РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 декабря 2022 года с. Измалково
Елецкий районный суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Лазаревой О.В.,
при секретаре Поляковой Н.И.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Измалково административное дело №2а-А364/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области обратилась в Елецкий районный суд Липецкой области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени. В обоснование административного искового заявления сослались на то, что ФИО1 являлся собственником объекта налогообложения – иного строения, помещения, сооружения (здания картофелехранилища), находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый №. Однако, несмотря на направленные ему налоговое уведомление и требование об уплате налога, он их не оплатил. Просили взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 года в размере 68 585,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 240,05 руб..
Определением Елецкого районного суда Липецкой области от 20 декабря 2022 года истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Липецкой области заменена правопреемником – Управлением Федеральной налоговой службой по Липецкой области.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 указал, что с требованием о взыскании с него недоимки по налогу и пени не согласен. Размер его пенсии составляет 11 000 руб.. Указал, что купил это помещение, в каком году, не помнит, не посещал его, бросил его, поскольку болел. Деньги не брал за данное помещение, потому не был обязан уплачивать налог. Письмо о взыскании с него денег ему своевременно не направляли. В собственности недвижимого имущества не имеет.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в судебное заседание не явился, в письменном заявлении поддержал административное исковое заявление в полном объеме, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (пункт 1).
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пунктам 2, 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 НК РФ).
Согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 11 статьи 399 НК РФ).
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В числе прочего, пункт 1 статьи 401 НК РФ относит к объектам налогообложения иные здание, строение, сооружение, помещение.
Как указано в статье 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Подпунктом 3 пункта 2 статьи 406 НК РФ предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Аналогичная налоговая ставка в отношении прочих объектов налогообложения на территории сельского поселения Ищеинский сельсовет при исчислении его налоговой базы в качестве кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК РФ, установлена и в статье 2 Порядка уплаты налога на имущество физических лиц на территории сельского поселения Ищеинский сельсовет, утвержденного Решением Совета депутатов сельского поселения Ищеинский сельсовет Краснинского муниципального района Липецкой области от 23 октября 2017 года № 12/43.
В силу статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (пункт 2).
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в период с 9 октября 2017 года по 26 марта 2019 года принадлежало на праве собственности здание картофелехранилища, находящегося по адресу: <адрес>, с КН №, площадью 2661,4 кв.м.
На территории муниципального образования, в котором находится принадлежащее налогоплательщику имущество, представительным органом местного самоуправления определены ставки налога на имущество в пределах, установленных главой 32 НК РФ.
Исходя из данного обстоятельства, налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 и 2019 года в размере 68 585,00 руб. (за 2018 год – 54 868, 00 руб., за 2019 год – 13 717, 00 руб.).
Согласно сведениям, полученным судом из Отд МВД России по Липецкой области, ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д.21).
Согласно сведений паспорта ФИО1, он снят с регистрационного учета 19 мая 2022 года по адресу: <адрес>, и зарегистрирован 19 мая 2022 года по адресу: <адрес>.
Изменение адреса регистрации 19 мая 2022 года не влияет на надлежащее выполнение административным истцом обязанности об уведомлении налогоплательщика об уплате налога. Кроме того, административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что до 19 мая 2022 года и в настоящее время проживает в <адрес>. В домах данного села <адрес> проживают его сыновья. Он жил в доме сына ФИО8, с 2015 года фактически проживает в доме сына ФИО9. Село <адрес> Измалковского района является небольшим, все друг друга хорошо знают, почтальон знает его и его сыновей, в связи с чем о поступлении на имя ФИО1 почтовой корреспонденции он уведомляется своевременно.
Согласно материалам дела и истребованного приказного производства, в адрес административного ответчика посредством почтовой связи было направлено налоговое уведомление №15854678 от 1 сентября 2021 года об уплате имущественного налога за 2018 и 2019 год в сумме 68 585 руб., срок уплаты – не позднее 1 декабря 2021 года (л.д. 17-19).
В связи с неуплатой в установленный срок имущественного налога в адрес ФИО1 24 декабря 2021 года направлено требование №38693 по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате имущественного налога в размере 68 585 руб., а также пени в размере 240,05 руб.. Срок исполнения требования установлен до 1 февраля 2022 года (л.д. 14-15). Факт направления налогового уведомления и требования подтверждаются списком заказной корреспонденции №885052 (л.д. 16).
Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взимания налога на имущество физических лиц за 2018-2019 года, а у налогоплательщика возникла соответствующая обязанность по уплате налога.
Исходя из того, что административный ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогу, так и сумму пени, налоговый орган обратился в мировой судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным налогу и пени.
Мировым судьей Измалковского судебного участка Елецкого районного судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ от 25 марта 2022 года, которым с ФИО1 была взыскана недоимка по налогу и пени в размере 68 825,05 руб. и государственная пошлина в размере 1 132 руб. 38 коп..
Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 5 апреля 2022 года в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 9).
В суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по указанным налогам и пени налоговый орган обратился 13 сентября 2022 года (л.д. 24).
В рамках настоящего дела предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.
С учетом вышеизложенного, суд полагает, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания недоимки по указанному выше налогу за 2018-2019 года, так и срок обращения в суд с административным исковым заявлением.
Учитывая данные обстоятельства, а также то, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате имущественного налога, которую он добровольно не исполнил, взысканию с ФИО1 подлежит: недоимка по имущественному налогу в размере 68 585 руб., а также пени в размере 240,05 руб. (исходя из размера, подтвержденного расчетом).
Письменный расчет налога, представленный истцом, период начисления пени за несвоевременно уплаченные налоги и ее расчет методологически сделаны правильно, административным ответчиком не оспорены, контррасчет административным ответчиком не представлен.
Доказательств уплаты налога на имущество и пени в вышеуказанных размерах административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено.
Возражая относительно выдачи судебного приказа, ФИО1 указал, что не согласен с ним.
Вместе с тем принадлежность ФИО1 указанного выше имущества и факт не оплаты налогов на него подтверждается материалами дела, достоверных доказательств обратного административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено, материалы дела также не содержат доказательств обратного.
С учетом соблюдения налоговым органом предусмотренного законодательством порядка взыскания налога на имущество физических лиц за 2018-2019 года и возникновения у ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за указанный период, которую он добровольно не исполнил, взысканию с ФИО1 подлежит: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 года в размере 68 585 руб., пени по указанному налогу за 2018-2019 года за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 240 руб. 05 коп. (исходя из размера, предъявленного в требовании № 38693 и подтвержденного отдельным расчетом).
Представленные административным ответчиком ФИО1 медицинские сведения о состоянии его здоровья, наличии хронических заболеваний не могут повлечь иного результата по заявленному требованию о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ с ФИО1 в доход Измалковского муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 264 руб. 75 коп..
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 года в размере 68 825 рублей 05 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 240 рублей 05 копеек, а всего 69 065 рублей 10 копеек.
Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:
Получатель: ИНН <***>, УФК по Липецкой области для УФНС России по Липецкой области, р/с <***>, к/с 03100643000000014600, БИК 014206212 отделение г. Липецк, ОКТМО 4261842830416, КБК налог на имущество физических лиц 18210601030101000110, КБК пени налог на имущество физических лиц 18210601030102100110.
Взыскать с ФИО1 в бюджет Измалковского муниципального района государственную пошлину в сумме 2 264 (две тысячи двести шестьдесят четыре) руб. 75 коп..
Решение может быть обжаловано сторонами в Судебную коллегию по административным делам Липецкого областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Елецкий районный суд Липецкой области.
Судья О.В. Лазарева
Мотивированное решение изготовлено 11 января 2023 года.
Судья О.В. Лазарева