Решение по делу № 2А-40/2025 от 16.01.2025

Дело №2а-40/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего Лиманской В.А.

при помощнике судьи Гвоздовской А.С.

16 января 2024 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

Установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени, в обоснование требований административным истцом указано на то, что административный ответчик является собственником имущества - объектов налогообложения. Налоги уплачиваются собственниками ежегодно и в установленный законом срок. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги, в его адрес направлено требование об уплате недоимки по налогам, начислены пени. Требование об уплате налогов, пени ФИО1 исполнено не было. Кроме того, ранее ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых исполнял не надлежаще.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №... по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 10199 рублей, по транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 77490 рублей, по земельному налогу в границах сельских поселений за 2021 год – 6366 рублей, налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 14444 рубля; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 60764 рубля 30 копеек.

Представитель административного истца ФИО5 в судебном заседании требования административного иска поддержала по указанным в нем основаниям, указав, что пени начислены на недоимку по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование за период с 2017 по 2021 год, взысканные в принудительном порядке в порядке ст. 47 НК РФ, предъявленными к принудительному исполнению, а также взысканные решением по делу №...; на недоимку по транспортному налогу за период с 2016 года по 2021 год, с учетом перерасчета за 2020 год по решению суда №..., которое на общий размер взыскиваемых в настоящем иске пени не повлиял; на недоимку по налогу на имущество за период с 2015 года по 2021 год, по земельному налогу за тот же период. Пени начислены, в том числе, за период с "."..г. по "."..г., более точно указать период начисления взыскиваемых пеней затруднилась.

Административный ответчик ФИО6 в судебном заседании возражал против требований административного иска, в части взыскания пени, указав, что вся недоимка им погашена, кроме того, не ясно, на какие налоги начислена пени. Земельный налог оплатил большой суммой, и куда были распределены эти средства ему не известно. Не возражал в части взыскания недоимки по налогам за 2021 год, за исключением транспортного налога, поскольку транспортными средствами с 2009 года он не владеет.

Представитель заинтересованного лица Госавтоинспекции УМВД России по <адрес> в судебное заседание при надлежащем извещении не явился.

Изучив доводы административного иска, выслушав доводы сторон, исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты транспортного налога определены <адрес> «О транспортном налоге» №...-ОД.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Часть 1 статьи 393 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

С "."..г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (ч. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласного ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В судебном заседании установлено, что в налоговый период 2021 года ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

Строения (помещения, сооружения), расположенные по адресам: <адрес> р.<адрес> с кадастровым номером №...; <адрес> р.<адрес>, кадастровый №...; <адрес> «а», кадастровый №...;

земельных участков, расположенных по адресам:

- <адрес>

<адрес>

3) транспортных средств: марки TOYOTA 150 (100), государственный регистрационный знак №...; МАЗ 5551, государственный регистрационный знак №... КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак №...; МАЗ 504В, государственный регистрационный знак №..., КАМАЗ5511, государственный регистрационных знак: №...; КАМАЗ 5511, государственный регистрационный знак: №...; МАЗ 5551, государственный регистрационный знак <***>.

Указанное подтверждается налоговыми уведомлениями, сведениями об имуществе налогоплательщика, ответом РЭО Госавтоинспекции /л.д. 11-24, 25-29, 137-140 том 1/, доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

ФИО1, обязанному к уплате установленных законом налогов, налоговым органом исчислены подлежащие уплате налоги на указанное выше имущество за 2021 год.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. налоговым органом исчислены за 2021 год транспортный налог в общей сумме 77490 рублей, земельный налог в общей сумме 6366 рублей, налог на имущество физических лиц в общей сумме 24643 рубля, сроком их уплаты не позднее "."..г. /л.д.25-29 том 1/.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 посредством заказной корреспонденции "."..г. /л.д.33 том 1/.

При расчете сумм налогов налоговым органом учтены периоды владения в налоговый период, налоговая ставка и налоговая база (в отношении транспортных средств), кадастровая стоимость (в отношении объектов недвижимости).

Административным ответчиком в добровольном порядке указанные налоги оплачены не были.

В связи с неуплатой задолженности по налогам за 2021 год, а также наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета, "."..г. налоговым органом было сформировано требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. ФИО1 необходимо было уплатить задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам, в общей сумме 409134 рубля 17 копеек, пени в размере 187816 рублей 66 копеек. Общая сумма требования составила 596950 рублей 83 копейки /л.д. 31-32 том 1/.

Требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией "."..г., вручено "."..г. /л.д. 34 том 1/.

К указанному в требовании сроку, обязанность по уплате налогов, пени налогоплательщиком ФИО1 исполнена не была.

"."..г. налоговым органом принято решение №... о взыскании задолженности по налогам, пени за счет имущества налогоплательщика на сумму требований 594349 рублей 17 копеек /л.д. 30 том 1/.

Как следует из административного искового заявления и предоставленных расчетов, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 "."..г. и составляет – 862710 рублей 14 копеек, в том числе пени – 163 353 рубля 15 копеек.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет 163 353 рубля 15 копеек.

Пени, включенная в настоящее административное исковое заявление, рассчитана по состоянию на "."..г..

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на "."..г. составляет: общее сальдо - 594 542 рубля 92 копейки, в том числе пени - 207048 рублей 96 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на "."..г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 146284 рубля 66 копеек.

Расчет пени, вошедшей в настоящий иск, составляет: 207048 рублей 96 копеек - 146284 рубля 66 копеек = 60764 рубля 30 копеек /л.д. 45-46 том 1/.

За взысканием образовавшейся недоимки, пени налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка №... Среднеахтубинского судебного района <адрес> с заявлением №... от "."..г. о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ №... о взыскании задолженности по земельному налогу за 20221 год в сумме 6366 рублей, налога на имущество за 2021 год – 24643 рубля, транспортного налога за 2021 год – 77490 рублей, пени 60764 рубля 30 копеек.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ №... отменен по возражениям налогоплательщика /л.д. 75-104 том 1/.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса. Установленные в пунктах 3, 4 ст. 48 НК РФ сроки обращения за принудительным взысканием недоимки, пени, административным истцом соблюдены.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм налогов за 2021 год и пени за этот же налоговый период, правильность которого стороной административного ответчика не оспаривается.

Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика по уплате указанной суммы недоимки по налогам за 2021 год либо иного размера указанной задолженности административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.

В связи с изложенным, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования МИФНС России №... по <адрес> о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по налогам за 2021 год в указанном в административном иске размере и пени в размере 11 504 рубля 51 копейка, исчисленной за период с "."..г. по "."..г. на сумму неисполненной обязанности по уплате налогов за 2021 год.

Приведенные ФИО1 обстоятельства относительно фактического отсутствия в его пользовании вышеуказанных транспортных средств основанием к отказу в иске не являются, поскольку в силу норм действующего законодательства обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства на физическое лицо в органах Госавтоинспекции, а не от факта наличия или отсутствия у него данного транспортного средства, его технического состояния и фактического использования.

Кроме того, административный истец просит взыскать пени в оставшемся размере 49259 рублей 79 копеек, ссылаясь на принятые ранее меры принудительного взыскания.

В этой связи, судом установлено, что согласно представленного административным расчета налоговым органом применялись следующие меры взыскания /л.д.45-46 том 1/:

в порядке ст. 47 НК РФ - постановление №... от "."..г. о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС по 2017 год включительно в размере 82088 рублей 57 копеек, в том числе пени 28797 рублей 12 копеек, непогашенный остаток на дату "."..г. в части пени 92 рубля 61 копейка, что также подтверждается копией постановления №... от "."..г. /л.д. 215-216 том 1/.

В рамках данного постановления "."..г. было возбуждено исполнительное производство №...-ИП которое окончено "."..г. по п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Как следует из данного постановления, денежные средства в счет полного погашения задолженности перечислены заявкой от "."..г. /л.д. 217-223/ том 1/;

также постановлением налогового органа №... от "."..г. в порядке ст. 47 НК РФ взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год в размере 33553 рубля 45 копеек, в том числе, пени 1168 рублей 45 копеек, непогашенный остаток на дату "."..г. в части пени 1153 рубля 91 копейка, что также подтверждается копией приведенного постановления /л.д. 224-225 том 1/. На основании данного постановления "."..г. возбуждено исполнительное производство №...-ИП /л.д.226-228/ том 1/. Официальные и общедоступные данные ФССП России не содержат сведения о нахождении данного исполнительного производства на исполнении;

также постановлением налогового органа №... от "."..г. в порядке ст. 47 НК РФ взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год в размере 36336 рубля 14 копеек, в том числе, пени 98 рублей 14 копеек, непогашенный остаток на дату "."..г. в части пени 00 рублей, что также подтверждается копией приведенного постановления /л.д. 247—248 том 1/. На основании данного постановления "."..г. возбуждено исполнительное производство №...-ИП /л.д. 249-251 том 1/. Официальные и общедоступные данные ФССП России не содержат сведений о нахождении данного исполнительного производства на исполнении.

Кроме того, согласно расчету административного истца, в отношении налогоплательщика применялись меры принудительного взыскания в порядке ст. 48 НК РФ, в том числе :

по заявлению №... от "."..г. о вынесении судебного приказа по взысканию налога на имущество за 2015 год в размере 22445 рублей, в рамках которого "."..г. возбуждено исполнительное производство №...-ИП /л.д. 36-38 том 2/. Судебный приказ истцом не представлен. Официальные и общедоступные данные ФССП России не содержат сведений о нахождении данного исполнительного производства на исполнении;

далее в расчёте имеется ссылка на исковое заявление от "."..г. о взыскании транспортного налога за 2015-2016 годы в размере 39844 рубля 83 копейки, земельного налога 2014 и 2016 годы в размере 1499 рублей, в рамках которого вынесено решение Среднеахтубинским районным судом <адрес> по делу №...а-669/2022 об удовлетворении данных требований /л.д. 85-92 том 2/, сведений о возбуждении исполнительного производства не имеется, однако в силу положений ст. 21 Закона об исполнительном производстве срок предъявления исполнительного документа в рамках данного дела не истек;

на основании искового заявления от "."..г. вынесено решение по делу №... об удовлетворении данных требований о взыскании транспортного налога за 2015 года в размере 77490 рублей, копии решения суда, как и сведений о возбуждении исполнительного производства не представлено;

решением Среднеахтубинского районного суда <адрес> по делу №... от "."..г. с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 – 2016 годы в размере 5842 рубля 75 копеек /л.д. 96-101 том 2/;

решением Среднеахтубинского районного суда <адрес> по делу №... от "."..г. с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год в общем размере 20445 рубля 94 копеек и пени в общем размере 405 рублей 28 копеек, по транспортному налогу за 2017 год в размере 77490 рублей и пени за этот же период в размере 972 рубля 50 копеек. Период взыскания пени не приведен /л.д. 105-113 том 2/;

решением по делу №... с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 77490 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 32293 рубля, копии данного решения суду не представлено;

по заявлению №... от "."..г. был выдан судебный приказ о взыскании земельного налога за 2016-2018 годы в размере 31202 рубля 19 копеек, в рамках которого "."..г. возбуждено исполнительное производство №...-ИП /л.д. 39-41 том 2/, которое прекращено "."..г. в связи с отменой судебного приказа, остаток задолженности по исполнительному производству составил 22718 рублей 96 копеек /л.д. 47 том 2/;

решением Среднеахтубинского районного суда <адрес> №... от "."..г. ФИО1 взыскана задолженность по пени в общем в размере 37 195 рублей 25 копеек, в том числе 12 416 рублей 95 копеек по земельному налогу за 2016-2018 годы, за период с 2014 – 2018 годы и по транспортному налогу за 2015,2017, 2018 годы пени в размере 24779 рублей 30 копеек /л.д. 114-120 том 2/;

решением Среднеахтубинского районного суда <адрес> по делу №... от "."..г. с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год, в том числе, налог в размере 2544 рубля и пени 5 рублей 41 копейка, налог в размере 18658 рублей и пени 39 рублей 65 копеек, налог в размере 2552 рубля и пени 5 рублей 42 копейки, налог в размере 1171 рубль и пени 2 рубля 49 копеек, налог в размере 7368 рублей и пени 15 рублей 66 копеек; по транспортному налогу за 2019 год в размере 77490 рублей и пени 164 рубля 67 копеек, всего в размере общем 110016 рублей 30 копеек. Период взысканной пени из решения не следует /л.д. 70-76 том 2/, на основании данного решения "."..г. возбуждено исполнительное производство №...-ИП на сумму требований в размере 27095 рублей 39 копеек /л.д.61-63 том 2/;

решением Среднеахтубинского районного суда <адрес> по делу №... от "."..г. с налогоплательщика взыскана задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2020-2021 годы в размере 21364 рубля 71 копейка и пени 45 рублей 78 копеек, страховые взносы на ОМС за 2020-2021 годы в размере 8697 рублей 81 копейка и пени 45 рублей 78 копеек, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10267 рублей и пени 60 рублей 07 копеек /л.д. 77-84 том 2/.

Согласно представленным расчетам, сумма пени рассчитана по состоянию на "."..г., поскольку в силу части 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ранее действовавшая редакция НК РФ (ст. 71) предусматривала, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

С "."..г. данная обязанность налогового органа более не предусмотрена, соответственно, изменение суммы пени после выставления требования №3373 от 21 июля 2023 года, не влечет выставления нового (уточнённого) требования.

Начисление суммы пени произведено налоговым органом с учетом требований налогового законодательства, определяющего сроки уплаты налогов, их размеров, что подтверждается данными представленного налоговым органом расчета.

Приятие налоговым органом мер принудительного взыскания подтверждается данными о возбуждении и окончании исполнительных производств на основании судебных актов в порядке ст. 48 НК РФ, а также постановлений, принятых налоговым органом в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Вместе с тем, суд считает необходимым учесть, что в общей сумме пени, начисленной в связи с неуплатой, несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС и ОПС, транспортного и земельного налогов, налога на имущество, административном истцом расчет пени произведен в том числе по пени, начисленных на страховые взносы по ОПС и ОМС за 2017 год в период с "."..г. по "."..г.; начисленных на земельный налог в границах сельских поселений за период с "."..г. по "."..г.; начисленных на налог на имущество за период с "."..г. по "."..г.; начисленных на земельный налог в границах сельских поселений за период с "."..г. по "."..г., начисленных на земельный налог в границах сельских поселений за период с "."..г. по "."..г.; начисленных на транспортный налог за период с "."..г. по"."..г.; начисленных на налог на имущество за период с "."..г. по "."..г. /л.д. 45-46, 149-153,154-162,163-172,173, 174-178, 179-185, 186-193, 194-200 том 1/, а также детализация сведений отрицательного сальдо ЕНС начиная с "."..г. /л.д.201-209 том 1/.

Тогда как судом установлено, что обязанность по уплате взысканной суммы задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС исполнена в рамках исполнительного производства №...-ИП которое окончено "."..г. по п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Как следует из данного постановления, денежные средства в счет полного погашения задолженности перечислены заявкой от "."..г..

Также из материалов дела следует, что вступившим в законную силу "."..г. решением Волжского городского суда <адрес> от "."..г. по делу №...а-2818/2024 установлено, что МИФНС России №... по <адрес> обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 30 813 рублей 56 копеек, пени в размере 1587 рублей 12 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 58 117 рублей, пени 5 876 рублей 39 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы в размере 1 172 рубля 47 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды 2019-2021 годы в размере 268 рублей 77 копеек.

В ходе рассмотрения дела судом установлен факт оплаты налогоплательщиком в рамках исполнения ранее выданного судебного приказа суммы в общем размере 89872 рубля 78 копеек.

В этой связи с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений округов за 2020 года, пени, по транспортному налогу за 2020 года, пени, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г., пени, пени по страховым взносам в пенсионный фонд, пени на обязательное медицинское страхование в общей сумме 21 963 руб.59 коп. в удовлетворении оставшейся части истребуемых сумм отказано, поскольку 89 872,78 руб. с ФИО1 уже удержана и перечислена налоговому органу и им получена /л.д. 5-12,13-19 том 2/.

При этом, из решения суда по делу №...а-2818/2024 не следует какие именно взысканные судом суммы отнесены на счет взысканной пени на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019-2021 годы.

Кроме того, из копии вступившего в законную силу "."..г. решения Волжского городского суда <адрес> от "."..г. по делу №... следует, что МИФНС России №... по <адрес> обратилась с иском о взыскании с ФИО1 пени: по транспортному налогу в размере 32 490 руб.,

по земельному налогу в общей сумме 7 729 руб. 11 коп.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам принимаемые к объектам налогообложения расположенные в границах городских округов в размере 2335 руб. 01 коп.,

по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2016-2018 годы в размере 70 руб. 28 коп.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с "."..г. за 2017-2021 годы в размере 9404 руб. 36 коп.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г. за 2017-2021 годы в размере 1934 руб. 51 коп. /л.д.20-32 том 2/.

Данным решением суда установлено, что расчет задолженности по пени по налогу на имущество за 2019 год произведён налоговым органом по состоянию на "."..г., за 2017, 2018 годы – по состоянию на 05.04.2020г.;

по страховым взносам на ОПС и ОМС по требованию №... от 31.07.2021г. на сумму недоимки в размере 271,81 руб., в размере 8426 руб. 00 коп., в размере 10267 руб.00 коп., в размере 1046 руб.71 коп., в размере 20318 руб. 00 коп. - по состоянию на "."..г., на сумму недоимки в размере 6884 руб.00 коп., в размере 10267 руб.00 коп., в размере 29354 руб. 00 коп. - по состоянию на "."..г.;

по страховым взносам на ОПС и ОМС по требованию №... от 12.10.2021г. на сумму недоимки в размере 271 руб.81 коп., в размере 5 840 руб. 00 коп., в размере 6 884 руб.00 коп., в размере 20318 руб.00 коп., в размере 29 354 руб. 00 коп., в размере 1046 руб.71 коп. – по состоянию на "."..г., на сумму недоимки в размере 4 590 руб. 00 коп. – по состоянию на "."..г., на сумму недоимки в размере 23 400 руб. 00 коп.– по состоянию на 13.07.2021г., на сумму недоимки в размере 26 545 руб.00 коп. – по состоянию на 14.09.2021г.;

по земельному налогу по требованию №... от 31.07.2021г. на сумму недоимки в размере 2 552 руб. 00 коп., в размере 1171 руб 00 коп. – по состоянию на 30.07.2021г., на сумму недоимки в размере 18658 руб. 00 коп., в размере 7368 руб.00 коп., в размере 2544 руб.00 коп. – по состоянию на 31.07.2021г.;

по транспортному налогу по требованию №... от 31.07.2021г. на сумму недоимки в размере 77 490 руб.00 коп. – по состоянию на 30.07.2021г., по требованию №... от "."..г. на сумму недоимки 77490 руб.00 коп., на сумму недоимки 77490 руб.00 коп., в размере 77490 руб. 00 коп., в размере 77490 руб. 00 коп., на сумму недоимки в размере 77490 руб. 00 коп.– по состоянию на 11.10.2021г.

Из приведенного выше решения также следует, что "."..г. мировым судьей судебного участка №... Среднеахтубинского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №... Среднеахтубинского судебного района <адрес>, мировым судьей судебного участка №... Среднеахтубинского судебного района <адрес> от "."..г. судебный приказ №... от "."..г. о взыскании с ФИО1 задолженности по пени был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа.

Вместе с тем, из постановления младшего инспектора –исполнителя <адрес> отделения судебных приставов ГУ ФССП России по <адрес> от "."..г. усматривается, что предъявленный налоговым органом к исполнению вышеназванный судебный приказ был исполнен в полном объеме, исполнительное производство окончено, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (судебного приказа №... от "."..г.), взысканные с ФИО1 по судебному приказу денежные средства не возвращены из бюджета, что не отрицалось представителем административного истца в судебном заседании, соответственно на момент рассмотрения административного дела истребуемая с административного ответчика задолженность по пени отсутствует и оснований для ее взыскания у суда не имеется.

В силу изложенных обстоятельств установленных при вынесении решения по делу №... суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Из пояснений представителя административного истца установлено, что пени в настоящем иске заявлены на страховые взносы по ОПС и ОМС за налоговые периоды с 2017 -2021 годы, на транспортный налог за налоговый период с 2016 по 2021 годы, на налог на имущество физических лиц за налоговый период с 2015-2021 год, земельный налог за налоговый период с 2015 по 2021 годы.

И согласно представленным расчетам пени, пени исчислены с момента наступления обязанности по уплате каждого из налогов, на которые они начислены, далее с момента введения ЕНС, то есть с "."..г. по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа "."..г.. Иного вывода из представленных административным истцом расчетов не следует.

Между тем, положениями ст. 287 КАС РФ, именно на административного истца возложена обязанность по предоставлению суду размера и расчета денежной суммы, составляющей санкцию, так как предоставляемый суду расчет должен быть проверяемым.

Вышеприведенные судом обстоятельства, свидетельствуют о том, что пени в связи с неуплатой страховых взносов, земельного и транспортного налогов, налога на имущество, в том числе, за указанные представителем административного истца периоды, неоднократно взыскивались с административного ответчика; представленный расчет сумм пени, за исключением возможности его проверки по начислению пени в связи с неуплатой налогов за 2021 год, в остальной его части не проверяем, достоверного периода, за который он составлен, не содержит; исследованные судебные акты не позволяют также определить период, за который уже взысканы пени в отношении спорных сумм недоимок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к убеждению о том, что административным истцом не доказана обоснованность начисления взыскиваемых в настоящем иске сумм пени в общем размере 49259 рублей 79 копеек.

Административный истец не представил суду такого расчета, который бы подтверждал всю сумму заявленной ко взысканию пени, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе во взыскании пени в общем размере 49259 рублей 79 копеек.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском "."..г. до внесения изменений, установленных Федеральным законом от "."..г. № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3800 рублей 10 копеек в доход бюджета городского округа – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН №..., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженность по налогу, пени в размере 120003 рубля 51 копейка в том числе:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 10199 рублей;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 14444 рубля;

по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 77490 рублей;

по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 6366 рублей;

пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 11504 рубля 51 копейка за период с "."..г. по "."..г., начисленные на налоги за 2021 год.

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> в удовлетворении остальной части административного иска о взыскании пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 49259 рублей 79 копеек - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в размере 3800 рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья :

Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..

Судья: