Дело №2а-5654/2022
27RS0004-01-2022-007039-16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Хабаровск 15 ноября 2022 года
Индустриальный районный суд г.Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при помощнике судьи Ефремове А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 30616,26 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7950,34 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 28.12.2021 по 09.01.2022 в размере 112,77 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 28.12.2021 по 09.01.2022 в размере 29,28 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 735 рублей, пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 09.01.2022 в размере 07,68 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 05.08.2020 по 10.12.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2021 год, которые им должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе как индивидуального предпринимателя, то есть не позднее 27.12.2021. Помимо этого ФИО1 в 2020 году являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, в связи с чем является плательщиком налога на имущество за 2020 год, сумма которого составила 735 рублей. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год и налога на имущество за 2020 год административным истцом начислены пени. Должнику направлено требование об уплате налога № 163 от 10.01.2022 со сроком уплаты до 09.03.2022, которое ФИО1 добровольно исполнено не было. По заявлению ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска был вынесен судебный приказ от 30.05.2022, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 01.08.2022. Однако недоимка по страховым взносам и налогу на имущество ФИО1 до настоящего времени не погашена.
В возражениях на иск административный ответчик ФИО1 с заявленными требованиями не согласился, просил в их удовлетворении отказать, ссылаясь на уплату всех пенсионных сборов, страховых взносов за оспариваемый период, что подтверждается чеком от 04.03.2021. Требования налогового органа направлены на установление двойного налогообложения. Требований от налогового органа он не получал. Административным истцом пропущен срок на обращение в суд с административным иском.
В ходе рассмотрения дела административный истец ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска заменен на его правопреемника УФНС России по Хабаровскому краю.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно телефонограмме просил рассмотреть дело без своего участия.
С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2021 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2021 года.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, в период с 05.08.2020 по 10.12.2021 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год.
Поскольку предпринимательская деятельность прекращена ФИО1 10.12.2021, то последний должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в срок не позднее 27.12.2021 года.
ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год до 10.12.2021 (дата снятия с учета в качестве ИП) по сроку уплаты 27.12.2021 в суммах: на ОПС – 30616,26 руб., на ОМС – 7950,34 руб.
В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени на страховые взносы на ОПС за 2021 год за период с 28.12.2021 по 09.01.2022 в размере 112,77 руб. и ОМС за 2021 год за тот же период в размере 29,28 руб..
Помимо этого в судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2020 году являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость в 2020 году – 1 295 713 руб., количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество за 2020 год. Сумма исчисленного налога на имущество за 2020 год составляет 735 руб..
01.09.2021 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 28923944, в котором исчислена к уплате за 2020 год сумма налога на имущество в размере 735 руб., который подлежал уплате не позднее 01.12.2020. В связи с неуплатой указанного налога начислены пени в размере 07,68 руб.
В установленный срок в добровольном порядке ФИО1 не уплатил страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год и налог на имущество за 2020 год, в связи с чем налоговым органом ФИО1 выставлено требование № 163 от 10.01.2022 об уплате страховых взносов за 2021 год, налога на имущество за 2020г. в размере, а также пени к ним, со сроком уплаты до 09.03.2022. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет и вручено последнему 14.01.2022.
По истечении установленного в указанном требовании срока, ввиду его неисполнения, с учетом того, что общая сумма недоимки по указанным требованиям составляла до 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 10 Индустриального района г.Хабаровска с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, 30.05.2022 выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от 01.08.2022, на основании поступивших от ФИО1 возражений отменен.
Помимо этого в судебном заседании установлено, что административным ответчиком не произведена уплата указанных в административном иске обязательных платежей, а также начисленной пени, указанной в требовании. Доказательствами обратного суд не располагает. Административным ответчиком суду не предоставлено документального подтверждения уплаты указанной в административном исковом заявлении недоимки по страховым взносам за 2021 год и налога на имущество за 2020 год.
Представленный ФИО1 чек от 04.03.2021 не принимается судом в качестве доказательства, подтверждающего оплату недоимок, указанных в административном иске, поскольку на дату платежа – 04.03.2021 срок уплаты недоимок по страховым взносам за 2021 год и налогу на имущество за 2020 год не наступил, данная недоимка к дате указанного платежа не исчислялась к уплате.
Иных доказательств, подтверждающих уплату недоимок, указанных в иске административным ответчиком не представлено, в связи с чем его довод об отсутствии задолженности ввиду ее погашения является голословным и ничем не подтвержденным.
Размер страховых взносов на ОПС и ОМС, начисленных ФИО1 за 2021 год, судом проверен и является верным, поскольку пропорционален периоду наличия у него статуса индивидуального предпринимателя.
Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) направлено ФИО1 в соответствии с требованиями закона, что подтверждается имеющимся в деле скриншотом, в связи с чем доводы последнего о неполучении требования налогового органа подлежат отклонению как несостоятельные.
Довод ФИО1 о пропуске налоговым органом срока на обращения в суд подлежит отклонению как необоснованный, поскольку такой срок административным истцом не пропущен. Так, административный иск предъявлен в суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа. При этом заявление о вынесении судебного приказа подано в течение 6 месяцев со для истечения срока уплаты недоимки, указанной в требовании № 163.
Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, исходя из того, что ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа независимо от фактического осуществления им предпринимательской деятельности и получения дохода, а также поскольку у него, как собственника недвижимого имущества, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать за него налог на имущество, не позднее даты отчетного периода; указанные обязанности им в добровольном порядке не исполнены, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании страховых взносов за 2021 год, налога на имущество за 2020 год и пени по ним, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.
На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 1383 рубля.
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налога, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, недоимку по уплате страховых взносов, налога на имущество, пени в размере 39 451, 33 рубля, в том числе
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 30616,26 рублей,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7950,34 рублей,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 28.12.2021 по 09.01.2022 в размере 112,77 рублей,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 28.12.2021 по 09.01.2022 в размере 29,28 рублей,
- по налогу на имущество за 2020 год в размере 735 рублей,
- пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 09.01.2022 в размере 07,68 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 1383 рубля.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 16.11.2022.