Дело № 2а-772/2025

УИД 33RS0012-01-2025-001413-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 ноября 2025 года город Кольчугино

Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Веселиной Н.Л., при секретаре Градусовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 106 856,46 руб.: по транспортному налогу за 2021 год в размере 80 560 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 68 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 26 228,46 руб.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2021 год в отношении 3 транспортных средств, зарегистрированных на ФИО1 в органах ГИБДД УМВД России, а именно:

- автомобиль грузовой – <данные изъяты>, мощность двигателя в лошадиных силах – 240 л.с. (дата гос. регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ). Расчет транспортного налога за 2021 год выглядит следующим образом: 240 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 60 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 14 400 руб.;

- автомобиль грузовой – <данные изъяты>, мощность двигателя в лошадиных силах – 400 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ). Расчет транспортного налога за 2021 год выглядит следующим образом: 400 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 80 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 32 000 руб.;

- автомобиль грузовой – <данные изъяты>, мощность двигателя в лошадиных силах – 427 л.с. (дата гос. регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ). Расчет транспортного налога за 2021 год выглядит следующим образом: 427 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 80 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 34 160 руб.

В 2021 году ФИО1 принадлежала квартира <адрес> площадью 41,4 кв.м. (дата регистрации факта владения – ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость объекта с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 476 400,56 руб. Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год выглядит следующим образом: 741 131,36 руб. руб. (кадастровая стоимость) – 741 131,36 руб. * 20 кв.м. /41.4 кв.м. = 358 034,47, 741 131,36 руб. (кадастровая стоимость) – 358 034,47 руб. = 383 096 руб. (налоговая база). 383 096 руб. (налоговая база) * ? (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 95,7 руб. За 2020 год расчет налога при владении имуществом (за 12 мес.): 246 255 руб. (налоговая база) * ? (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 61,5 руб. 61,5 руб. (за 12 мес. Владения) * 1.1 (коэффициент) = 68 руб.

Согласно сведений информационного ресурса УФНС России по Владимирской области, представленных в Управление в порядке п. 2 ст. 84 НК РФ об учете физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере 17 665,37 руб. со сроком уплаты не позднее 30.11.2020 (поскольку ИП прекращено ДД.ММ.ГГГГ). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ФИО1 за 2020 год не уплачены.

ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в фиксированном размере 7 325,94 руб. сроком не позднее 30.11.2020 (поскольку ИП прекращено ДД.ММ.ГГГГ). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год ФИО1 не уплачены.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, в котором сообщалось административному ответчику о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 80 560 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 68 руб., всего на общую сумму 80 628 руб., не позднее 01.12.2022, однако обязанность по уплате налога в добровольном порядке не исполнена.

В связи с тем, что ФИО1 своевременно и в добровольном порядке не исполнил свои обязательства по уплате налога, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ выставлено требование № от 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое направлено заказным письмом в адрес административного ответчика 19.05.2023.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение № от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере <данные изъяты> руб., которое направлено заказным письмом в адрес ФИО1 16.11.2023.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени на имущество физических лиц по транспортному налогу и пени в общей сумме 152 332,80 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. До настоящего времени ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

По состоянию на 26.08.2025 текущая сумма задолженности по требованию об уплате задолженности по налогу и пени на имущество физических лиц по транспортному налогу и пени составляет 106 856,46 руб.

Представитель административного истца УФНС по Владимирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом (л.д. 67), представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в свое отсутствие, пояснил, что по состоянию на 05.11.2025 сумма к взысканию не изменилась (л.д. 63).

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о времени и месте рассмотрения дела путём неоднократного направления судебной корреспонденции по месту регистрации, по правилам юридически значимых сообщений, предусмотренным ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, которая возращена за истечением срока хранения, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просил, мнение по существу спора не выразил (л.д. 68).

Суд, руководствуясь положениями п.п. 67-68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25, полагает, что использованы достаточные способы обеспечения участия ответчика в судебном заседании, поскольку он своевременно извещался о месте и времени рассмотрения дела предусмотренным законом способом.

Информация о времени и месте рассмотрения заявления была заблаговременно размещена на официальном сайте Кольчугинского городского суда Владимирской области http://kolchuginsky.wld.sudrf.ru (раздел судебное делопроизводство).

Согласно ч.2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2, 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.ст. 402, 403, 405 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

По положениям пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

По смыслу ст. 69 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, с указанием срока его исполнения, которое в случае невозможности его вручения направляется по почте заказным письмо и считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу положений п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежало следующее имущество: квартира <данные изъяты> площадью 41,4 кв.м.; автомобиль грузовой – <данные изъяты>, мощность двигателя в лошадиных силах – 240 л.с. (дата гос. регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); автомобиль грузовой – <данные изъяты>, мощность двигателя в лошадиных силах – 400 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ); автомобиль грузовой – <данные изъяты>, мощность двигателя в лошадиных силах – 427 л.с. (дата гос. регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ).

Наличие у административного ответчика в спорные периоды права собственности на спорные автомобили и квартиру подтверждено сведениями из информационной базы, полученными в порядке ст. 85 НК РФ и не оспорено ФИО1 (л.д. 35).

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2022, полученное им 14.09.2022 (л.д. 23), в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 80 560 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 68 руб., всего на общую сумму 80 628 руб., не позднее 01.12.2022 (л.д. 22).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени и направлено требование № от 16.05.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в сумме <данные изъяты> руб. сроком исполнения до 20.06.2023 (л.д. 17), направленное ФИО1 заказной корреспонденцией 19.05.2023 (л.д. 18).

Однако в добровольном порядке требования об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено. Доказательств их уплаты ФИО1 не представлено. Оснований не доверять расчету задолженности у суда не имеется.

Административным истцом выставлено решение № от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 25), направленное ФИО1 заказной корреспонденцией 16.08.2023 (л.д. 26).

Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки).

По выставленному требованию № от 16.05.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в сумме <данные изъяты> руб. срок исполнения установлен до 20.06.2023.

Срок обращения в суд начал течь с 21.06.2023 и истекал (+6 месяцев) 21.12.2022, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 13.11.2023, то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени в размере 152 332,80 руб. вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49) и отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50), срок обращения в суд начал течь 19.04.2025 и истекал 19.10.2025, налоговый орган обратился в суд в порядке искового 02.09.2025 (л.д. 6), то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

27.03.2023 Межрайонная ИФНС России № 3 по Владимирской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Владимирской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 № ЕД-7-4/1165.

Как указано административным истцом, исполнительное производство по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 186 805,54 руб. по судебному приказу № прекращено 24.08.2023 в связи с погашением долга (л.д. 32-34).

Административный ответчик, извещавшийся о наличии административного спора (как в досудебном порядке, так и в ходе рассмотрения дела в суде), не представил суду доказательств выполнения обязанности по уплате пени или необоснованности возложения на него данной обязанности.

Представленный административным истцом расчет истребуемой пени проведен судом с арифметической точки зрения и признан верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен (л.д. 19-21).

В связи с этим у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.

От уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец был освобожден как государственный орган. В связи с этим, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 205,69 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) задолженность по:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 80 560 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 68 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 26 228,46 руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 4 205,69 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Л. Веселина

Решение в окончательной форме принято 20 ноября 2025 года.