РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-99/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с иском к ФИО2, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств и земельного участка. В силу ст.362, ст.389 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год с учетом переплаты в размере 1,73 руб., земельный налог за 2021 год в размере 9115,00 руб., в адрес налогоплательщика в Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление. ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой исчислен налог, подлежащий уплате, в размере 8422,00 руб., за 2022 год – в размере 174512,00 руб., доход от долевого участия в размере 1058,00 руб. Поскольку сумма НДФЛ за 2021-2022 годы административным ответчиком в установленный законом срок не уплачена налоговым органом начислены пени в размере 281,37 руб. за период с ** по **. По состоянию на ** на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО2 сформировалось отрицательное сальдо в размере 17538,73 руб., том числе НДФЛ за 2021 год в размере 8422,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1,73 руб., земельный налог за 2021 год в размере 9115,00 руб. В заявление о вынесении судебного приказа от ** включена задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 8422,00 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 1,73 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 9115,00 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 174512,00 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 1058,00 руб., пени по НДФЛ, начисленные на ** и на совокупную задолженность с ** по ** в размере 17543,62 руб. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган направил административному ответчику требование об уплате налогов и пени от ** № со сроком исполнения до **. В установленный срок задолженность не погашена. Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа от **. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам, который отменен **. Уточнив предмет административного иска в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в размере 81957,24 руб., в том числе НДФЛ за 2022 год в размере 72840,51 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1,73 руб., земельный налог за 2021 год в размере 9115,00 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№ по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представила.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что за ФИО2 в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство ФИО1, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 85 л.с., <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 150 л.с., <данные изъяты> регистрационный знак №

Согласно сведений из Единого государственного реестра недвижимости ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ... ..., кадастровый №; ...; ....

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 1,73 руб., земельный налог за 2021 год в размере 9115,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2021 год (л.д.15-18).

Кроме того, из материалов дела установлено, что ФИО2 представлены в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021-2022 годы, в которых отражены доходы, полученные в виде процентов. С полученного дохода налогоплательщиком исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 8422,00 руб., за 2022 год в размере 174512,00 руб., в размере 1058,00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п.1 п.1 ст.208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, административный ответчик, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц за 2021-2022 годы, в нарушение требований ст.227 НК РФ в установленный законом срок налог не уплатила.

Руководствуясь ст.69 НК РФ Инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование № от ** об уплате задолженности по обязательным платежам со сроком исполнения ** (т.1 л.д.19-23).

В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком в полном объеме не уплачена.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогам, пени и санкциям не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ № от ** о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Поскольку на ** сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (**+6 месяцев = **).

При обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Принимая во внимание, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты налогов административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 2658,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ** года рождения, проживающей по адресу: ..., зарегистрированной по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в сумме 81957,24 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 72840,51 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1,73 руб., земельный налог за 2021 год в размере 9115,00 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2658,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2025