Решение по делу № 2А-399/2025 от 30.04.2025

Дело №2а-399/2025

03RS0017-01-2024-017000-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года Республика Башкортостан, г. Дюртюли

Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Б.Р. Шинова,

при секретаре Галиуллине Б.Ф.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан (далее также «МРИ ФНС №4 по РБ», «административный истец», «истец») обратилась в суд с административным иском к ФИО1 № (далее также «административный ответчик», «налогоплательщик») о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> руб, мотивируя свои требования тем, что он состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №3 по Республике Башкортостан и за ним образовалось задолженность по уплате обязательных платежей – отрицательное сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) по состоянию на 04.01.2023 составляет 112 608,08 руб.; по состоянию на 26.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 592 123,15 руб., из которых: налог – 537 083,00 руб.; пени – 54 516,47 руб., штрафы – 523,68 руб. которая образовалась в связи с неуплатой следующих начислений: - по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 833 руб. (земельный участок по адресу: <данные изъяты>); - налоги на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных ФЛ – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) штраф за 2022 год в размере 209,47 руб. и 536 250,00 руб.; - штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (за предоставление налоговой декларации – расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 314,21 руб.; - сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) по состоянию на 05.02.2024 в размере 54 516,47 руб. Направленные в его адрес налоговые уведомления, требования об уплате имеющейся задолженности по налогам в добровольном порядке не исполнены; судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен на основании поступивших возражений налогоплательщика. На основании изложенного, истец просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную сумму задолженности в размере 592 123,15 руб.

На основании определения Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 19.02.2025 административное дело передано по подсудности в Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан для рассмотрения по подсудности - по месту жительства (регистрации) административного ответчика).

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик – ФИО1, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли, со стороны административного истца в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Суд, руководствуясь ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Изучив доводы административного иска, исследовав и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 44 НК РФ в ч. 1 установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В ч. 2 ст. 11 НК РФ установлены понятия для использования в сфере налогового законодательства, среди которых: задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом (ЕНП) согласно статье 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется из разницы между общей суммы денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (или признаваемых таковым) и денежным выражением совокупной обязанности - задолженности.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее также ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (пункт 3).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ: требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Принудительное взыскание налогов и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 этой же статьи НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ, является пеня.

Согласно статье 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Частью 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика - физического лица.

Как видно из представленных документов у ФИО1 в 2022 году в собственности находился объект недвижимости: земельный участок по адресу: <данные изъяты>.

МРИ ФНС России по РБ налогоплательщику ФИО1 были начислены налоги и направлены налоговые уведомления: №114996799 от 09.08.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 земельного налога за 2022 год в размере 833 руб.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2022 год Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Башкортостан вынесено решение №5121 от 06.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 доначислен налог в размере 536 250 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РЙФ в размере 209,47 руб., штраф за налоговое правонарушение установленные гл.16 НК РФ в размере 314,21 руб.

МРИ ФНС России по РБ налогоплательщику ФИО1 было направлено требование от 25.05.2023 №766 на сумму 115855 руб.44 коп., однако налогоплательщиком образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В установленный срок административный ответчик требования не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

15.03.2024 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 по Стерлитамакскому району Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который определением того же мирового судьи от 29.07.2024 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно порядка его исполнения.

С настоящим административным иском МРИ ФНС России по РБ обратилась в суд 27.12.2024, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что задолженность по уплате налогов, штрафа, а также пени, начисленные за неуплату налога в установленный срок, ответчиком не погашены. При этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен. Каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного иска ответчиком не представлено.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 настоящей статьи).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 указанной статьи).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополученных налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности по обязательным платежам и санкциям, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В качестве обоснования иска налоговым органом представлен подробный расчет пени, который судом проверен, является арифметически верным. Каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что оплата обязательных платежей и санкций осуществлялась, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, не представлено.

Согласно расчету по состоянию на 26.11.2024 сумма задолженности составила <данные изъяты>.

Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая вышеизложенные требования законодательства, регулирующие данные правоотношения, установив, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, а обязанность ФИО1 по уплате налогов обусловлена наличием в его собственности объектов недвижимости и установлена НК РФ, по делу не установлены обстоятельства, освобождающие его от уплаты указанных налогов в соответствии с положениями указанных нормативных правовых актов, то есть установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком, как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, суд полагает необходимым удовлетворить заявленные требования МРИ ФНС №4 по РБ в полном объеме в размере 592 123,15 руб.

Руководствуясь ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.19 п.1 ст.333.36, пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 16 842,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), задолженность за счет имущества физического лица в размере 592 123 (пятьсот девяносто две тысячи сто двадцать три) рубля 15 копеек, в том числе:

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 833 руб.;

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных ФЛ – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) штраф за 2022 год в размере 209,47 руб.;

штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф за 2022 год в размере 314,21 руб.;

пени в размере 54 516, 47 руб. по состоянию на 05 февраля 2024 года.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 16 842,00 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Дюртюлинский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий подпись Б.Р. Шинов

Копия верна, подлинник решения подшит в дело №2а-299/2025.

Судья Б.Р. Шинов