Решение по делу № 2А-633/2025 от 12.05.2025 | Железноводский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-633/2025

УИД 26RS0013-01-2025-000679-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года <адрес>

Железноводский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО5

при секретаре судебного заседания ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 523 223 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 219 790 рублей, из которых 298 рублей за 2021 год, 298 рублей за 2022 год, 219 194 руб. за 2023 год; транспортному налогу за 2023 год в размере 12 486 руб.

В обоснование заявленных требований указано следующее. На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №.

Налогоплательщик в 2023 г. имел в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога.

Земельный участок, адрес: <адрес> №.

Расчет налога за 2023 год: (39321,99 * 1 - 0) * 0,3 * 12/1200,0 = 118,00

Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №.

Расчет налога за 2023 год: (21708000 * 1 - 0) * 1,5 * 12/1200,0 = 325 620,00

Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №.

Расчет налога за 2023 год: (2078719,2 * 1 - 0) * 1,5 * 12/1200,0 - 31 181,00

Земельный участок, адрес: <адрес> №

Расчет налога за 2023 год: ((416579,68 * 1 - 0) * 0,3 * 12/1200,0)*1,1Л4 = 1 830,00

Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2023 год: ((494710,72 * 0,5 - 0) * 0,2 * 12/1200,0)*1,1Л6 = 876,00

Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №.

Расчет налога за 2023 год: (10906548,52 * 1 - 0) * 1,5 * 12/1200,0 = 163 598,00

Сумма исчисленного земельного налога за 2023 год по вышеуказанным объектам составила 523 223,00 рублей, которая не погашена.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 в 2020-2021 годах являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем произведено начисление налога на имущество физических лиц.

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый №.

Расчет налога за 2023 год: (13223125,9-0,0) * 1 *2 * 12/ 1200,0 = 66 116,00

Гараж, адрес: <адрес> Кадастровый №.

Расчет налога за 2020 год:194,33*1*6*1,1 = 2 565,00

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый №.

Расчет налога за 2023 год:(409829,55 - 0,00) * 1 * 0,5 * 6 / 1200,0 = 2 049,00

Квартира, адрес: <адрес> и. Иноземцево <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2023 год:(1686008,17000 - 437924,20000) * 1 * 0,1 * 12 / 1200,0 = 1 248,00

Жилой дом, адрес: <адрес> и. Иноземцево <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2023 год:(587121,62000 - 263756,34322) * 0,33333 * 0,1 * 12 / 1200,0 = 108,00

Жилой дом, адрес: <адрес> и. Иноземцево <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2023 год:2,68*0,5*12*1,1 = 18,00

Жилой дом, адрес: <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2021 год:(359878,31000- 61856,01753) * 1 * 0,1 * 12/ 1200,0 = 298,00 Расчет налога за 2022 год:(359878,31000 - 61856,01753)* 1 * 0,1 * 12/ 1200,0 = 298,00 Расчет налога за 2023 год:((359878,31000 - 61856,01753) *J * 0,1 * 7/ 1200,0) + ((2230095,65000 - 383309,66827) * 1 * 0,1 * 5 / 1200,0) = 943,00

Котельная, адрес <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2023 год:(3897875,87 - 0,00) * 1 * 0,5 * 6 / 1200,0 = 9 744,00

Сварочный цех, адрес <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2023 год:(1227911,54-0,00)* 1 *0,5 * 6/ 1200,0 = 3 070,00

Склад, адрес <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2023 год:(4213181,03 - 0,00) * 1 * 0,5 * 6 / 1200,0 = 10 533,00

Иные строения Помещения и сооружения, адрес <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2023 год:(6842123,37 - 0,00) * I * 0,5 * 6 / 1200,0 = 17 106,00

Гараж, адрес: <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2023 год:(383096,9 - 0,0) * 1 * 0,1 * 12 / 1200,0 = 383,00

Иные строения помещения и сооружения, адрес <адрес> Минеральные Воды <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2023 год: (1046882,99 - 0,00) * 1 * 0,5 * 6 / 1200,0 - 2 617,00

Иные строения помещения и сооружения, адрес <адрес>, Минеральные Воды <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2023 год: (11930298,49 - 0,00) * 1 *0,5 * 6/ 1200,0 = 29 825,00

Иные строения помещения и сооружения, адрес <адрес>, Минеральные Воды <адрес> Д Кадастровый №

Расчет налога за 2023 год: (662320,29 - 0,00) * 1 * 0,5 * 6 / 1200,0 = 1 656,00

Иные строения помещения и сооружения, адрес <адрес> Минеральные Воды <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2023 год: (981034,09 - 0,00) * 1 * 0,5 * 6 / 1200,0 = 2 452,00

Иные строения помещения и сооружения, адрес <адрес> Минеральные Воды <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2023 год: 294,88*1*6*1,1 = 1 946,00

Иные строения помещения и сооружения, адрес <адрес>Минеральные Воды <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2023 род: 949,20*1*6*1,1 = 6 265,00

Иные строения помещения и сооружения, адрес <адрес> Минеральные Воды <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2023 год: 1104,65*1*6*1,1 =7 290,00

Иные строения помещения и сооружения, адрес <адрес> в районе <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2023 год: (270447,74 - 0,00) * 1 * 0,5 * 6 / 1200,0 = 676,00

Квартира, адрес: <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2023 год: 2518,71*1*12*1,1 =33 247,00

Квартира, адрес: <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2023 год: 1337,03*1*5*1,1 =7 354,00

Квартира, адрес: <адрес> Кадастровый №

Расчет налога за 2023 год: 1089,37*1*10*1,1 = 11 983,00

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2021-2023 годы в отношении вышеуказанных объектов имущества составила 523 223,00 рублей, которая на текущую дату не погашена.

Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2023 году являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Расчёт транспортного налога: налоговая база х налоговая ставка х кол-во месяцев владения Объект налогообложения: <данные изъяты>, гос № Налоговая база: 150,00 Налоговая ставка: 30,00 руб. Кол-во месяцев владения в году: 12/12. Расчет налога за 2023 год: 150,00 х 30,00 х 12/12 = 4 500,00

Объект налогообложения: <данные изъяты>, гос № Налоговая база: 80,00 Налоговая ставка: 12,00 руб. Кол-во месяцев владения в году: 12/12Расчет налога за 2023 год: 80,00 х 12,00 х 12/12 = 960,00

Объект налогообложения: <данные изъяты>, гос номер № Налоговая база: 74,50 Налоговая ставка: 7,00 руб. Кол-во месяцев владения в году: 12/12. Расчет налога за 2023 год: 74,50 х 7,00 х 12/12 = 521,00.

Объект налогообложения: <данные изъяты>, гос номер № база: 76,00 Налоговая ставка: 7,00 руб. Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2023 год: 76,00 х 7,00 х 12/12 = 532,00 Объект налогообложения: <данные изъяты> гос номер № Налоговая база: 107,00 Налоговая ставка: 30,00 руб. Кол-во месяцев владения в году: 12/12. Расчет налога за 2023 год: 107,00 х 30,00 х 12/12 = 3 210,00.

Объект налогообложения: <данные изъяты>, гос номер № Налоговая база: 72,70 Налоговая ставка: 7,00 руб. Кол-во месяцев владения в году: 12/12 Расчет налога за 2023 год: 72,70 х 7,00 х 12/12 = 509,00

Объект налогообложения: <данные изъяты>, гос № Налоговая база: 98,00 Налоговая ставка: 23,00 руб. Кол-во месяцев владения в году: 12/12 Расчет налога за 2023 год: 98,00 х 23,00 х 12/12 = 2 254,00 Сумма исчисленного транспортного налога по вышеуказанным транспортным средствам за 2023 составила 12 486,00 рубль, которая не погашена в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление об уплате налогов № № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.

В отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> края ранее направлено заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 108 914,42 рублей, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-158-10-436/2023, который отменен. После отмены в Железноводский городской суд <адрес> направлено административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> края ранее направлено заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 13 511,22 рублей, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а- 208-11-436/2023, который отменен. После отмены в Железноводский городской суд <адрес> направлено административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> края направлено заявление о вынесении судебного приказа 6443 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13119,96 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-248-10-436/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

После отмены в Железноводский городской суд <адрес> направлено административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> края направлено заявление о вынесении судебного приказа 7103 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 35086 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-248-10-436/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> края направлено заявление о вынесении судебного приказа 8970 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 882 060,49 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-56-10-436/2024 от ДД.ММ.ГГГГ который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> края направлено заявление о вынесении судебного приказа 840 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33432,94 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-85-10-436/2024 от ДД.ММ.ГГГГ который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> края направлено заявление о вынесении судебного приказа 2811 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26317,72 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-210-10-436/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> края направлено заявление о вынесении судебного приказа 7322 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61707,32 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-283-10- 436/2024от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> края направлено заявление о вынесении судебного приказа 8654 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 141798,25 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-346/10436/24 от ДД.ММ.ГГГГ который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене; судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ). После отмены в Железноводский городской суд <адрес> направлено административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> края направлено заявление о вынесении судебного приказа 9460 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22085,49 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-374-10-436/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> края направлено заявление о вынесении судебного приказа 10169 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26886,68 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-404-10-436/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> края направлено заявление о вынесении судебного приказа 11329 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27471,97 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-452-10-436/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ). После отмены в Железноводский городской суд <адрес> направлено административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> края направлено заявление о вынесении судебного приказа 2015 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 755 499,00 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-50-10-436/2025 от ДД.ММ.ГГГГ который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 523 223 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 219 790 рублей, из которых 298 рублей за 2021 год, 298 рублей за 2022 год, 219 194 руб. за 2023 год; транспортному налогу за 2023 год в размере 12 486 руб., в общем размере 1 108 914,42 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, также надлежащим образом извещенный судом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, не сообщил суду об уважительных причинах неявки, и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и административного ответчика ФИО1

Изучив материалы дела, оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд считает заявленное требование обоснованным, доказанным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 1 Закона РФ от 09.12.21991 № "О налогах на имущество физических лиц" в редакции на день возникновения спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения являются 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Пунктами 1, 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц" в редакции на день возникновения спорных правоотношений установлено, что исчисление налога производится налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В силу пункта 9 статьи 5 указанного Закона плата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с пунктом 11 статьи 5 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц" в той же редакции, перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, и изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая, стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В силу ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. ? НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о натогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту-НК РФ)).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.