Дело № 2а-1683/2023 24 января 2023 года

78RS0008-01-2022-009226-19 Санкт-Петербург

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой Н.А.,

при секретаре Новике А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу (далее - МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу) обратилась в Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 61188 рублей, пени в размере 707 рублей 75 копеек, а также пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год в размере 3 906 рублей 08 копеек, за 2016 год в размере 18 965 рублей 29 копеек, за 2015 год в размере 19 439 рублей 85 копеек; задолженность за по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 355 рублей, пени в размере 15 рублей 04 копеек, а также пени в связи с неуплатой налога на имущество за 2017 год в размере 106 рублей 44 копеек, за 2016 год в размере 686 рублей 86 копеек; задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 1075 рублей и пени в размере 12 рублей 44 копеек, а также пени в связи с неуплатой земельного налога за 2017 год в размере 257 рублей 10 копеек, за 2016 год в размере 954 рублей 93 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что ответчик не исполнил возложенную на него обязанность по оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 год и пеней. Определением мировой судьи судебного участка №84 Санкт-Петербурга от 12.09.2022 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № 68803689 от 23.08.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 61 188 рублей (за 2 транспортных средства), налога на имущество за 2018 год в размере 7 333 рублей (за 6 объектов недвижимости), земельного налога за 2016 год в размере 4 073 рублей (за 1 земельный участок) и за 2018 год в размере 2772 рублей (за 2 земельных участка).

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена, налоговым органом произведен расчет пеней и через личный кабинет налогоплательщика ответчику направлено требование № 13266 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 27.01.2020, которым предложено в срок до 28.02.2020 оплатить налог на имущество за 2018 год в размере 3 355 рублей и пени в размере 38,79 рублей, транспортного налога за 2018 год в размере 61 188 рублей и пени в размере 707,75 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 1075 рублей и пени в размере 12,44 рублей.

Кроме того, в связи с неуплатой транспортного налога за 2015-2017 годы, налога на имущество за 2016-2017 годы и земельного налога за 2016-2017 годы, налоговой инспекцией произведен расчет пеней и через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование №86026 от 11.07.2019 об уплате в срок до 06.11.2019 пени по транспортному налогу в размере 42 311,22 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 794,35 рублей, пени по земельному налогу в сумме 1212,03 рублей.

По причине неисполнения административным ответчиком требований налогового органа об уплате налогов и пеней, начальник МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратился к мировому судье судебного участка № 84 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требованиях сумм налога и пени.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 84 Санкт-Петербурга от 12.09.2022 отменен ранее выданный судебный приказ от 23.08.2022 о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени. МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу предложено обратиться в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу и пени в порядке административного судопроизводства.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее - НК Российской Федерации) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК Российской Федерации, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных размерах. В силу п.1 ст.388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая ставка, в соответствии со ст. 394 НК Российской Федерации, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32НК Российской Федерации, Законом Санкт-Петербурга «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».

Согласно ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.

В п. 1 ст. 401НК Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ст. 403 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 406 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2 п.1 ст.45 НК Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

НК Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК Российской Федерации, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК Российской Федерации.

Частью 1 ст. 48 НК Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Частью 3 ст. 48 НК Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае процессуальный срок обращения в суд соблюден, административный истец подал иск в суд 03.10.2022, то есть в пределах 6 месяцев с даты отмены судебного приказа – 12.09.2022, в связи с чем возражения ответчика о пропуске срок для обращения с иском суд полагает несостоятельным.

Поскольку доказательств погашения задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени административным ответчиком суду не представлено, равно как не представлено и доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере, как сведений о выбытии из собственности ответчика указанных налоговым органом транспортных средств, объектов недвижимости, суд полагает подлежащими удовлетворению требование административного истца о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени.

Проверив расчет сумм налога и пени суд находит его арифметически верным, в связи с чем, полагает подлежащей взысканию с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 61 188 рублей, пени в размере 707,75 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 355 рублей, пени в размере 15,04 рублей, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1075 рублей и пени в размере 12,44 рублей.

Однако требования административного истца о взыскании пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год в размере 18 965 рублей 29 копеек, за 2015 год в размере 19 439 рублей 85 копеек; пени в связи с неуплатой налога на имущество за 2016 год в размере 686 рублей 86 копеек удовлетворению не подлежит, на основании следующего.

Так, пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК Российской Федерации).

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Доказательств взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 годы, налогу на имущество за 2016 год в принудительном порядке административный истец суду не представил, в связи с чем, оснований для взыскания пени за указанный период не возникло.

Но при этом подлежат взысканию с административного ответчика пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год в размере 3 906 рублей 08 копеек, пени в связи с неуплатой налога на имущество за 2017 год в размере 106 рублей 44 копеек, пени в связи с неуплатой земельного налога за 2017 год в размере 257 рублей 10 копеек, за 2016 год в размере 954 рублей 93 копеек, поскольку решением Красногвардейского районного суда Санкт-Петербурга от 12.01.2023 по делу №2-1004/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 89 881 рублей, пени в размере 1151 рублей 22 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 470 рублей, пени в размере 31 рублей 64 копеек, по земельному налогу за 2017 год в сумме 5 916 рублей и пени в размере 75 рублей 78 копеек, по земельному налогу за 2016 год в размере 1 843 рублей и пени в размере 35 рублей 33 копеек.

Согласно требованиям ст.114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 2 257 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата>.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Санкт-Петербургу задолженность: по транспортному налогу за 2018 год в размере 61 188 рублей, пени в размере 707 рублей 75 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 355 рублей, пени в размере 15 рублей 04 копеек, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1075 рублей и пени в размере 12 рублей 44 копеек, пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год в размере 3 906 рублей 08 копеек, пени в связи с неуплатой налога на имущество за 2017 год в размере 106 рублей 44 копеек, пени в связи с неуплатой земельного налога за 2017 год в размере 257 рублей 10 копеек, за 2016 год в размере 954 рублей 93 копеек.

В удовлетворении в остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 257 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Санкт-Петербургский городской суд, в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья /подпись/

Мотивированное решение изготовлено 07 февраля 2023 года.