Дело № 2а-518/2023
УИД 70RS0002-01-2023-000118-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 марта 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Сурниной Е.Н.,
при секретаре Ильиной Н.В.,
помощник судьи Корсакова И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы в Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС по ТО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 в размере 4102,29 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,52 руб., за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, 03.12.2019 по 24.12.2019.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по данным органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представленных в налоговый орган, ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадью 34,20 кв.м. с 05.06.2017. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2017,2018 год в сумме 5220 руб., в том числе 1 877 руб. за 2017 год, 3 343 руб. за 2018 год. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 11297037 от 29.08.2018, № 31987999 от 04.07.2019 с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество не уплачен, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в общей сумме 43,13 руб., из которых в сумме 27,44 руб. начислена на недоимку за 2017 год за расчетный период с 04.12.2018 по 29.01.2019, в сумме 15,69 руб. на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019. В адрес административного ответчика направлены требования № 15620 от 30.01.2019, № 127361 от 25.12.2019 об уплате налога и пени с указанием срока уплаты. Позже налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1117, 71 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,61 руб., из которых в сумме 1,96 руб. начислены на недоимку за 2017 год; в сумме 2,65 руб. за недоимку за 2018 году уплачены. Актуальная сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год составляет в общей сумме 4102,29 руб., из которых: 759,29 руб. за 2017 год, за 2018 год в сумме 3343 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 38,52 руб. 03.06.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 5263,13 руб., который отменен определением от 15.07.2022 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть без участия представителя УФНС России по Томской области, о чем указал в тексте административного искового заявления.
Административный ответчик ФИО1 содержится в <данные изъяты>, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, каких-либо возражения относительно заявленных требований, а также ходатайств об отложении рассмотрения дела по существу на более поздний срок суду не представил.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.
Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: в том числе, квартира (п. 1 ст. 401 НК РФ).
В силу положений п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ст. 406 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником объекта недвижимости: квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадью 34,2 кв.м. (дата регистрации права собственности 05.06.2017); следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица в отношении ФИО1 представленными УФНС России по Томской области.
Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом произведено исчисление подлежащего уплате за 2017, 2018 года налога на имущество физических лиц в сумме 5220 руб., в том числе 1877 руб. за 2017 год, 3 343 руб. за 2018 год. ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 11297037 от 29.08.2018, № 31987999 от 04.07.2019, что подтверждается АИС Налог-3 ПРСМ.
В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налогоплательщику ФИО1 начислены пени в общей сумме 43,13 руб., в том числе за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 за недоимку за 2017 год в размере 27,44 руб., за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 за недоимку за 2018 год в размере 15,69 руб., в связи с чем в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога и пени № 15620 от 30.01.2019 со сроком уплаты до 28.02.2019, № 127361 от 25.12.2019 со сроком уплаты до 20.02.2020.
В установленные сроки указанные требование административным ответчиком нее исполнены, доказательств обратного в материалы дела последней не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 в общей сумме 4102,29 руб., (с учетом частичной оплаты) а также по пене в размере 38, 2 руб. нашел свое подтверждение. Проверив правильность расчета налогов и пени, суд признает его арифметически верным, соответствующим закону, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В материалы дела представлено определение мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Томска от 15.07.2022 об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Томска от 03.06.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился до истечения процессуального срока.
Исковое заявление направлено в суд налоговым органом 13.01.2023 года.
Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени.
Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 4140,81 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».
Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 400 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, (ИНН <номер обезличен>), в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 4140,81 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, год в размере 4102,29 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,52 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, 03.12.2019 по 24.12.2019.
Взыскание налога и пени осуществляется по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области (Управление Федерального казначейства по Тульской области) <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 <дата обезличена> года рождения, (ИНН <***>), в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.
Председательствующий: Е.Н. Сурнина
Мотивированный текст решения суда составлен 22 марта 2023 года