Дело № 2а-1135/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2022 г. г. Вязьма Смоленской области

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Воронкова Р.Е.,

при секретаре Петровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество и пени, указав, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, имеет недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в размере 62 158 рублей 25 копеек.

Согласно налоговым уведомлениям от 01.09.2021 № 55528833, от 01.09.2020 № 44181830 транспортный налог за 2020 год начислен в сумме 53 813 рублей по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, налог на имущество физических лиц за 2019 год начислен в размере 3948 рублей по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, налог на имущество физических лиц за 2020 год – в размере 4343 рубля по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

Суммы пеней начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующим периоде, и составляют: по транспортному налогу – 13 рублей 45 копеек, по налогу на имущество физических лиц – 40 рублей 80 копеек.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов и пени в установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области направила в адрес должника требования об уплате № 19808 от 11.02.2021, № 51858 от 03.12.2021, которые в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета вышеуказанные суммы налогов и пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие. Представил заявление об уточнении заявленных требований, согласно которому из карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика усматривается, что 02.06.2022 ФИО1 произвел оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3948 рублей, за 2020 год – в размере 4343 рубля, а всего на сумму 8291 рубль. Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 года отсутствует. По состоянию на 12.08.2022 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 40 рублей 80 копеек, транспортный налог за 2020 год в размере 53 813 рублей и пени по транспортному налогу в размере 13 рублей 45 копеек не уплачены, в связи с чем просит суд взыскать указанные суммы с административного ответчика.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, ходатайств об отложении судебного разбирательства не представил, возражений относительно заявленных требований суду также не представил.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 58 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Исходя из абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период начисления налогов и пени), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым в силу п. 1 названной статьи признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Обязанность, порядок, сроки, объекты налогообложения, необходимые для уплаты транспортного налога, установлены главой 28 НК РФ.

Так, абзацем 1 ст. 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из п. 1 ст. 399 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что в собственности налогоплательщика ФИО1 находится движимое и недвижимое имущество, являющееся объектами налогообложения, в частности: транспортное средство марки Инфинити QX70, государственный регистрационный знак ХХХ, дата регистрации права собственности – 17.01.2017, дата утраты права собственности – 25.01.2019; транспортное средство марки БМВ Х6 XDRIVE40D, государственный регистрационный знак ХХХ, дата регистрации права собственности – 01.11.2018, дата утраты права собственности – 04.04.2020; транспортное средство марки Порше Кайенн, государственный регистрационный знак ХХХ, дата регистрации права собственности – 25.03.2020; квартира с кадастровым номером ХХХ, расположенная по адресу: , дата регистрации права собственности – 17.11.2016 (л.д. 9-11).

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления: № 44181830 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 налоговый период в сумме 51 113 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 налоговый период в сумме 3948 рублей, а всего на общую сумму 55 061 рубль (л.д. 12-13); № 55528833 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 налоговый период в сумме 53 813 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 налоговый период в сумме 4343 рубля со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 14-15).

В установленные сроки транспортный налог и налог на имущество физических лиц ФИО1 уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику направлялись: требование № 19808 по состоянию на 11.02.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3948 рублей и пени в размере 39 рублей 71 копейка в срок до 30.03.2021 (л.д. 16-17); требование № 51858 по состоянию на 03.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 53 813 рублей и пени в размере 13 рублей 45 копеек, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4343 рубля и пени в размере 1 рубль 09 копеек в срок до 21.12.2021 (л.д. 18-20).

Указанные требования об уплате налогов и пени административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

Требования об уплате налогов и пени № 19808 по состоянию на 11.02.2021 и № 51858 по состоянию на 03.12.2021 были направлены налогоплательщику через личный кабинет «Мой Налог» и вручены соответственно 12.02.2021 и 05.12.2021 (л.д. 21).

Как указано в п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом установленных обстоятельств суд находит, что требования об уплате налогов и пени были направлены в адрес налогоплательщика с соблюдением п. 6 ст. 69 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам, предшествующие обращению в суд.

14.03.2022 Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области обратилась к мировому судье судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 в доход бюджета налогов и пени (л.д. 1-3 приказного производства № 2а-599/2020-15).

15.03.2022 мировым судьей судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год в размере 53 813 рублей и пени в размере 13 рублей 45 копеек, налога на имущество физических лиц за 2019-2020 года в размере 8291 рубль и пени в размере 40 рублей 80 копеек, государственной пошлины в размере 1032 рубля 37 копеек (л.д. 18-19 приказного производства № 2а-599/2020-15).

В связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 21-22 приказного производства № 2а-599/2020-15) определением мирового судьи от 11.04.2022 судебный приказ № 2а-599/2020-15 от 15.03.2022 отменен и отозван без дальнейшего исполнения (л.д. 26 приказного производства № 2а-599/2020-15).

Настоящий административный иск подан в суд 17.05.2022 (л.д. 4).

Проверяя в соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение административным истцом срока обращения в суд, суд приходит к выводу, что административный иск подан Инспекцией в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока после вынесения мировым судьей 11.04.2022 определения об отмене судебного приказа.

Проверяя начисленные административным истцом суммы налогов и пени, суд приходит к следующему.

Согласно приведенному в административном исковом заявлении расчету, сумма транспортного налога за 2020 год составила 53 813 рублей, пени по транспортному налогу – 13 рублей 45 копеек, налога на имущество физических лиц за 2019-2020 года – 8291 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц – 40 рублей 80 копеек.

В соответствии с карточкой расчетов с бюджетом налогоплательщика 02.06.2022 ФИО1 произвел оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3948 рублей, за 2020 год – в размере 4343 рубля, а всего на сумму 8291 рубль. Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 года отсутствует.

По состоянию на 12.08.2022 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 40 рублей 80 копеек, транспортный налог за 2020 год в размере 53 813 рублей и пени по транспортному налогу в размере 13 рублей 45 копеек не уплачены.

При этом суд отмечает, что исчисление транспортного налога в отношении каждого транспортного средства произведено исходя из мощности (л/с) движимого имущества, налоговой ставки и количества месяцев владения.

Недоимка по налогу на имущество начислена исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, налоговой ставки, доли в праве собственности, коэффициента к налоговому периоду и количества месяцев владения.

Пени по налогам в каждом случае начислены исходя из даты начала действия недоимки/даты начала исчисления пени, даты окончания действия недоимки/даты окончания исчисления пени, количества дней просрочки уплаты налогов и с учетом действующих в соответствующих периодах ставок рефинансирования Центрального банка РФ.

Суд признает представленные расчеты мотивированными и арифметически правильными, составленными в соответствии с положениями действующего законодательства и согласующимися в соответствующих периодах со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в связи с чем соглашается с ними.

Суд отмечает, что расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, контррасчетов не представлено.

Суд принимает во внимание, что с учетом произведенной 02.06.2022 административным ответчиком оплаты в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3948 рублей, за 2020 год – в размере 4343 рубля, а всего на сумму 8291 рубль, налоговой инспекцией пересчитаны и уточнены подлежащие к взысканию суммы.

Кроме того, суд находит, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с данным административным исковым заявлением подтверждены.

С учетом данных обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют основания для освобождения ФИО1 от уплаты налога и пени, суд считает уточненные административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом требований пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 1816 рублей 02 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, , в доход бюджета задолженность по транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 53 867 (пятьдесят три тысячи восемьсот шестьдесят семь) рублей 25 копеек, из которых: транспортный налог за 2020 год в размере 53 813 (пятьдесят три тысячи восемьсот тринадцать) рублей, пени по транспортному налогу – 13 (тринадцать) рублей 45 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц – 40 (сорок) рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1, , государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 1816 (одна тысяча восемьсот шестнадцать) рублей 02 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области.

Судья Р.Е. Воронков

16.09.2022 вступает в законную силу.