Дело № 2а-246/25

УИД № 36RS0019-01-2025-000368-45

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

р.п. Кантемировка «02» октября 2025 года

Кантемировский районный суд Воронежской области в составе:

Председательствующего судьи Карпенко Т.В. единолично,

при секретаре Гетманской Е.В,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с административного ответчика за счет его имущества транспортный налог за 2023 год в размере 46 170 руб. 00 коп., и пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 26 256,31 руб., начисленную за период с 01.03.2024 по 05.11.2024, в связи с наличием отрицательного сальдо, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный законом срок исчисленных сумм налогов, в связи с чем, образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС), указав, что должник имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении. Административному ответчику в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ было направлено требование от 25 мая 2023 года № 711, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок.

По состоянию на 06.12.2024 года общая сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила превышала 10 000 руб, в связи с чем, административным истцом было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 Кантемировского района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени в сумме 72 426 руб. 31 коп. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени. Должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 07.03.2025 г. об отмене судебного приказа.

До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени в добровольном порядке не уплачена (л.д. 6 – 8).

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 289 КАС РФ установлено, что суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В судебное заседание административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области, извещенный надлежащим образом (л.д. 45), не явился, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствие представителя, поддерживая административные исковые требования в полном объеме (л.д. 24).

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом (л.д. 41), не явился, представив в судебное заседание возражения, указав, что он не является плательщиком налогов-физическим лицом, является человеком. Налоги являются добровольным пожертвованием. (л.д.27-28, 43-44).

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей (часть 1 статьи 357).

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

Ставки транспортного налога на территории Воронежской области установлены Законом Воронежской области N 80-ОЗ от 27 декабря 2002 г. "О транспортном налоге" (автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до110,33 кВт) включительно – 30 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 150 руб.; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

Вышеуказанные виды налогов рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО2 в спорные налоговые периоды зарегистрированы следующие объекты налогообложения: транспортное средство - автомобиль легковой <данные изъяты>, с мощностью двигателя 254 л.с.; транспортное средство - автомобиль грузовой <данные изъяты> с мощностью двигателя 108 л.с.; транспортное средство - автомобиль легковой <данные изъяты>, с мощностью двигателя 125 л.с. Таким образом, для исчисления транспортного налога конкретному лицу достаточным является сам факт регистрации за ним транспортного средства.

Факт регистрации в установленном порядке за налогоплательщиком транспортных средств, подтвержден представленными в материалы дела доказательствами административным истцом, существование в натуре объектов налогообложения ФИО2 не оспорено (л.д. 13).

Согласно расчету налога, исчисленного налоговым органом, за административным ответчиком ФИО2 числится недоимка по транспортному налогу за 2023 год в сумме 46 170 рублей (л.д. 14).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлялось налоговое уведомление N187159398 от 02.08.2024 года о необходимости уплатить в установленный законом срок, не позднее 02.12.2024 года, транспортный налог в отношении указанных выше транспортных средств за 2023 налоговый период в общей сумме 46 170 рублей (л.д. 14).

Поскольку в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога, в его адрес в соответствии со статьей 69 НК РФ направлено требование об уплате налога N 711 от 25 мая 2023 года (л.д. 15), которое должно быть исполнено должником в срок до 20 июля 2023 года, однако, задолженность в установленный в данном требовании срок ответчиком не уплачена.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате в бюджет налогов, на основании статьи 75 НК РФ, ФИО2 выставлена пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 21 116 руб. 33 коп., начисленная за период с 01.03.2024 по 05.11.2024 г, в связи с наличием отрицательного сальдо (л.д. 17).

Представленный административным истцом расчет пени выполнен математически верно, соответствует положениям статьи 75 НК РФ, в связи с чем, принимается судом.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 в Кантемировском судебном районе Воронежской области по заявлению налогового органа 06 февраля 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному налогу, который в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения был отменен и.о. мирового судьи судебного участка № 2 в Кантемировском судебном районе Воронежской области - мировым судьей судебного участка № 1 в Кантемировском судебном районе Воронежской области 07 марта 2025 года (л.д. 10-11).

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в Кантемировский районный суд Воронежской области 16 июля 2025 г. (л.д. 5), то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ срока.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке.

Согласно ч. 3 ст. 361.1 НК РФ, налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Доказательств исполнения требования и уплаты налога в соответствующем размере, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога, суду административным ответчиком не представлено.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб ( до 100 000 рублей – 4000 рублей.) в доход бюджета Кантемировского муниципального района Воронежской области.

Руководствуясь статьями 175, 179-180, 290 КАС РФ, суд

Решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.<адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области транспортный налог за 2023 год в размере 46 170 рублей и пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 26 256,31 руб., начисленную за период с 01.03.2024 по 05.11.2024, в связи с наличием отрицательного сальдо, всего взыскать 72 426 (Семьдесят две тысячи четыреста двадцать шесть) руб. 31 коп.

Реквизиты для перечисления: наименование получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, номер счета получателя 031006430000000185100, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка получателя 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.<адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в доход бюджета Кантемировского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 4000 руб (Четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кантемировский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Изготовлено в совещательной комнате.

Судья Карпенко Т.В