Решение по делу № 2А-8268/2022 от 22.12.2022 | Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

дело № 2а-8268/2022

66RS0001-01-2022-008599-49

Мотивированное решение изготовлено 22 декабря 2022 года.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 декабря 2022 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Гейгер Е.Ф.,

при секретаре Юрьяновой К.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее по тексту ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения требований просит, взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 473 354 руб., пени за период с 17 января 2021 года по 10 декабря 2021 года в размере 17442 руб. 42 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 06 февраля 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 38 руб. 21 коп.

В обоснование указано, что ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга проведена налоговая проверка декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, представленной ФИО2 в связи с продажей жилого дома, земельного участка и бани по адресу: <адрес>. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от 10 декабря 2021 года о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 518354 руб., пени в размере 17442 руб. 62 коп. Согласно данным КРСБ у административного ответчика имелась переплата по НДФЛ в размере 5000 руб., кроме того, налогоплательщиком произведено частичное погашение задолженности 07 февраля 2022 года на сумму 5000 руб., 02 марта 2022 года на сумму 5000 руб., 24 мая 2022 года на сумму 5000 руб., 01 июля 2022 года на сумму 5000 руб., 25 августа 2022 года на сумму 5000 руб., 23 сентября 2022 года на сумму 5000 руб., 25 октября 2022 на сумму 5000 руб., 30 ноября 2022 года на сумму 5000 руб. Кроме того, ФИО2 был начислен земельный налог за 2018 год в размере 2964 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, задолженность по земельному налогу была погашена 12 апреля 2021 года в порядке зачета, в связи с чем на указанную сумму недоимки были начислены пени в размере 66 руб. 58 коп. Задолженность по пени была частично погашена платежным документом от 20 октября 2021 года на сумму 28 руб. 37 коп.

ФИО2 предлагалось в добровольном порядке уплатить начисленные суммы пени, в ее адрес были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени от 29 июня 2020 года №, от 21 января 2022 года №, предоставлен срок для добровольного исполнения. Данные требования в установленный срок добровольно административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании не оспаривал наличие у ФИО2 задолженности по НДФЛ за 2020 год, пени по земельному налогу.

Представитель административного истца ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом заказной почтой 17 и 21 ноября 2022 года.

Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие указанного лица.

Выслушав представителя административного ответчика ФИО1, исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Уплата земельного налога урегулирована положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из положений статей 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, земельный участок, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьями 389, 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками земельного налога.

В силу положений налогового законодательства, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, в 2018 году ФИО2 являлась собственником следующих земельных участков:

- <адрес>, кадастровый номер №;

- <адрес>, кадастровый номер №.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга ФИО2 был начислен земельный налог за 2018 год, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 03 августа 2019 года №.

В установленный срок ФИО2 обязанность по уплате налога не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 29 июня 2020 года об уплате налогов и пени на указанную недоимку, предоставлен срок для добровольного исполнения до 25 ноября 2020 года.

Кроме того, как следует по результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от 10 декабря 2021 года о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 518354 руб.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Обязанность по уплате НДФЛ административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате налога, пени, штрафов по состоянию на 21 января 2022 года установлен срок уплаты до 02 марта 2022 года.

Требования ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения административного истца 19 апреля 2022 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 25 апреля 2022 года и отменен в связи с поступившими возражениями должника 13 мая 2022 года.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, размер недоимки по требованиям об уплате земельного налога, указанный в требовании от 29 июня 2020 года со сроком уплаты до 25 ноября 2020 года не превысил 3 000 руб., у налогового органа право на обращение в суд возникло только после неисполнения ФИО2 требования об уплате недоимки по налогам, пени по требованию от 21 января 2022 года, когда размер недоимки по требованиям превысил 10 000 руб., срок исполнения требования № от 21 января 2022 года истек 02 марта 2022 года, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье 19 апреля 2022 года, поскольку судебный приказ № был отменен мировым судьей 13 мая 2022 года, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд 21 сентября 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая спор, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга, поскольку порядок взыскания налога, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, а обязанность по уплате налога ФИО2 в полном объеме не исполнена, доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 473354 руб. Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Поскольку судом установлено наличие у ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2018 год, по НДФЛ за 2020 года с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на указанную недоимку, в размере 38 руб. 21 коп. за период с 06 февраля 2020 года по 28 июня 2020 года по земельному налогу, в размере 17442 руб. 42 коп. за период с 17 января 2021 года по 10 декабря 2021 года по НДФЛ.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату страховых вносов.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8 108 руб. 35 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 473 354 руб., пени за период с 17 января 2021 года по 10 декабря 2021 года в размере 17442 руб. 42 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 06 февраля 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 38 руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета понесенные судебные расходы в виде госпошлины в размере 8 108 руб. 35 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья: Е.Ф. Гейгер