Решение по делу № 2А-1151/2025 от 04.06.2025 | Ступинский городской суд (Московская область)

№ 50RS0046-01-2025-001180-96

Дело № 2а-1151/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ступино Московской области 21 мая 2025 года

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 21 мая 2025 года.

Мотивированное решение составлено 04 июня 2025 года.

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Новиковой А.А., при секретаре Власовой К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 11 476 руб. 22 коп., начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налогов в бюджет. За неуплату в установленный срок указанных видов налога и страховых взносов налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства административный истец был извещён надлежащим образом; в заявлении на имя суда ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом, о причинах своей неявки не сообщил, ходатайство об отложении судебного заседания не заявил, возражений на административный иск не представил.

При указанных обстоятельствах, с учётом положений ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, обозрев в судебном заседании административное дело № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области о вынесении судебного приказа, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе налог на имущество физических лиц и транспортный налог, который в силу пп. 3 ст. 14 НК РФ является региональным налогом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьёй (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, как предусмотрено статьёй 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 402 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (пункт 2).

Формула для расчёта налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.

Исходя из положений п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (далее по тексту - ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН: №) состоит на учёте в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Московской области.

Административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит квартира общей площадью 61,4 кв. м. с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 12, 56).

Кроме того, согласно данным, полученным налоговым органом из ГУ МВД России по Московской области, ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит автомобиль <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска с государственным регистрационным номером № и автомобиль <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска с государственным регистрационным номером № (л. <...>).

Совокупное отрицательное сальдо ЕНС включает задолженность по налогам и сборам, а именно: налог на имущество за 2017 – 2022 годы, транспортный налог за 2014 – 2022 годы, страховые взносы на ОМС и ОПС за 2020-2023 год:

За рассматриваемый период пени были начислены за неуплату следующих налогов:

- Страховые взносы на ОПС и ОМС:

- за 2023 год в сумме 1355,54 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Страховые взносы на ОМС:

- за 2020 год в сумме 8426,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год в сумме 8426,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2022 год в сумме 8766,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Страховые взносы на ОПС:

- за 2020 год в сумме 15686,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год в сумме 32448,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2022 год в сумме 34445,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Налог на имущество:

- за 2017 год в сумме 1434,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год в сумме 1578,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год в сумме 1735,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год в сумме 1909,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год в сумме 2100,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2022 год в сумме 2127,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Транспортный налог:

- за 2014 год в сумме 1553,06 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2017 год в сумме 3085,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год в сумме 3085,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год в сумме 3085,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год в сумме 2313,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год в сумме 3085,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2022 год в сумме 3085,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом того, что задолженность по вышеуказанным налогам и страховым взносам ФИО1 ФИО4 в установленные сроки не была уплачена, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

Всего задолженность по налогам на начало и конец расчетного периода пеней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) составляла 139 726,60 руб.

Таким образом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 11 476,22 руб., а именно:

Суммы пени начислены в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ключевой ставки, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ключевой ставки % = пени (руб.), если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ.

Ступинским городским судом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанным решением взыскано:

- Транспортный налог в сумме 3085,00 руб. за 2022;

- Налог на имущество в сумме 2127,00 руб. за 2022.

Ступинским городским судом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №. Выдан исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ, направлен в банк. Указанным решением взыскано:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 34445,00 руб. за 2022;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8766,00 руб. за 2022;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 1355,54 руб. за 2023;

- Транспортный налог в сумме 1553,06 руб. за 2014;

- Транспортный налог в сумме 3085,00 руб. за 2019;

- Транспортный налог в сумме 2313,00 руб. за 2020;

- Транспортный налог в сумме 3085,00 руб. за 2021;

- Налог на имущество в сумме 1735,00 руб. за 2019;

- Налог на имущество в сумме 1909,00 руб. за 2020;

- Налог на имущество в сумме 2100,00 руб. за 2021.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № вынесенным Мировым судьей Судебного участка № 251 Ступинского судебного района взыскана задолженность:

- Транспортный налог в сумме 3085,00 руб. за 2017;

- Налог на имущество в сумме 1434,00 руб. за 2017.

- Транспортный налог в сумме 3085,00 руб. за 2018;

- Налог на имущество в сумме 1578,00 руб. за 2018.

В виду того, что ФИО1 ФИО4 ИНН № состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2020-2021 применялись меры взыскания по ст. 47 НК РФ.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год: решение о взыскании по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ (постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год: решение о взыскании по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ (постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2020 год: решение о взыскании по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ (постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2021 год: решение о взыскании по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ (постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ).

О наличии данной задолженности ФИО1 извещен путем направления в его адрес заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (л.д. 38).

За неуплату данных видов налога в установленный законом срок в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (л. д. 17-19).

Ранее налогоплательщику было направлено требования об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 22).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось, так как ст. 69 НК при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета предусмотрено выставление одного требования, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета (Письмо Минфина России от 15.07.2024 № 03-02-08/66029).

Данная норма также указана в направленном налогоплательщику требовании, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Для исполнения требования налогоплательщику необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования. Аналогичная позиция указана в Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13.11.2024 N 88а-35989/2024 (УИД 71RS0023-01-2024-000975-31), Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 16.10.2024 N 88а-34119/2024 (УИД 50RS0042-01-2024-005187-08)).

Межрайонная ИФНС № 9 по Московской области ранее обращалась в суд за взысканием задолженности (судебный приказ от № от ДД.ММ.ГГГГ, дата обращения к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, Налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок обязанность по уплате налога по пени, взыскиваемых в рамках данного административного заявления налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка № 252 Ступинского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Определением мирового судьи судебного участка № 252 Ступинского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменён на основании поступивших возражений должника (л.д. 21; дело №).

В суд с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 5-7).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку Межрайонная ИФНС № 9 по Московской области ранее обращалась в суд за взысканием задолженности (судебный приказ от № от ДД.ММ.ГГГГ, дата обращения к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, Налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок обращения к мировому судье не пропущен, срок обращения в суд с настоящим иском после получения определения об отмене судебного приказа № налоговым органом не пропущен.

Расчёт заявленных налоговым органом к взысканию сумм проверен судом, верность расчёта сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспаривается.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 ФИО4 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области задолженность по пени в сумме 11 476 (одиннадцать тысяч четыреста семьдесят шесть) рублей 22 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 ФИО4 государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца.

Судья Новикова А.А.