КОПИЯ Дело № 2а-5143/2022 УИД-66RS0003-01-2022-002462-21 Мотивированное решение изготовлено 13.09.2022 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

30 августа 2022 года г. Екатеринбург

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре судебного заседания Демьяновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, полученным налоговым органом от ГИБДД Свердловской области должник владел на праве собственности транспортным средством, следовательно, являлся плательщиком транспортного налога. Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога с физических лиц за 2019 год, в результате несвоевременной оплаты недоимки, ФИО1 начислены пени в размере 448 рублей 46 копеек. Обязанность по уплате пени по транспортному налогу в установленный срок не исполнена, в связи с чем у ответчика образовалась задолженность за 2019 год. Согласно сведениям органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, должник владел на праве собственности недвижимым имуществом, следовательно, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. Налоговый орган исчислил в отношении недвижимого имущества налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы. В результате несвоевременной оплаты недоимки в размере 415 рублей за 2017 год начислены пени в размере 0 рублей 85 копеек, и в размере 380 рублей за 2018 года начислены пени в размере 8 рублей 34 копейки. Обязанность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц в установленный срок не исполнена, в связи с чем у ответчика образовалась задолженность за 2017-2018 годы. Согласно сведениям, полученные налоговым органом от органа, осуществляющего кадастровый учет, должник владел на праве собственности земельным участком, следовательно, являлся плательщиком земельного налога. Налоговый орган исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1364 рубля, пени в размере 39 рублей 79 копеек, пени за 2018 год в размере 174 рубля 02 копейки. Также налоговый орган исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 145 рублей, пени в размере 4 рубля 23 копейки, пени в размере 3 рубля 61 копейка за 2018 год и пени в размере 0 рублей 50 копеек за 2017 год. Обязанность по уплате земельного налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем у ответчика образовалась задолженность за 2017-2019 годы. Налоговым органом установлено, что ФИО1 состоял на учете в качестве плательщика страховых взносов категории – адвокаты. Следовательно, ответчик обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Налоговый орган исчислил в отношении ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 5166 рублей 88 копеек. Указанная сумма страховых уплачена несвоевременно, в связи с чем, ФИО1 начислены пени за 2019 год в размере 580 рублей 06 копеек. Обязанность по уплате пени в установленный срок не исполнена, в связи с чем у ответчика образовалась задолженность. Также ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 104713 рублей за 2019 года. В связи с несвоевременной оплатой недоимки, ФИО1 начислены пени за 2019 год в размере 5081 рубль 20 копеек. Обязанность по уплате пени в установленный срок также не исполнена, в связи с чем у ответчика образовалась задолженность. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29 августа 2018 года ***, от 15 августа 2019 года ***, от 03 августа 2020 года №41415039. В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику направлено требование об уплате налогов и пени от 15 июня 2021 года *** и от 13 октября 2021 года ***. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей. В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №8 Кировского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 Мировым судьей судебного участка №8 Кировского судебного района 09 февраля 2022 года вынесен судебный приказ №2а-267/2022. Поскольку от ФИО1 16 февраля 2022 года поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ №2а-267/2022 определением от17 февраля 2022 года отменен. На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 448 рублей 46 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1364 рубля, пени в размере 39 рублей 79 копеек, пени за 2018 год в размере 174 рубля 02 копейки; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 145 рублей, пени в размере 4 рубля 23 копейки, пени в размере 3 рубля 61 копейка за 2018 год и пени в размере 0 рублей 50 копеек за 2017 год; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 0 рублей 85 копеек, пени за 2018 год в размере 8 рублей 34 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 580 рублей 06 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 5081 рубль 20 копеек.

Административный ответчик ФИО1 представил отзыв на административное исковое заявление, согласно которому считает требования административного истца необоснованными, на основании следующего. Истек шестимесячный срок для обращения в суд, поскольку истец обратился в суд за выдачей судебного приказа 07 февраля 2022 года по требованиям за 2017-2019 года. Также указывает, что решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 01 марта 2022 года отказано в удовлетворении требования по земельному налогу в размере 1364 рубля за 2019 год. Кроме того указывает, что исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административного спора, поскольку истец не представил доказательств направления требования *** от 15 июня 2021 года по земельному налогу в размере 1364 рубля и 145 рублей за 2019 год, а также требования *** от 13 октября 2021 года по пени на сумму 10487 рублей 44 копейки. Личный кабинет ответчиком не открывался, что подтверждается апелляционным определением судебной коллегии по административным делам от 01 октября 2020 года по делу №33а-12652/2020. На основании изложенного просил отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Определением от 26 апреля 2022 года определено рассматривать административное дело в порядке упрощенного производства на основании статьи 291 Кодекса административного судопроизводства.

Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства 29.06.2022, было отменено, производство по делу возобновлено в общем порядке.

Стороны в суд не явились, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик представил отзыв на административное исковое заявление, по содержанию идентичный отзыву, представленному ранее.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, а также дело № 2а-267/2022, иные представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени, образованных от сумм неуплаченных в срок налогов.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1 (***3 против Межрайонная ИФНС России N 9 по Московской области) о взыскании задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год.

В силу ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, ответчиком не оспаривается, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником транспортного средства Рено Kaptur, регистрационный номер *** регион.

Право собственности подтверждается ответом ГУ МВД России по Свердловской области от 16 мая 2022 года.

Поскольку административный ответчик в 2019 году владел транспортным средством, налоговым органом начислен транспортный налог в размере 1344 рубля, между тем, сумма налога своевременно не оплачена, в связи с чем, ФИО1 начислены пени в размере 448 рублей 46 копеек. Указанные пени до настоящего времени не оплачены, доказательств иного суду не представлено.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, ответчиком не оспаривается, что ФИО1 в 2017-2018 годы являлся собственником следующего недвижимого имущества:

-квартира с кадастровым номером ***, расположенная по адресу ***;

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***, расположенные по адресу ***;

-квартира с кадастровым номером ***, расположенная по адресу ***.

Административным ответчиком право собственности на указанные объекта недвижимости не оспаривается.

Поскольку административный ответчик в 2017-2018 годы владел недвижимым имуществом, налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц в размере 415 рублей за 2017 год и 380 рублей за 2018 год, между тем, сумма налога своевременно не оплачена, в связи с чем, ФИО1 начислены пени в размере 0 рублей 85 копеек за 2017 год и 8 рублей 34 копейки за 2018 год. Указанные пени до настоящего времени не оплачены, доказательств иного суду не представлено

Административным истцом заявлено требование о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени за 2019 год, а также пени за 2018 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год, пени за 2017-2018 годы.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2017-2019 годы являлся собственником следующих земельных участков:

-с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***;

-с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***.

Административным ответчиком право собственности на указанные земельные участки не оспаривается.

Поскольку административный ответчик в 2017-2019 годы владел на праве собственности земельными участками, налоговым органом начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1364 рубля, пени в размере 39 рублей 79 копеек, а также пени за 2018 год в размере 174 рубля 02 копейки, а также начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 145 рублей, пени в размере 4 рубля 23 копейки, а также пени за 2018 год в размере 3 рубля 61 копейка и пени за 2017 год в размере 0 рублей 50 копеек.

Суммы налога и пени своевременно не оплачены, доказательств иного суду не представлено.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год.

С 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации (в соответствии с ч. 2 ст. 4 и ст. 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов категории – адвокаты.

В связи с указанным, являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Из п. 2 ст. 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.1 ст. 432 НК РФ).

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год в размере 5 166 рублей 88 копеек. Поскольку своевременно сумма страховых взносов не уплачена, ответчику начислены пени в размере 5580 рублей 06 копеек.

Также административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой на основании ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 104 713 рублей. Поскольку своевременно указанная сумма недоимки не оплачена, административному ответчику начислены пени за 2019 год в размере 5 081 рубль 20 копеек.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление о необходимости оплаты обязательных платежей и санкций от 29 августа 2018 года ***, от 15 августа 2019 года ***, от 03 августа 2020 года ***. Однако обязанность по уплате указанных выше обязательных платежей и санкций не исполнена административным ответчиком до настоящего времени.

Согласно абз. 3 п.1, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой задолженности административному ответчику выставлены следующие требования:

-*** от 15 июня 2021 года со сроком оплаты до 23 ноября 2021 года;

-*** от 13 октября 2021 года со сроком оплаты до 23 ноября 2021 года.

В установленный в требованиях срок ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнил.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 07 февраля 2022 года, то есть в течение срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации. 09 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка №8 Кировского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. 17 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 8 Кировского судебного района вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 В связи с чем, на основании ст.ст. 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инспекция обратилась в суд. Таким образом, последним днем для обращения с административным исковым заявлением в суд является 17 августа 2022 года. Административное исковое заявление подано административным истцом 21 апреля 2022 года.

Вместе с тем, оснований для удовлетворения заявленных требований в данном случае не имеется, в виду следующего.

Довод административного ответчика о том, что ранее требование о взыскании земельного налога за 2019 года в размере 1364 рубля рассмотрено Кировским районным судом г. Екатеринбурга подтверждается материалами дела. Из решения Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 14 февраля 2022 года по административному делу 2а-829/2022 следует, что административным истцом ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга заявлено требование о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1364 рубля за 2019 год. Указанным решением административному истцу отказано в удовлетворении исковых требований, в связи с чем, поскольку на момент вынесения решения суда уже имеется вступившее в законную силу решение суда по спору между теми же сторонами и по тому же требованию, суд приходит к выводу о прекращении производства в части требования о взыскании земельного налога с физических лиц в размере 1364 рубля за 2019 год.

Довод административного ответчика о том, что требования, указанные административным истцом в исковом заявлении не совпадают с требованиями, заявленными при обращении к мировому судье, не находит своего подтверждения, поскольку в результате соотнесения исковых требований и требований, заявленных при вынесении судебного приказа, установлено, что такие требования совпадают.

Принудительное взыскание задолженности по налогам и взносам возможно только при соблюдении налоговым органом правил и сроков извещения налогоплательщика о наличии у него заявленной недоимки.

В силу части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признано направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или сумме сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 4 статьи 52 и в пункте 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога и пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики - физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 пункт 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, все налоговые уведомления и требования направлены ответчиком посредством их размещения в «личном кабинете налогоплательщика».

Вместе с тем, ответчик оспаривает факт открытия и использования данного сервиса.

Юридически значимыми обстоятельствами являются обстоятельства открытия личного кабинета налогоплательщика, направления налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, при условии доступа налогоплательщика к личному кабинету.

В силу ст. 11 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом (п.1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.2).

Факт того, что административным ответчиком личный кабинет не открывался подтверждается апелляционным определением судебной коллегии по административным делам от 01 октября 2020 года по делу №33а-12652/2020.

В силу ч.2 ст. 64 КАС РФ указанный факт не подлежит оспариванию в данном деле, поскольку, в нем участвует налоговый орган и тот же ответчик.

Указанным судебным актом установлено, что из материалов дела не следует, что ФИО1 лично либо через представителя обращался в налоговый орган с заявлением о доступе к личному кабинету налогоплательщика, получил регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика, в которой указаны логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль, затем произвел смену первичного пароля в течение одного календарного месяца с даты регистрации и осуществлял вход в личный кабинет в соответствии с Приказом ФНС России от 30 июня 2015 года № ММВ-7-17/260@. Доказательств выдачи налогоплательщику регистрационной карты, равно как сведений о дате первичной регистрации ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика, налоговым органом в суд не представлено. Ссылка административного истца на регистрацию заявления ФИО1 о подключении к личному кабинету налогоплательщика 28 июня 2016 года ничем не подтверждена. Более того, как следует из ответа МИФНС России № 25 по Свердловской области от 18 сентября 2020 года ***, полученного по запросу судебной коллегии, учетная запись пользователя ФИО1 аннулирована по причине ошибочной регистрации уполномоченным сотрудником налогового органа. Также данный ответ содержит сведения о том, что у налогоплательщика отсутствовал доступ к интернет-сервису ФНС России «Личный кабинет физических лиц» в 2017, 2018 годах, поскольку пользователь не сменил первичный пароль. Административный ответчик отрицал факт обращения с заявлением об открытии личного кабинета. Административным истцом данные доводы не опровергнуты, допустимых и достоверных доказательств открытия личного кабинета (заявление налогоплательщика, регистрационная карта) не представлено.

По настоящему делу административным истцом – налоговым органом – также не представлено надлежащих доказательств того, что на момент направления уведомлений от 29 августа 2018 года ***, от 15 августа 2019 года ***, от 03 августа 2020 года *** и требований *** от 15 июня 2021 года, *** от 13 октября 2021 года - ФИО1 открыт «личный кабинет налогоплательщика» по его заявлению, что он получил регистрационную карту, сменил первичный пароль в личном кабинете налогоплательщика.

Доказательств того, что указанные уведомления и требования направлялись ответчику иным способом, установленным ст. ст. 69 70 НК РФ, истец суду также не представил.

Таким образом, административным истцом не представлено суду доказательств направления/получения ответчиком требований об уплате налога и пени.

При таких обстоятельствах, в отсутствие надлежащих доказательств со стороны истца факта извещения ответчика об обязанности об уплате недоимки в виде пени, принимая во внимание, что срок направления требований, установленный ст. 70 НК РФ (3 месяца со дня выявления недоимки) уже истек, следовательно, истцом утрачена возможность взыскания заявленных сумм пени.

Иск не подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова