Производство №2а-2-31/2023

УИД 57RS0019-02-2023-000026-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года с.Сосково

Урицкий районный суд Орловской области в составе судьи Сидоровой Н.Ю., рассмотрев в помещении суда по адресу: 303980, <...>, в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту также – УФНС России по Орловской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее по тексту также – налогоплательщик) о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома, площадью 30 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ собственником жилого дома, площадью 85,2 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, и земельного участка по тому же адресу, площадью 4570 кв.м, в связи с чем, обязан своевременно уплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога на основании налоговых уведомлений, налоговый орган направил ФИО1 требования об уплате налогов и пеней: №6111 от 11.08.2016 года, №4129 от 23.05.2017 года, №16165 от 04.09.2018 года, №16525 от 08.07.2019 года.

Поскольку требования не были исполнены налогоплательщиком, то налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением которого от 22.11.2022 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с пропуском срока обращения в суд.

Налоговый орган просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления, поскольку согласно определения Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог 315,08 руб., пеня 18,43 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог 613,76 руб., пеня 41,61 руб.

В соответствии с п. 3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту также – КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.

Рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства, исследовав материалы дела, суд полагает заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту также - НК РФ).

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из положений п.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ)

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно положениям п. 1 ст.399, ст. 400, п. 1 ст.401 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризованной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст.402 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст. 397, ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 ст.75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов административного дела,ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома, площадью 30 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ собственником жилого дома (1/5 доля), площадью 85,2 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, и земельного участка (1/5 доля) по тому же адресу, площадью 4570 кв.м. (л.д. 43-45).

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

№697429 от 28.03.2015 года об уплате земельного налога за 2014 год (1/5 доля в праве) на сумму 111,76 руб. и имущественного налога за 2014 год (1 целая доля и 1/5 доля в праве) в сумме 75,08 руб. (л.д. 12, 13);

№ 67141024 от 05.08.2016 года об уплате земельного налога за 2015 год (1/5 доля в праве) на сумму 112 руб. и имущественного налога за 2015 год (1 целая доля и 1/5 доля в праве) в сумме 86 руб. (л.д. 16, 17);

№ 634794 от 30.08.2017 года об уплате земельного налога за 2016 год (1/5 доля в праве) на сумму 204 руб. и имущественного налога за 2016 год (1 целая доля и 1/5 доля в праве) в сумме 100 руб. (л.д. 20, 21);

№ 64552476 от 07.09.2018 года об уплате земельного налога за 2017 год (1/5 доля в праве) на сумму 204 руб. и имущественного налога за 2017 год (1/5 доля в праве) в сумме 54 руб. (л.д. 24, 25).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязательств по уплате налогов в ее адрес налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пени:

№6111 по состоянию на 11.08.2016 года: сумма недоимки 186,84 руб., пени 16,68 руб., со сроком исполнения до 20.09.2016 года (л.д. 14, 15);

№4129 по состоянию на 23.05.2017 года: сумма недоимки 198 руб., пени 11,2 руб., со сроком исполнения до 03.07.2017 года (л.д. 18, 19);

№16165 по состоянию на 04.09.2018 года: сумма недоимки 304 руб., пени 20,84 руб., со сроком исполнения до 15.10.2018 года (л.д. 22, 23);

№16525 по состоянию на 08.07.2019 года: сумма недоимки 258 руб., пени 11,32 руб., со сроком исполнения до 01.11.2019 года (л.д. 26, 27).

Требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были.

Поскольку вышеуказанные требования административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Однако, определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Сосковского района Орловской области от 22.11.2022 УФНС по Орловской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отказано в связи с пропуском установленного статей 48 НК РФ срока (л.д.32).

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации), начала его течения (статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и последствий пропуска такого срока (статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 3 октября 2006 года N 439-О, от 18 декабря 2007 года N 890-О-О, от 20 ноября 2008 года N 823-О-О, от 24 сентября 2013 года N 1257-О, от 29 января 2015 года N 212-О и др.).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Исходя из положений ч.5 ст.138, ч.5 ст. 180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно разъяснений, содержащихся в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Учитывая изложенное, при вынесении мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа шестимесячный срок на подачу административного иска исчисляется с даты окончания срока исполнения соответствующего требования, а не с даты вынесения указанного определения.

Факт отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа мировым судьей течение процессуального срока не прерывает, а также не может служить основанием для восстановления процессуального срока.

Административное исковое заявление и материалы дела не содержат ссылок на обстоятельства, объективно препятствовавшие налоговому органу своевременно обратиться в суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика недоимки.

В обоснование уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с иском, налоговый орган не представил допустимых и относимых доказательств наличия обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Приведенные административным истцом в заявлении разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации об обязанности платить налоги не могут быть расценены в качестве уважительной причины для восстановления пропущенного срока на обращение в суд с иском.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы, являющиеся профессиональными участниками налоговых правоотношений, специализированными государственными органами, призванными осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения - приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

При изложенных обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание налога и пеней в связи с пропуском установленного срока обращения в суд, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Урицкий районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.Ю. Сидорова