Решение по делу № 2А-1312/2023 от 31.07.2023 - о взыскании налога на имущество физических лиц и пени.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 июля 2023 года г. Тула

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Крымской С.В.,

при секретаре Чередниченко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1312/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области, является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес> с К№ №, площадью 65.8 кв.м; квартира по адресу: <адрес>, с К№ №, площадью 31.5 кв.м.

ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год и направлено по месту ее регистрации налоговое уведомление от 24.09.2018, которое оплачено не было, в связи с чем, административному ответчику выставлено и направлено требование № от 29.01.2019 об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 1247.00 руб. и пени в размере 17.90 руб. со сроком исполнения - до 26.03.2019.

В установленный срок требование не исполнено.

03.12.2018 административным истцом уменьшен налог на имущество в размере 362 руб. в связи с применением льготы для пенсионеров.

Указанная задолженность в требованиях об оплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 78 Центрального судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

И.о. мирового судьи судебного участка № 78 Центрального судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ № 2а-3190/2022 от 05.10.2022 о взыскании задолженности по налогам с должника ФИО2

На основании возражений ФИО2 определением и.о. мирового судьи судебного участка № 78 Центрального судебного района г. Тулы от 26.10.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность за 2017 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 70701000: налог в размере 885.00 руб., пени в размере 17.90 руб. на общую сумму 902.00 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, извещен надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ (положения Налогового кодекса РФ в настоящем решении указаны в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог на имущество физических лиц исчисляется в соответствии с главой 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ч. 2 ст. 408 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пунктам 2-4 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 4 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

Как следует из представленных административным истцом доказательств, и установлено судом, административный ответчик ФИО2 является собственником следующего недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с К№ №, площадью 65.8 кв.м; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с К№ №, площадью 31.5 кв.м.

Указанные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 17.04.2023 года № КУВИ-001/2023-90427050 и №КУВИ-001/2023-90427050.

На основании информации, представленной в налоговый орган в порядке исполнения ст. 85 НК РФ, МИФНС России №12 по Тульской области произведен расчет налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год, о чем в адрес ФИО2 заказным письмом по почте направлялось налоговое уведомление №23286656 от 24.09.2018 по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 года, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года по адресу её регистрации по месту жительства.

В установленный в уведомлении срок налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, указанная в налоговом уведомлении, ФИО2 не оплачена в срок до 03.12.2018, Инспекцией направлено требование №105869 по состоянию на 29.01.2019, в котором налогоплательщику предложено добровольно уплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в срок до 26.03.2019 в общей сумме 1247 руб., пени в размере 17 руб. 90 коп.

В требовании содержатся разъяснения обязанности уплатить указанные суммы, а также основания и порядок взимания пени, последствия неисполнения требования об уплате налога, пени.

Указанное требование налогового органа направлено в адрес административного ответчика и получено, однако в добровольном порядке не исполнено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО2 в установленные налоговым законодательством сроки налогового уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена.

В установленный абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ срок требования об уплате налога, пени ответчиком исполнено не было, задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени, задолженность по транспортному налогу, пени, ответчиком не уплачены.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ст. 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как установлено выше, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год по направленному административному ответчику требованию №32413 определен до 26.03.2019. Вместе с тем, сумма взыскиваемой задолженности в указанном требовании не превышает 3000 руб.

Из реестра о направлении заявлений на выдачу судебного приказа от 02.09.2022 следует, что УФНС России по Тульской области направило заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пеней на судебный участок № 78 Центрального судебного района города Тулы, где оно было получено 05.09.2022 года, что подтверждается также ответом мирового судьи судебного участка № 78 Центрального судебного района города Тулы от 09.06.2023 года.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок предъявил к взысканию с ФИО2 налоговых задолженностей по вышеуказанному требованию, обратившись с соответствующим заявлением к мировому судье (05.09.2022).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 78 Центрального судебного района г. Тулы мировой судья судебного участка №76 Центрального судебного района г. Тулы от 26.10.2022 данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО2 ввиду несогласия последней с данным судебным актом.

Между тем, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год, административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Рассматриваемое административные исковое заявление направлено налоговым органом и поступило в Центральный районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ), что следует из штампа входящей корреспонденции.

С учетом предусмотренного в ст. 93 КАС РФ правила окончания процессуального срока, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены.

Таким образом, срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам административным истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание не утрачено.

По изложенным основаниям заявление ФИО2 о применении последствий пропуска срока исковой давности удовлетворению не подлежит, поскольку противоречит требованиям закона и установленным по делу фактическим обстоятельствам.

Как следует из административного искового заявления, административным истцом предъявляется к взысканию с ФИО2 недоимка по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 885 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 17 руб. 90 коп., - всего 902 руб.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ по общему правилу считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанным выше налогам, не представлено.

Кроме того, судом не установлено и предусмотренных налоговым законодательством оснований для освобождения ФИО2 от уплаты взыскиваемых сумм налога.

Проверяя расчет предъявленной в административном исковом заявлении ко взысканию суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, суд находит его верным, основанным на положениях закона. Данные обстоятельства подтверждаются карточкой расчета с бюджетом ФИО2 по налогу на имущество за период с 2015 года по настоящее время.

С учетом вышеизложенного, с ФИО2 подлежит к взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 885 руб. с учетом применения льготы для пенсионеров.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате налогов, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени суд принимает во внимание, что возможность взыскания пени по задолженности в силу положений ст. 75 НК РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, административным ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год не исполнена.

Административным истцом предъявлены ко взысканию пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 17 руб. 90 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, что следует из представленного в обоснование административных исковых требований расчета пени.

Указанный расчет пени судом проверен, однако является неверным, поскольку он исчислен исходя из налога в размере 1247 руб. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, в то время как с 03.12.2018 года данный налог ФИО2 уменьшен в связи с льготой для пенсионеров и стал составлять 885 руб.

Таким образом, суд считает заявленные МИФНС России №12 по Тульской области требования к ФИО2 подлежащими частичному удовлетворению в размере 12 руб. 71 коп, исходя из следующего расчета: за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 885 руб. х 13 дн. х 7,5% /300, за период с 17.12.2018 по 28.01.2019 885 руб. х 43 дн. х 7,75%/300.

Оснований для уменьшения размера пени суд не усматривает.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

В соответствии с ч. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ (далее по тексту - ГК РФ) к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Из указанного следует, что пеня (обязанность по ее уплате) установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующие отношения, основанные на административном подчинении и не имеет гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 ГК РФ.

Разрешая заявленные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для их частичного удовлетворения, установив, что до настоящего времени требование об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено, задолженность по указанному налогу и пени не погашена.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес>, адрес места жительства 300026, Россия, <адрес>, Ленина пр-кт, <адрес>, задолженность за 2017 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 70701000: налог в размере 885.00 руб., пени в размере 12.71 руб. на общую сумму 897.71 рубля.

В остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес>, адрес места жительства 300026, Россия, <адрес>, Ленина пр-кт, <адрес>, государственную пошлину в местный бюджет в сумме 400 рублей.

Банковские реквизиты для перечисления налога и пени:

Банк получателя: отделение Тула Банка России// УФК по <адрес>

№

№

№

№

№

№

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 14.08.2023.

Председательствующий