@ подведомственным территориальным органам задолженность должна быть исключена из сальдо единого налогового счета как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения задолженности являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового счета или решение суда об истечении срока давности.

Неправомерное неприменение административным ответчиком данной нормы повлекло выставление требования <№ обезличен> по состоянию на <дата> об уплате задолженности за 2014-2017, которую составляет, в том числе, отрицательное сальдо единого налогового счета по спорной недоимке и последующее ее принудительное взыскание.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в части взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 год, а так же начисленных на данную задолженность пени.

На основании ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Согласно расчету налогового органа, ответчику начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 37260 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2714 руб., которые до настоящего времени не оплачены.

Срок обращения административного истца за вынесением судебного приказа о взыскании имущественных налогов соблюден.

С настоящим исковым заявлением административный ответчик должен был обратиться до <дата>.

Исходя из п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Ввиду того, что срок пропуска для подачи административного искового заявления незначителен, в силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно уплатить в отведенные для этого сроки начисленные в отношении него обязательные платежи и санкции, чего, однако, не сделал, между тем, налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке не уплаченной налогоплательщиком суммы недоимки в бюджет, учитывая также большую загруженность налогового органа в связи с возросшим количеством должников, позднее получение определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока и наличии оснований для его восстановления.

С учетом изложенного, с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год - 37260 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021г. – 2714 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога за 2021 г. и налога на имущество физических лиц за 2021 г., с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на суммы указанных налогов за период <дата> по <дата>: 39 974,00х204 (<дата> – <дата>)х 7,5%/300+39 974,00х22 (<дата> – <дата>)х8,5%/300+ 39 974,00х34 (<дата> – <дата>)х12%/300+ 39 974,00х42 (<дата> – <дата>) х13%/300+39 974,00х49(<дата> – <дата>) х15%/300 +39 974,00 х224(<дата> – <дата>)х16%/300+39 974,00х49 (<дата> – <дата>) х18%/300+39 974,00х42 (<дата> – <дата>) х19%/300 +39 974,00х10 (<дата> – <дата>)х21%/300, в размере 11832,31 руб.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021 год - 37260 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021г. – 2714 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 11832,31 руб., всего - 51806,31 руб.

В удовлетворении остальной части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> к ФИО1, о взыскании недоимки и пени отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06.03.2025

Судья Е.В. Попова