УИД №58RS0014-01-2025-000114-37 (дело №2а -107/2025)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Колышлей 15 мая 2025 года

Колышлейский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Елизаровой С.Н.

при секретаре Савкиной А.А.

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Крюкова А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Колышлейского районного суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Пензенской области обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением на том основании, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество по объекту: квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права – 16.07.2009 года по настоящее время. Налоговый орган исчислил в отношении объекта налогоплательщика сумму налога на имущество: за 2014 год в размере 61 рубль, за 2015 год – 87 рублей, за 2016 год - 114 рублей, за 2017 год – 125 рублей, за 2018 год - 138 рублей. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления: №№ от 29.11.2016 года, № от 21.09.2017 года, № от 10.08.2018 года, № от 25.07.2019 года, в которых сообщалась сумма начисленных налогов. В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 23.11.2017 года №, от 14.03.2019 года №, от 16.07.2019 года №, от 26.06.2020 года № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. В связи с неисполнением ФИО1 требований об уплате задолженности по налогам и сборам Управление ФНС по Пензенской области обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства, на основании которого 26.02.2025 года мировым судьей Колышлейского района Пензенской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Административный истец просит суд восстановить пропущенный срок взыскания задолженности; взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 годы в размере 525 рублей и пени в сумме 45 рублей 46 копеек.

Представитель административного истца - УФНС по Пензенской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, просил рассмотреть данное дело в отсутствие представителя Управления, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный о времени и месте судебного заседания путем направления судебного извещения заказным почтовым отправлением по месту регистрации по месту жительства, в суд не явился, направленные ему письма возвращены с отметкой: истек срок хранения.

Учитывая, что ответчик ФИО1 по месту регистрации не проживает, и место нахождения его неизвестно, определением от 22.04.2025 года суд назначил представителем административного ответчика ФИО1 в судебном заседании адвоката Пензенской областной коллегии адвокатов.

Представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Крюков А.Н., действующий на основании ордера от 15.05.2025 года №, выданного Пензенской областной коллегией адвокатов №3, в судебном заседании просил в удовлетворении исковых требований истцу отказать в связи с пропуском им срока для обращения с иском в суд, оснований для восстановления указанного срока не имеется, поскольку уважительных причин в суд не представлено.

Информация о деле размещена на официальном интернет-сайте Колышлейского районного суда Пензенской области http://kolishleisky.pnz.sudrf.ru.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца – УФНС по Пензенской области и ответчика ФИО1

Выслушав представителя ответчика Крюкова А.Н., исследовав письменные материалы дела, оценив все представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано в ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Частью 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Статьей 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из положений ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается, в том числе, жилое помещение - квартира.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 72 НК РФ предусматривает, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с ч.ч. 1, 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых событий), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 16.07.2009 года является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадью – 46,9 кв.м. (л.д. 6, 60-61).

Решением Комитета местного самоуправления Телегинскогого сельсовета Колышлейского района Пензенской области от 24.11.2014 года № установлен налог на имущество физических лиц и ставки указанного налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения: в отношении жилых домов и жилых помещений - 0,3 % (л.д. 72).

Из положений ст. 409 НК РФ следует, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налоговогоуведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц: № от 29.11.2016 года за 2014 год в сумме 61 рубль в срок не позднее 01.12.2016 года; № от 21.09.2017 года за 2015-2016 годы в общей сумме 201 рубль в срок не позднее 01.12.2017 года; № от 10.08.2018 года за 2017 год в сумме 125 рублей в срок не позднее 03.12.2018 года; № от 25.07.2019 года за 2018 год в сумме 138 рублей в срок не позднее 02.12.2019 года (л.д. 9 - 12).

В связи с неуплатой налогов по указанным налоговым уведомлениям на недоимку по налогам была начислена пеня в общей сумме 58 рублей 78 копеек (л.д. 69-71).

На основании ч. 2 ст. 69, ч. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц: №№ по состоянию на 23.11.2017 года в размере 61 рубль и пени в размере 6 рублей 75 копеек в срок до 17.01.2018 года; № по состоянию на 14.03.2019 года в размере 326 рублей и пени в сумме 17 рублей 47 копеек в срок до 14.05.2019 года; № по состоянию на 16.07.2019 года пени в размере 28 рублей 93 копейки в срок до 06.11.2019 года; № по состоянию на 26.06.2020 года в размере 138 рублей и пени в размере 05 рублей 63 копейки в срок до 27.11.2020 года (л.д. 13 - 16).

В установленные в требованиях сроки ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнил.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в период трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма задолженности не превысила 3000 рублей, административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу не позднее 17.07.2021 года.

УФНС по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 Колышлейского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 годы и пени на общую сумму 570 рублей 46 копеек 25.02.2025 года, то есть за пределами установленного законом срока (л.д. 64-65).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Колышлейского района Пензенской области от 26.02.2025 года в принятии заявления УФНС России по Пензенской области о вынесении судебного приказа отказано (л.д. 66).

Из материалов дела следует, что административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд 25 марта 2025 года, то есть, с пропуском срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей, санкций (л.д. 34).

Таким образом, предусмотренный законом срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 годы истек.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного срока обращения с административным исковым заявлением, однако доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд, а также уважительных причин пропуска процессуального срока, в суд не представлено.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, поэтому ему известны нормы законодательства, регулирующие порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Согласно ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Таким образом, на дату обращения с административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогу и пени в связи с пропуском установленного срока на обращение с заявлением в суд о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд, уважительных причин для восстановления пропущенного срока не представлено, оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется, исковые требования истца удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени - отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Пензенский областной суд через Колышлейский районный суд Пензенской области.

Судья С.Н. Елизарова

Решение в окончательной форме принято 16 мая 2025 года

Судья С.Н. Елизарова