Решение по делу № 2А-5696/2022 от 19.12.2022 | Индустриальный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

УИД:22RS0065-02-2022-006837-83

Дело №2а-5696/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Стародубовой Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по искуМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1315 руб., пени за его неуплату в размере 40,04 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4322 руб., пени за его неуплату в размере 14,05 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 5526 руб., пени за его неуплату в размере 54,02 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 5526 руб., пени за его неуплату в размере 17,96 руб., в общей сумме 16815,07 руб.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ответчику в 2019-2020 г.г. принадлежали следующие транспортные средства***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма транспортного налога за 2019 год составила 5526 руб.

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2019 год начислена пеня за период со 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 54,02 руб.

Сумма транспортного налога за 2020 год составила 5526 руб.

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2020 год начислена пеня за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 17,96 руб.

Кроме того, по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчику в 2019-2020 г.г. принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь **** кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма налога на имущество за 2019 год составила 1315 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2019 год начислена пеня за период со 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 40,04 руб.

Сумма налога на имущество за 2020 год составила 4322 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2020 год начислена пеня за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 14,05 руб.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления, но уплату налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также, налоговым органом в адрес ответчика выставлены требования, которые оставлены без исполнения.

Мировым судьей судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ, который определением от 05.05.2022 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец обратился с административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик не явился, извещен надлежаще, представил письменный отзыв, в котором полагал иск не подлежащим удовлетворению, в связи с пропуском налоговым органом срока предъявления требований.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дела судом установлено, чтосогласно сведениям, представленным ГИБДД, ответчику в 2019-2020 г.г. принадлежали следующие транспортные средства: ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ответчику в 2019-2020 г.г. принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый ***, площадь **** кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела.

Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ *** об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5526 руб. и налога на имущество за 2019 год в размере 1315 руб. в срок до 01.12.2020(л.д.10).

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога ответчику выставлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5526 руб. и пени за его неуплату в размере 54,02 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма требований не превысила 10000 руб. (л.д.17).

Также в связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога ответчику выставлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 1315 руб. и пени за его неуплату в размере 40,04 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма требований не превысила 10000 руб. (л.д.15).

Кроме того, в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ *** об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5526 руб. и об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 4322 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога за 2020 год ответчику выставлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12) об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5526 руб. и пени за его неуплату в размере 17,96 руб., а также об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 4322 руб. и пени за его неуплату 14,05 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма требований не превысила 10000 руб. (в редакции, действовавшей на момент обращения инспекции к мировому судье).

Факт направления уведомлений и требований административному ответчику подтверждается реестрами заказных писем, историей действий пользователя личного кабинета налогоплательщика, сведениями АИС-Налог-3 ПРОМ и стороной ответчика не оспаривается. Уведомления и требования направлены в установленные законом сроки.

Требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действующей на момент направления требования от 15.12.2021 №119437).

Общая сумма задолженности по требованию от 15.12.2021 №119437 в срок до 21.01.2022 не превысила 10000 руб.

Налоговый орган обратился 21.04.2022 к мировому судье судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

21.04.2022 мировым судьей судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю задолженности.

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен 05.05.2022 (л.д.23).

С иском в суд административный истец обратился посредством почтовой связи 24.10.2022 (л.д.28), то есть в срок, предусмотренный НК РФ.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признает год.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В соответствии с п.2 ст.2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 №66-ЗС уплата налогоплательщиками - физическими лицам транспортного налога за налоговый период производится в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Учитывая указанные положения НК РФ, ответчик обязан уплачивать транспортный налог за 2019-2020 г.г.

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2019 год в размере 5526 руб. и приводит следующий расчет задолженности:

***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-109 л/с (мощность двигателя) х 14 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 1526 руб.;

***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-20 л/с (мощность двигателя) х 200 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 4000 руб.

Итого сумма транспортного налога за 2019 год составила 5526 руб.

Административным ответчиком расчет налога не оспорен, судом проверен и признан правильным.

С учетом изложенного с ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 5526 руб.

Административный истец также просит взыскать сумму транспортного налога за 2020 год в размере 5526 руб., при этом расчет задолженности соответствуют вышеприведенному расчету за 2019 год.

Административным ответчиком расчет налога не оспорен, судом проверен и признан правильным.

С учетом изложенного с ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 5526 руб.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из подп.2,4,6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается квартира, единый недвижимый комплекс, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования.

Учитывая указанные положения НК РФ, ответчик обязан уплачивать налог на имущество за 2019-2020 г.г.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3-5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 1315 руб. и приводит следующий расчет:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь ****.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:

789150 руб. (налоговая база) х 0,50 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 4/12 (количество месяцев владения) = 1315 руб.

Итого сумма налога на имущество за 2019 год составила1315 руб.

Административным ответчиком расчет налога не оспорен, судом проверен и признан правильным.

С учетом изложенного с ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 1315 руб.

Также административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 4322 руб. и приводит следующий расчет:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь ****.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:

1941834 руб. (налоговая база) х 0,30 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 4322 руб.

Итого сумма налога на имущество за 2020 год составила 4322 руб.

Административным ответчиком расчет налога не оспорен, судом проверен и признан правильным.

С учетом изложенного с ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 4322 руб.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Кроме того, истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 40,04 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 14,05 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 54,02 руб., по транспортному налогу за 2020 год за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 17,96 руб.

Расчеты пени за вышеуказанные периоды приведены в иске, ответчиком не оспорены, судом проверены, признаются верными.

В связи с чем, суд находит требования истца о взыскании с ответчика пени подлежащими удовлетворению.

С учетом изложенного, суд находит требования истца о взыскании с ответчика задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1315 руб., пени за его неуплату в размере 40,04 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4322 руб., пени за его неуплату в размере 14,05 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 5526 руб., пени за его неуплату в размере 54,02 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 5526 руб., пени за его неуплату в размере 17,96 руб. подлежащими удовлетворению.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом удовлетворения иска с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 672,60 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН***), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1315 руб., пеню за его неуплату в размере 40,04 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4322 руб., пеню за его неуплату в размере 14,05 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 5526 руб., пеню за его неуплату в размере 54,02 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 5526 руб., пеню за его неуплату в размере 17,96 руб.; всего взыскать 16815,07 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 672,60 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2023