Решение по делу № 2А-929/2025 от 15.04.2025

Дело №2а-929/2025 64RS0004-01-2025-000675-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 14 431,.17 руб., из которой: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 2 985,50 руб., Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 3 398 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 2 480 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 1 865 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3 702,67 руб.

Определением суда принят отказ административного истца в части требований об уплате следующей задолженности по обязательным платежам: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 2 985,50 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 3 398 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 2 480 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 1 865 руб.,

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № по Саратовской области в качестве налогоплательщика земельного налога, в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2015 по уведомлению № 52894163 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 500 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2016 по уведомлению № 5842058 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 2 871 руб., земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 500 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № 5598 от 12.02.2018 об уплате в срок до 09.04.2018 задолженности за 2015- 2016: земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 5746 руб., пени за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 108.40 руб., земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 1000 руб., пени за период с 02.12.2017 по 1 1.02.2018 в размере 18.86 руб.

15.04.2019 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №2а-1443/2019 о взыскании задолженности по земельному налогу. за 2015-2016 в размере 6746 руб., пени в размере 127,26 руб.

На основании судебного приказа №2а-1443/2019 от 15.04.2019 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное №-ИП от 13.09.2019.

Остатки задолженности по земельному налогу за 2016 были списаны решением налогового органа № от 08.12.2022

Соответственно были начислены пени по земельному налогу за 2015 год на объект кад. <данные изъяты> за период с 02.12.2017 по 07.12.2022 в размере 7,54 руб., пени по земельному налогу за 2015 год на объект кад. <данные изъяты> за период с 02.12.2017 по 07.12.2022 в размере 4,63 руб.; пени по земельному налогу за 2016 год на объект кад. <данные изъяты> за период с 02.12.2017 по 07.12.2022 в размере 4,63 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2017 по уведомлению № 78444627 от 25.10.2018 об уплате в срок не позднее 03.12.2018: земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 2850 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № 12363 от 27.02.2019 об уплате в срок до 09.04.2019 задолженности за 2017: земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 2850 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ но ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,27 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2018 по уведомлению № 26063581 от 10.07.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019: земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 2808 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2018: земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 2808 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,23 руб.

10.08.2020 мировым судьей судебного участка № 6 г. Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №2а-3933/2020 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2018 в размере 5658 руб., пени за период с 03.02.2018 по 10.02.2020 в размере 103,5 руб.

На основании судебного приказа №2а-3933/2020 от 10.08.2020 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное №-ИП от 19.02.2021.

Задолженность по земельному налогу за 2017 год была оплачена 15.02.2023, соответственно, были начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 823,12 руб., а также пени за период с 01.01.2023 по 15.02.2023

Задолженность по земельному налогу за 2018 год была оплачена 15.02.2023, соответственно, были начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 557,85 руб., а также пени за период с 01.01.2023 по 15.02.2023

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2019 по уведомлению № 1040551 от 01.09.2020 об уплате в срок не позднее 01.12.2020: земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 3089 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № 1671 от 04.02.2021 об уплате в срок до 30.03.2021 задолженности за 2019: земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 3089 руб., пени за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 28,01 руб. Срок уплаты по требованию № 1671 от 04.02.2021 истекал 30.03.2021, у налогового органа имелось право обращения в суд в период с 30.03,2024 по 30.09.2024

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2020 по уведомлению № 1162002 от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021: земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 3398 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № 74815 от 15.12.2021 об уплате в срок до 08.02.2022 задолженности за 2020: земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 3398 руб., пени за период с 02,12.2021 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,04 руб.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ, у налогового органа имелось право обращения в суд в период с ДД.ММ.ГГГГ по 08.08.2025

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2021 по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 2480 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2022 по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 1865 руб.

23.07.2023 было выставлено требование № 48149 об уплате задолженности по земельному налогу в размере 8863,50 руб., пени в размере 2 585 руб., в том числе, за 2019, 2020, 2021, прекратившее действие требований №48149 от 23.07.2023 и №74815 от 15.12.2021, срок исполнения требования - до 16.11.2023.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было принято решение № 17313 от 02.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере, указанном в требовании № 48148 от 23.07.2023, - 14494,62 руб.

02.07.2024 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №2а-4224/2024 о взыскании задолженности по налогам в размере 10728,50 руб. и пени в размере 3702,67 руб.

21.08.2024 судебный приказ был отменен в связи с возражениями налогоплательщика, после чего налоговый орган обратился в Балаковский районный суд Саратовской области с настоящим административным исковым заявлением с соблюдением установленного срока.

Задолженность по земельному налогу за 2019 год была частично оплачена 15.02.2023 в размере 103,50 руб., соответственно, остаток задолженности по земельному налогу за 2019 год, подлежащий взысканию, составляет 2 985,50 руб.

Были начислены пени по земельному налогу за 2019 за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (до ЕНС) в размере 417,42 руб., а также пени с 01.01.2023 по 10.04.2024.

Задолженность по земельному налогу за 2020 год не оплачена в размере 3 398 руб., были начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (до ЕНС) в размере 234,05руб., а также пени с 01.01.2023 по 10.04.2024.

Задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 2 480 руб. не оплачена до настоящего времени, начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (до ЕПС) в размере 18,60 руб., а также пени с 01.01.2023 по 10.04.2024.

Задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1 865 руб. не оплачена до настоящего времени, были начислены пени за период с 01.12.2023 по 10.04.2024,

Итого размер пени по состоянию на 31.12.2022 составляет 2 067,84 руб., отсюда следует извлечь остаток задолженности по пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, в сумме 103,50 руб., из которой: судебный приказ № 2а-3933/2020 о взыскании задолженности, в том числе по пени в размере 103,50руб.

Пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) составляют 1738,33 руб.

Таким образом, подлежит задолженность по пени: 2067,84 руб. + 1738,33 руб. - 103,50 руб. = 3 702,67 руб.

Представитель административного истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причина неявки неизвестна.

Суд, исследовав материалы дела, пришёл к выводу об удовлетворении административных исковых требований частично по следующим основаниям.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность но уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Порядок уплаты земельного налога регламентирован в главе 3 Г НК РФ, согласно пункту 1 статьи 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 389, 390, 393, 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен надо Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков; налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, самоходные машины.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Положениями пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Частью 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в Порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам части 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей,В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что в собственности ФИО1 в 2015-2016 находились земельные участки с кадастровыми номерами <данные изъяты>, с 2017 – с кадастровым номером <данные изъяты>.

ФИО1 было направлено уведомление № от 23.08.2017 об уплате в срок не позднее 01.12.2017: земельный налог за 2015 на объект кад. № <данные изъяты> в размере 2 875 руб., земельный налог за 2015 на объект кад. <данные изъяты> в размере 500 руб. (л.д. 13), а также уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее 01.12.2017: земельный налог за 2016 на объект кад. <данные изъяты> в размере 2 871 руб., земельный налог за 2016 на объект кад. № в размере 500 руб. (л.д. 12).

В связи с наличием недоимки по земельному налогу за 2015-2016 налогоплательщику было направлено требование № 5598 от 12.02.2018 об уплате в срок до 09.04.2018 задолженности за 2015- 2016: земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 5746 руб., пени за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 108,40 руб., земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 1000 руб., пени за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 18.86 руб. (л.д. 14).

В силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что задолженность по требованию № от 12.02.2018 со сроком уплаты до 09.04.2018 превышала 3 000 руб., у налогового органа имелось право за обращением за принудительным взысканием земельного налога за 2015-23016 по требованию до 09.10.2018.

Между тем налоговый орган обратился к мировому судье лишь 10.04.2019, ходатайств о восстановлении срока для обращения в порядке приказного производства административным истцом не заявлялось, что свидетельствует о пропуске налоговым органом указанного срока и фактически об утрате права на взыскание обязательных платежей по требованию № 5598 от 12.02.2018

15.04.2019 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1443/2019 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2016 в размере 6746 руб., пени за период с 01.12.2017 по 12.02.2018 в размере 127,26 руб.

На основании судебного приказа № 2а-1443/2019 от 15.04.2019 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное <данные изъяты>ИП от 13.09.2019, оконченное 18.11.2019 фактическим исполнением требований исполнительного документа, что следует из общедоступных данных.

Кроме того, остатки задолженности по земельному налогу за 2016 в размере 3243,99 руб. были списаны решением налогового органа №12647 от 08.12.2022 (л.д. 15,16).

Поскольку налоговый орган утратил право на взыскание земельного налога за 2015, 2016, то суд отказывает во взыскании пени по земельному налогу за 2015 за период с 02.12.2017 по 07.12.2022 в размере 7,54 руб.

Также судом установлено, что ФИО1 было направлено уведомление № 78444627 от 25.10.2018 об уплате в срок не позднее 03.12.2018: земельный налог за 2017 на объект кад. <данные изъяты> в размере 2850 руб. (л.д. 17).

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № 12363 от 27.02.2019 об уплате в срок до 09.04.2019 задолженности за 2017: земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 2850 руб., пени за период с 04.12.2018 но 26.02.2019 в размере 62,27 руб. (л.д. 18).

Задолженность ФИО1 образовалась в результате неуплаты налогов за 2018 по уведомлению № 26063581 от 10.07.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019: земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 2808 руб. (л.д. 19).

Налоговый орган с соблюдением установленного порядка в связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате земельного налога за 2017-2018 обратился за принудительным взысканием обязательных платежей в порядке приказного производства, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3933/2020 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2018 в размере 5658 руб., пени за период с 03.02.2018 по 10.02.2020 в размере 103,5 руб.

На основании судебного приказа № 2а-3933/2020 от 10.08.2020 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное № 40224/21/64004-ИП от 19.02.2021, окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа 21.02.2023, что следует из общедоступных данных.

Из объяснений административного истца следует, что задолженность по земельному налогу за 2017 и 2018 была оплачена 15.02.2023, соответственно, подлежат исчислению пени по земельному налогу за 2017 за период с 11.02.2020 по 15.02.2023 в размере 429,60 руб., из расчета: (2850 руб. * 43 дня (с 11.02.2020 по 24.03.2020) * 6%*1/300)+ (2850 руб. * 80 дней (01.01.2021-21.03.2021)*4,25%*1/300)+ (2850 руб. * 35 дней (с 22.03.2021 по 25.04.2021) * 4,5%*1/300) + (2850 руб. * 50 дней (с 26.04.2021 по 14.06.2021) * 5%*1/300) + (2850 руб. * 41 день (с 15.06.2021 по 25.07.2021)* 5,5%*1/300) + (2850 руб. * 49 дней (с 26.07.2021 по 12.09.2021) * 6,5%*1/300) + (2850 руб. * 42 дня (с 13.09.2021 по 24.10.2021) * 6,75%*1/300) + (2850 руб. * 56 дней (с 25.10.2021 по 19.12.2021) * 7,5%*1/300) + (2850 руб. * 56 дней (с 20.12.2021 по 13.02.2022) * 8,5%*1/300) + (2850 руб. * 14 дней (с 14.02.2022 по 27.02.2022)*9,5%*1/300) + (2850 руб. * 32 дня (с 28.02.2022 по 31.03.2022) * 20%*1/300) + (2850 руб. * 91 дней (с 02.10.2022 по 31.12.2022)* 7,5%*1/300) + (2850 * 46 день (с 01.01.2023 по 15.02.2023) * 7,5%* 1/300).

Также подлежат исчислению пени по земельному налогу за 2018 за период с 11.02.2020 по 15.02.2023 в размере 423,93 руб., из расчета: (2808 руб. * 43 дня (с 11.02.2020 по 24.03.2020) * 6%*1/300)+ (2808 руб. * 80 дней (01.01.2021-21.03.2021)*4,25%*1/300)+ (2808 руб. * 35 дней (с 22.03.2021 по 25.04.2021) * 4,5%*1/300) + (2808 руб. * 50 дней (с 26.04.2021 по 14.06.2021) * 5%*1/300) + (2808 руб. * 41 день (с 15.06.2021 по 25.07.2021)* 5,5%*1/300) + (2808 руб. * 49 дней (с 26.07.2021 по 12.09.2021) * 6,5%*1/300) + (2808 руб. * 42 дня (с 13.09.2021 по 24.10.2021) * 6,75%*1/300) + (2808 руб. * 56 дней (с 25.10.2021 по 19.12.2021) * 7,5%*1/300) + (2808 руб. * 56 дней (с 20.12.2021 по 13.02.2022) * 8,5%*1/300) + (2808 руб. * 14 дней (с 14.02.2022 по 27.02.2022)*9,5%*1/300) + (2808 руб. * 32 дня (с 28.02.2022 по 31.03.2022) * 20%*1/300) + (2808 руб. * 91 дней (с 02.10.2022 по 31.12.2022)* 7,5%*1/300) + (2808 * 46 дней (с 01.01.2023 по 15.02.2023) * 7,5%* 1/300).

Кроме того, ФИО2 направлялось уведомление № 1040551 от 01.09.2020 об уплате в срок не позднее 01.12.2020: земельный налог за 2019 на объект кад. <данные изъяты> в размере 3089 руб. (л.д. 21, 22).

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2019: земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 3089 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,01 руб. (л.д. 23).

Срок уплаты по требованию № 1671 от 04.02.2021 истекал 30.03.2021, у налогового органа имелось право обращения в суд в период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.09.2024

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2020 по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 3398 руб. (л.д. 24, 25).

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2020: земельный налог на объект кад. <данные изъяты> в размере 3398 руб., пени за период с 02,12.2021 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,04 руб. (л.д. 26).

Срок уплаты по требованию № 74815 от 15.12.2021 истекал 08.02.2022, у налогового органа имелось право обращения в суд в период с 08.02.2025 по 08.08.2025

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере, указанном в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, - 14494,62 руб. (л.д. 33).

Учитывая, что задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ превышала 10 000 руб., у налогового органа имелось право за обращением за принудительным взысканием земельного налога за 2019-2022 по требованию в порядке приказного производства до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье лишь ДД.ММ.ГГГГ, что следует из анализа материалов приказного производства,

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №а-4224/2024 о взыскании задолженности по налогам в размере 10728,50 руб. и пени в размере 3702,67 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с возражениями налогоплательщика, после чего налоговый орган обратился в Балаковский районный суд Саратовской области с настоящим административным исковым заявлением с соблюдением установленного срока.

Административный истец в исковом заявлении указывает, что задолженность по земельному налогу за 2019 была частично оплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 103,50 руб., остаток задолженности составил 2985,50 руб.

Из заявления об уточнении требований следует, что задолженность по земельному налогу за 2019-2022 погашена, вместе с тем судом установлен факт нарушения административным ответчиком уплаты указанных обязательных платежей, в силу чего подлежат исчислению пени, принимая во внимание периоды действия моратория на начисление пени по налогам с 25.03.2020 по 31.12.2020, с 01.04.2022 по 01.10.2022:

по земельному налогу за 2019 за период с 01.01.2021 по 09.04.2024 размер пени составит 925,96 руб., из расчета: (3089 руб. * 80 дней (01.01.2021-21.03.2021)*4,25%*1/300)+ (3089 руб. * 35 дней (с 22.03.2021 по 25.04.2021) * 4,5%*1/300) + (3089 руб. * 50 дней (с 26.04.2021 по 14.06.2021) * 5%*1/300) + (3089 руб. * 41 день (с 15.06.2021 по 25.07.2021)* 5,5%*1/300) + (3089 руб. * 49 дней (с 26.07.2021 по 12.09.2021) * 6,5%*1/300) + (3089 руб. * 42 дня (с 13.09.2021 по 24.10.2021) * 6,75%*1/300) + (3089 руб. * 56 дней (с 25.10.2021 по 19.12.2021) * 7,5%*1/300) + (3089 руб. * 56 дней (с 20.12.2021 по 13.02.2022) * 8,5%*1/300) + (3089 руб. * 14 дней (с 14.02.2022 по 27.02.2022)*9,5%*1/300) + (3089 руб. * 32 дня (с 28.02.2022 по 31.03.2022) * 20%*1/300) + (3089 руб. * 91 дней (с 02.10.2022 по 31.12.2022)* 7,5%*1/300) + (3089 * 45 дней (с 01.01.2023 по 14.02.2023) * 7,5%* 1/300) +(3089 руб.-103,50 руб.) * 159 дней (с 15.02.2023 по 23.07.2023) * 7,5%* 1/300) + (2985,50 руб. * 22 дня (с 24.07.2023 по 14.08.2023) * 8,5%* 1/300) + (2985,50 руб. * 34 дня (с 15.08.2023 по 17.09.2023) * 12 %* 1/300) + (2985,50 руб. * 42 дня (с 18.09.2023 по 29.10.2023) * 13 %* 1/300) + (2985,50 руб. * 33 дня (с 30.10.2023 по 01.12.2023) * 15 %* 1/300) + (2985,50 руб. * 16 дней (с 02.12.2023 по 17.12.2023) * 15 %* 1/300) + (2985,50 руб. * 114 дней (с 18.12.2023 по 09.04.2024) * 16 %* 1/300);

по земельному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 10.04.2024 размер пени составит 826,43 руб., из расчета: (3398 руб. * 18 дней (с 02.12.2021 по 19.12.2021) * 7,5%*1/300) + (3398 руб. * 56 дней (с 20.12.2021 по 13.02.2022) * 8,5%*1/300) + (3398 руб. * 14 дней (с 14.02.2022 по 27.02.2022)*9,5%*1/300) + (3398 руб. * 32 дня (с 28.02.2022 по 31.03.2022) * 20%*1/300) + (3398 руб. * 91 дней (с 02.10.2022 по 31.12.2022)* 7,5%*1/300) + (3398 * 45 дней (с 01.01.2023 по 14.02.2023) * 7,5%* 1/300) + (3398 руб. * 159 дней (с 15.02.2023 по 23.07.2023) * 7,5%* 1/300) + (3398 руб. * 22 дня (с 24.07.2023 по 14.08.2023) * 8,5%* 1/300) + (3398 руб. * 34 дня (с 15.08.2023 по 17.09.2023) * 12 %* 1/300) + (3398 руб. * 42 дня (с 18.09.2023 по 29.10.2023) * 13 %* 1/300) + (3398 руб. * 33 дня (с 30.10.2023 по 01.12.2023) * 15 %* 1/300) + (3398 руб. * 16 дней (с 02.12.2023 по 17.12.2023) * 15 %* 1/300) + (3398 руб. * 114 дней (с 18.12.2023 по 09.04.2024) * 16 %* 1/300);

по земельному налогу за 2021 за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 размер пени составит 450,95 руб., из расчета: (2480 руб. * 30 дней (с 02.12.2022 по 31.12.2022)* 7,5%*1/300) + (2480 * 45 дней (с 01.01.2023 по 14.02.2023) * 7,5%* 1/300) + (2480 руб. * 159 дней (с 15.02.2023 по 23.07.2023) * 7,5%* 1/300) + (2480 руб. * 22 дня (с 24.07.2023 по 14.08.2023) * 8,5%* 1/300) + (2480 руб. * 34 дня (с 15.08.2023 по 17.09.2023) * 12 %* 1/300) + (2480 руб. * 42 дня (с 18.09.2023 по 29.10.2023) * 13 %* 1/300) + (2480 руб. * 33 дня (с 30.10.2023 по 01.12.2023) * 15 %* 1/300) + (2480 руб. * 16 дней (с 02.12.2023 по 17.12.2023) * 15 %* 1/300) + (2480 руб. * 114 дней (с 18.12.2023 по 09.04.2024) * 16 %* 1/300);

по земельному налогу за 2022 за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 размер пени составит 128,31 руб., из расчета: (1865 руб. * 16 дней (с 02.12.2023 по 17.12.2023) * 15 %* 1/300) + (1865 руб. * 114 дней (с 18.12.2023 по 09.04.2024) * 16 %* 1/300).

Итого совокупный размер пени составляет 3185,18 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ. освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ. подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать ФИО1, <данные изъяты> пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3185,18 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> доход бюджета Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение изготовлено 29 апреля 2025 года.

Судья О.И. Орлова