Дело № 2а-258/2023 (2а-2159/2022)

УИД: 69RS0039-01-2022-003712-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 14 февраля 2023 года

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Яковлевой А.О.,

при секретаре судебного заседания Гуреевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени по земельному налогу, налога на имущество, пени по налогу на имуществу, транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на ОПС, пени по страховым взносам на ОМС.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что досудебный порядок урегулирования спора инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 25.05.2022 по делу № 2а-488/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 22.02.2022. Согласно п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). ФИО1 в 2020 году зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя до 08.05.2020 (8 дней и 4 месяца), в связи с чем ей начислены страховые взносы в фиксированном размере: 1. По страховым взносам на ОПС в сумме 11 513,81 руб. 32 448 (сумма страховых взносов на ОПС за 2020 год) / 12 (месяцев) * 4 (месяца) = 10 816 (сумма страховых взносов на ОПС за 4 месяца); 32 448 (сумма страховых взносов на ОПС за 2020 год) / 12 (месяцев) / 31 (день) * 8 (дней) = 697,81 (сумма страховых взносов на ОПС за 8 дней); 10 816 (сумма страховых взносов на ОПС за 4 месяца) + 697,81 (сумма страховых взносов на ОПС за 8 дней) = 11 513,81 (сумма страховых взносов за 4 месяца и 8 дней). 2. По страховым взносам на ОМС в сумме 2 989, 87 руб. 8 426 (сумма страховых взносов на ОМС за 2020 год) /12 (месяцев) * 4 (месяца) = 2 808,67(сумма страховых взносов на ОМС за 4 месяца); 8 426 (сумма страховых взносов на ОМС за 2020 год) /12 (месяцев) / 31 (день) * 8 (дней) = 181,20 (сумма страховых взносов на ОМС за 8 дней); 2 808,67 (сумма страховых взносов на ОМС за 4 месяца) + 181,20 (сумма страховых взносов на ОМС за 8 дней) = 2 989, 87 (сумма страховых взносов за 4 месяца и 8 дней). В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество за 2017 год в сумме 898 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 490 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 415 руб. 00 коп. за 2020 год в сумме 415 руб. 00 коп. В соответствии со ст. 396 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог за 2017 год в сумме 2 004 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 983 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 514 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 1 408 руб. 00 коп. В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2017 год в сумме 13 005 руб. 00 коп., за 2018 и 2016 год со сроком уплаты 02.12.2019 в сумме 14 005 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 13 005 руб. 00 коп., за 2020, 2018 и 2019 год со сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 27 754 руб. 00 коп. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем. Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по: земельному налогу в сумме 7 руб. 11 коп. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019, в сумме 6 руб. 80 коп. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020, в сумме 15 руб. 56 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021, в сумме 2 руб. 91 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, в сумме 1 руб. 67 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; в сумме 77 руб. 31 коп. за период с 08.01.2021 по 20.12.2021, в сумме 330 руб. 30 коп. за период с 04.12.2018 по 20.12.2021, в сумме 1 руб. 36 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; налогу на имущество в сумме 1 руб. 35 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12. 2021, в сумме 221 руб. 45 коп. за период с 04.12.2018 по 20.12.2021; транспортному налогу в сумме 90 руб. 20 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, в сумме 4 318 руб. 71 коп. за период с 04.12.2018 по 20.12.2021; страховым взносам на ОПС в сумме 8 936 руб. 39 коп. за период с 01.02.2018 по 20.12.2021; страховым взносам на ОМС в сумме 1 948 руб. 83 коп. за период с 01.02.2018 по 20.12.2021. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 03.02.2022. Указанное требование об уплате налога направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщиком требование не исполнено.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обращается в Пролетарский районный суд г. Твери с настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание представителя не направил.

Административный ответчик надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, возражение на иск не представил.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьями 387, 388 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьями 399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьями 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст. 362 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно выписке из ЕГРН от 01.12.2022 ФИО1 принадлежат следующие объекты недвижимости: на праве общей долевой собственности (1/5 доля в праве) земельный участок, кадастровый №, площадью 1500 +/- 8, расположенный по адресу: <адрес>; на праве собственности земельный участок, кадастровый №, площадью 2500, расположенный по адресу: <адрес>, Никулинское с/п, д. Палкино, <адрес>; на праве собственности земельный участок, кадастровый №, площадью 499, расположенный по адресу: <адрес>; на праве собственности жилое здание, кадастровый №, площадью 66,90, расположенный по адресу: <адрес>; на праве общей долевой собственности (1/5 доля в праве) жилое помещение, кадастровый №, площадью 72,1, расположенное по адресу: <адрес>.

Согласно сведениям, представленным УМВД России по Тверской области от 07.12.2022 на имя ФИО2 в период с 01.01.2016 по 31.12.2020 были зарегистрированы следующие транспортные средства: ИМЯ-М-3006, 2011 года выпуска, г.р.з. №; 2227 W0, 2012 года выпуска, г.р.з. №; 2227 W0, 2012 года выпуска, г.р.з. №.

Согласно сведениям, представленным МРИФНС № 10 по Тверской области, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №, дата прекращения деятельности 08.05.2020.

Расчет задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество судом проверен и признан арифметически верным.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении дела судом установлено, что налоговый орган направил налогоплательщику налоговые уведомления об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган в порядке досудебного урегулирования спора направил налогоплательщику требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требования налогоплательщиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 79 Тверской области о взыскании вышеуказанных налогов с ФИО1 22.02.2022 мировым судьей судебного участка № 79 Тверской области вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 25.05.2022 по делу № 2а-488/2022 судебный приказ отменен.

Как следует из ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что задолженность по налогу не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены пени.

Расчет пени по земельному налогу, по налогу на имущество, по транспортному налогу, по страховым взносам на ОПС и на ОМС судом проверен и признан арифметически верным.

Таким образом, заявленные требования налогового органа законны, обоснованны и подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание изложенное и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по земельному налогу в размере 2 564 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 441 руб. 14 коп., по налогу на имущество в размере 415 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество в размере 222 руб. 80 коп., по транспортному налогу в размере 27 754 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 4 408 руб. 91 коп., пени по страховым взносам на ОПС в размере 8 936 руб. 39 коп., пени по страховым взносам на ОМС в размере 1 948 руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд города Твери в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.О. Яковлева

Решение в окончательной форме изготовлено 17.02.2023

Судья А.О. Яковлева