Решение по делу № 2А-430/2022 от 23.08.2022 - о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, единого налога на вменённый доход, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога и пени.

Дело № 2а-430/2022

УИД 26RS0007-01-2022-000539-79

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

23 августа 2022 года село Курсавка

Андроповский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Манелова Д.Е.,

при секретаре Царевской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, единого налога на вменённый доход, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога и пени

установил:

межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, единого налога на вменённый доход, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога и пени в общей сумме 21795,66 рублей.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика /ИНН <***>/. Административный ответчик в период с 13.07.2018 по 16.03.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан был уплатить обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, поскольку в его собственности также находилось движимое /транспортные средства/ и недвижимое /квартира и земельный участок/ имущество и поскольку им за 2020 год не уплачен ЕНВД он обязан был уплатить соответствующие налоги и пени в размере 21795,66 рублей, чего сделано не было. Просят суд удовлетворить иск и взыскать задолженность по уплате налогов и пени.

В судебное заседание представитель административного истца и административного ответчика, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом /извещения направленные заказными письмами, конверты на дату рассмотрения административного дела возвращены в суд/, не явились, о причинах неявки суд не уведомили.

В этой связи суд полагает возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно налоговому законодательству Российской Федерации с 1 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное страхование и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Из представленных материалов дела следует, что административный ответчик в период с 13.07.2018 по 16.03.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть 1 и 2 НК РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, начиная с 01.01.2017, ФНС России осуществляет полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов в Межрайонную ИФНС России № 8 по СК в отношении должника из территориальных органов ПФ РФ было принято сальдо задолженности «страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего наследия в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017».

Согласно пп. 1 ст. 3.4 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимание с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ч.1 ст. 232 НК РФ исчисленные суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производятся ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 указанной статьи сумма страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом, жилое помещение, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещение.

На основании п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база определяется в отношении объектов налогообложения как их инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января каждого года, следующая за годом, за который исчислен налог.

Из положений ст. 357 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного /бессрочного/ пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения при этом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог /п. 1 ст. 39 НК РФ/.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января текущего года, являющегося налоговым периодом.

Пункт 4 ст. 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту поставки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами / п. 3 ст 396 НК РФ/.

Согласно ч. 2 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установлением законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с ч. 5 указанной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таковых сумм в полном объеме. Таким образом, требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начинаются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Из материалов дела следует, что административный ответчик, будучи налогоплательщиком, обязан производить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхования и уплачивать иные налоги, поскольку в его собственности находится движимое и недвижимое имущество:

недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, №, кадастровый №, сумма налога на имущество за 2019 год составляет 505 рублей оплачена с нарушением сроков, в связи с чем начислены пени за период с 02.12.2020 по 17.02.2021 в размере 5,58 рублей;

движимого имущества – КАМАЗ 5320 с государственным регистрационным номером № года выпуска, сумма транспортного налога за 2019 год составляет с учетом частичной уплатой 9 784 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 17.02.2021 составляют 114,10 рублей;

недвижимое имущество - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>»а»/1, сумма земельного налога за 2019 год составляет 361 рубль в сорок не оплачена, в связи с чем начислены пени за период с 02.12.2019 по 17.02.2021 в размере 3,99 рублей.

Согласно налоговой декларации по форме «ФЛ.1152016 НД по ЕНВД» за 2 квартал 2020 года налог составлял 2707 рублей, пени в связи с отсутствием оплаты налога за период 18.03.2021 по 26.04.2021 составляют 54,84 рубля.

В связи с тем, что налог не оплачет, административным ответчиком подлежит уплате штраф в размер 541 рублей.

Размер страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование за 2021 год подлежащих уплате административным ответчиком составляет 6803,61 рублей, пени за период с 01.01.2021 по 16.03.2021 составляют 13,27 рублей и на обязательное медицинское страхование 1766,74 рублей и пени за период с 01.01.2021 по 16.03.2021 составляют 3,45 рублей.

Уведомления и требования от 18.02.2021 № 2844, со сроком исполнения до 02.04.2021, от 14.04.2021 № 6825, со сроком исполнения до 17.05.2021 и от 25.04.2021 № 6947, со сроком до 25.05.2021 оставлены административным ответчиком без удовлетворения.

Мировым судьей судебного участка № 1 Андроповского района Старвопольского края был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога и пени от 17.02.2022.

После поступления заявления от ответчика с возражениями против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 08.04.2022.

В настоящее время задолженность административного ответчика не погашена.

В рамках проведенной 01.03.2022 централизацией полномочий по применению мер принудительного взыскания задолженности полномочий по применению мер принудительного взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляемых в соответствии со ст. 48 НК РФ функции по взысканию указанной задолженности перешли к Межрайонной ИФНС России № 14 по СК.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные как следует из федерального закона функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением по взысканию с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 94 КАС РФ, право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Согласно ч. 1,2 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Уважительными могут признаваться причины, которые объективно препятствовали своевременному совершению процессуального действия, и не могли быть преодолены по независящим от заинтересованного лица обстоятельствам.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Андроповского района Ставропольского края от 08.04.2022 в связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен.

Таким образом, с учетом поступления в районный суд административного иска 12.07.2022, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, срок взыскания обязательных платежей не пропущен.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с тем, что административный истец при подаче иска по закону освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика следует взыскать в доход бюджета Андроповского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым административное исковое заявление удовлетворить.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 овзыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, единого налога на вменённый доход, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 налог в общей сумме 21795,66 рублей, из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2021 года по 16 марта 2021 года – 1766,74 рублей и пени в размере 3,45 рубля;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование вфиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2021 года по 16 марта 2021 года – 6803,61 рублей и пени – 13,27 рубля;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 2707 рублей, пени – 54,84 и штраф – 541 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов /пени/ – 5,58 рублей;

- транспортный налог с физических лиц – 9784 рублей и пени 12,18 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов /пени/ - 3,99 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Андроповского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке вСтавропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы, представления через Андроповский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья