Решение по делу № 2А-747/2025 от 22.07.2025 | Зареченский районный суд г.Тулы (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июля 2025 года г. Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Алехиной И.Н.,

при секретаре Ахмедовой С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогу и пеням.

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогу и пеням, указав в обоснование своих требований на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество.

ФИО1 было направлено по месту жительства налоговое уведомление от 01.09.2022 года №, которые оплачено не было, в связи с чем по месту жительства было направлено требование об уплате налога от 09.07.2023 года № на сумму 56248 руб. 63 коп., со сроком оплаты до 28.11.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 03.04.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 28 111 руб. 88 коп., в том числе налог- 10 299 руб. 11 коп., пени- 17812 руб. 77 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физического лица, прим к объекту налогооблаж. в границах город.округа за 2022 год в размере 435 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 17812 руб. 77 коп., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 1114 руб. 11 коп., транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 8750 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в приказном порядке. Мировым судьей судебного участка №56 Зареченского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ №2а-1113/2024 года от 28.05.2024 года. На основании возражений ФИО1 судебный приказ отменен определением от 20.03.2025 года.

На основании изложенного, ссылаясь на нормы действующего законодательства, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за счет имущества физического лица по налогу и пеням в размере 28 111 руб. 88 коп., в том числе: налог на имущество физического лица, прим к объекту налогооблаж. в границах город.округа за 2022 год в размере 435 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 17812 руб. 77 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1114 руб. 11 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 8750 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Мировым судьей судебного участка №56 Зареченского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ №2а-1113/2024 года от 28.05.2024 года.

На основании возражений ФИО1 судебный приказ отменен определением от 20.03.2025 года.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 20.03.2025 года, а административный иск подан 15.04.2025 года, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок не пропущен.

Согласно ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года установлен главой 32 НК РФ.

Как следует из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 принадлежит квартира по адресу: <адрес> К№, площадью 83,1.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФИО1 принадлежал автомобиль OPEL MONTEREY, государственный регистрационный знак №, 1993 года выпуска, ИСУДЗУ TROOPER, государственный регистрационный знак №, 1998 гожа выпуска, Опель Монтерей, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Следовательно, вышеуказанные транспортные средства с учетом критериев, изложенных в статьях 38, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, являлись объектами налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Транспортный налог за 2016 год в сумме 8750 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70, 48 НК РФ. Вынесен судебный приказ №2а-74/2018 год от 22.05.2018 года. Судебный приказ направлен в ОСП Зареченского района г. Тулы.

Транспортный налог за 2017 год в сумме 8750 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70, 48 НК РФ. Вынесен судебный приказ №2а-3240/2019 год от 20.08.2019 года. Судебный приказ направлен в ОСП Зареченского района г. Тулы.

Транспортный налог за 2018 год в сумме 8750 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70, 48 НК РФ. Вынесен судебный приказ №2а-1960/2020 год от 10.06.2020 года. Судебный приказ направлен в ОСП Зареченского района г. Тулы.

Транспортный налог за 2019 год в сумме 8750 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70, 48 НК РФ. Вынесен судебный приказ №2а-764/2022 год от 11.04.2022 года. Судебный приказ направлен в ОСП Зареченского района г. Тулы.

Транспортный налог за 2020 год в сумме 8750 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70, 48 НК РФ. Вынесен судебный приказ №2а-764/2022 год от 11.04.2022 года. Судебный приказ направлен в ОСП Зареченского района г. Тулы.

Транспортный налог за 2021 год в сумме 8750 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70, 48 НК РФ. Вынесен судебный приказ №2а-1113/2024 год от 28.05.2024 года, впоследствии отменен.

Налог на имущество за 2019 год в размере 327 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70, 48 НК РФ. Вынесен судебный приказ №2а-764/2022 год от 11.04.2022 года. Судебный приказ направлен в ОСП Зареченского района г. Тулы.

Налог на имущество за 2021 год в размере 395 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70, 48 НК РФ. Вынесен судебный приказ №2а-1113/2024 год от 28.05.2024 года, впоследствии отменен.

18.04.2023 года налоговым органом произведено списание задолженности по транспортному налогу 8470,21 руб. за 2016 год. 20.10.2023 года произведена оплата в размере 400 руб., которая зачислена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

На основании возражений ФИО1 судебный приказ отменен определением от 20.03.2025 года

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Тульской области в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Разрешая спор, суд, установил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налогов и пени соответственно, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате указанных выше налогов, пени, и приходит к выводу об удовлетворении требований в заявленном административным истцом в размере 28 111 руб. 88 коп.

Суд признает расчет, представленный административным истцом, законным, обоснованным и верным, а, следовательно, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 КАС РФ суду не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца и взыскании в пользу УФНС по Тульской области с ФИО1 задолженности в размере 28 111 руб. 88 коп.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из изложенного с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за счет имущества физического лица по налогу и пеням в размере 28 111 руб. 88 коп., в том числе: налог на имущество физического лица, прим к объекту налогооблаж. в границах город.округа за 2022 год в размере 435 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 17812 руб. 77 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1114 руб. 11 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 8750 руб.

Реквизиты для оплаты для перечисления налогов, пени, штрафов (ЕНС): банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500. Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН: <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510. УИН 18207100230176158253.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 22.07.2025 года.

Председательствующий <данные изъяты> И.Н. Алехина

<данные изъяты>