Решение по делу № 2А-105/2025 от 29.01.2025 - о взыскании налогов и сборов и по встречному административному иску <ФИО> к Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате налогов и пени.

Дело №2а-105/2025

УИД 50RS0052-01-2024-004633-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года г.Пущино Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,

с участием:

административного ответчика по первоначальному иску/истца по встречному иску ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов и по встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13509,85 руб. по требованиям об уплате задолженности № 63643 от 01.11.2021, №93364 от 10.12.2021, №20115 от 22.03.2022, №53008 от 12.07.2022, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год 1129,71 руб.; пени в размере 12380,14 руб. Одновременно административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимости – квартира, кадастровый <номер>, по <адрес>, дата регистрации права собственности 03.09.2010, дата прекращения права собственности <дата>. На принадлежащий, на праве собственности объект недвижимости ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год, расчет которого указан в налоговом уведомлении №77609665 от 01.09.2021.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате задолженности:

- №63643 от 01.11.2021 на общую сумму 5671,76 руб., в том числе: пени по транспортному налогу 1,08 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 25,63 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 4544,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 1100,64 руб.;

- №93364 от 10.12.2021 на общую сумму 1129,71 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц 1129,71 руб.;

- №20115 от 22.03.2022 на общую сумму 3017,10 руб., в том числе: пени по транспортному налогу 2,02 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 48,54 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2382,68 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 583,86 руб.;

- №53008 от 12.07.2022 на общую сумму 4210,80 руб., в том числе: пени по транспортному налогу 2,25 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 186,56 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2795,10 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 1226,89 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 13.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо по требованию №63643 от 01.11.2021, №93364 от 10.12.2021, №20115 от 22.03.2022, №53008 от 12.07.2022 составляет 13509.85 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1129,71 руб.;

- пени в размере 12380,14 руб.

Взыскиваемая сумма задолженности по настоящему исковому заявлению указана с учетом всех произведенных налогоплательщиком уплат по состоянию на дату искового заявления.

18.11.2022 мировым судьей судебного участка № 275 Щелковского судебного района Московской области вынесен судебный приказ по делу <номер> о взыскании в пользу налогового органа сумм задолженности по налогам и сборам.

30.11.2022 определением мирового судьи судебного участок № 275 Щелковского судебного района Московской области судебный приказ от 18.11.2022 по делу <номер> отменен.

ФИО1 обратилась с встречным административным иском к Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области, в котором просит:

- признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность в размере 76337,93 руб., в том числе: по страховым взносам в ПФР в размере 29354 руб., по страховым взносам в ПФР в размере 21108,65 руб., по взносам в ФОМС в размере 5481,43 руб., по взносам в ФОМС в размере 6884 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1129,71 руб., пени -12380,14 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ; признать обязанность по уплате указанной задолженности прекращенной.

Свои требования ФИО1 обосновывает тем, что с 05.07.2019 по 24.05.2022 в отношении нее, в тот период - Индивидуального предпринимателя ФИО1 проводилась процедура несостоятельности (банкротства).

Административный истец ИФНС РФ №16 по Московской области кроме направления налогоплательщику налогового уведомления направляет налоговое уведомление о налогах, сборах, взносах, в том числе текущих платежах его представителю, которым является финансовый управляющий.

ИП ФИО1 завершила свою деятельность 25.08.2020. Срок оплаты обязательных страховых взносов в ПФР и ФОМС по окончании налогового периода - 01.01.2020 и 01.01.2021 соответственно по страховым взносам в ПФР и ФОМС за 2019 и 2020 годы.

В период процедуры банкротства ФИО1 не имела возможности распоряжаться своими денежными средствами в полном объеме больше суммы прожиточного минимума и не имела возможности погасить задолженность по страховым взносам, а финансовый управляющий не был уведомлен административным ответчиком ИФНС 16 об имеющейся задолженности по текущим платежам для включения в реестр кредиторов после пропуска срока оплаты.

09.03.2022 Арбитражным судом Московской области было вынесено определение о принятии заявления ИФНС №16 по Московской области к рассмотрению в рамках дела о банкротстве ИП ФИО1 На дату 09.03.2022 требования по заявлению ИФНС не уточнялись, задолженности с истекшим сроком оплаты должником в реестр кредиторов не заявлялись.

17.05.2024 административным истцом через личный кабинет получено уведомление N20115 от 22.03.2022, направленное адрес Межрайонной ИФНС №16 по Московской области, из которого следует, что по состоянию на 22.03.2022 имеется задолженность по страховым взносам в ПФР в размере 29354 руб. (пени 2382 руб.), по взносам в ФОМС - 5481,43 руб. (пени 583,86 руб.), транспортный налог 43 руб., налог на имущество 1028 руб. (пени 48,54 руб.), получено уведомление №53008 от 12.07.2022 направленное Межрайонной ИФНС №16 по Московской области, из которого следует, что по состоянию на 12.07.2022 имеется задолженность по страховым взносам в ПФР в размере 29354 руб. (пени 2382руб.) и ПФР в размере 21108,65 руб. (пени 1166,61 руб.), по взносам в ФОМС - 5481,43 руб. (пени 583,86 руб.) и ФОМС - 6884 руб. (пени 938,35 руб.), транспортный налог 43 руб., налог на имущество 1028 руб. (пени 48,54 руб.) и 1130 руб. (пени 103,93 руб.).

ФИО1 указывает, что кроме этих двух уведомлений по поводу взносов и пеней она за весь период не получала. Судя по динамике и последовательности отправки уведомлений ИФНС в июле 2022 года ФИО1 были выставлены к оплате требования за недоимку за 2021 год, когда она уже не являлась ИП, поскольку в требовании от марта 2022 года сумма недоимки была гораздо меньше. На дату оформления встречного искового заявления 04.06.2024 по заявлению административного истца от 16.05.2024 сверка не была проведена.

ФИО1 считает, что у Межрайонной ИФНС №16 по Московской области утрачена возможность взыскания спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков ее взыскания, поскольку:

- пени в размере 12380,14 рублей начислены на спорные суммы недоимки;

- ИФНС №16 не обращалась в суд с иском о взыскании с истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней, штрафов, процентов (л.д.97-99).

В судебном заседании административный ответчик/истец по встречным требованиям полагала требования налогового органа не подлежащими удовлетворению, настаивала на удовлетворении заявленных ею требований в полном объеме.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Административным истцом/ответчиком по встречным требованиям представлены письменные пояснения, из которых в частности следует, что задолженность по налогам образовалась в результате произведенных начислений:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 (за 2019 год), в сумме 21108,65 руб. по сроку уплаты 09.09.2020 (за 2020 год);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 (за 2019 год), в сумме 5481,43 руб. по сроку уплаты 09.09.2020 (за 2020 год).

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ были сформированы и направлены требования об уплате задолженности №1839 от 10.02.2020 на сумму 36539,99 руб. и №65710 от 12.10.2020 на сумму 26710,62 руб.

Мировым судьей судебного участка №275 Щелковского судебного района Московской области 18.05.2021 был вынесен судебный приказ <номер> на сумму 26710,62 руб.

04.10.2021 Инспекцией направлено административное исковое заявление в Щелковский городской суд Московской области.

03.02.2022 определением Щелковского городского суда дело №2а-6935/2021 передано по подсудности в Серпуховский городской суд по подсудности (л.д.153-156, 202-205).

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца/ответчика по встречным требованиям в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статьям 399 - 401 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и подлежит оплате физическими лицами, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым относится жилое помещение, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).

Материалами дела установлено, что за ФИО1 в спорный период зарегистрирован объект недвижимости, что не отрицалось административным ответчиком.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление №77609665 от 01.09.2021, в котором содержался расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1129,70 руб., с указанием о необходимости уплаты налога до 01.12.2021 (л.д.19). Данное уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.20).

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование №63643 по состоянию на 01.11.2021, об уплате в срок до 03.12.2021 задолженности по пени в сумме 5671,76 руб., начисленным за неуплату транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (л.д.21-22).

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование №93364 по состоянию на 10.12.2021, об уплате в срок до 11.01.2022 задолженности по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1129,71 руб. (л.д.28-29).

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование №20115 по состоянию на 22.03.2022, об уплате в срок до 25.04.2022 задолженности по пени в сумме 3017,10 руб., начисленным за неуплату транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (л.д.30-31).

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование №53008 по состоянию на 12.07.2022, об уплате в срок до 15.08.2022 задолженности по пени в сумме 4210,80 руб., начисленным за неуплату транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (л.д.39-41).

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств налоговый орган обратился к мировому судье, который вынес судебный приказ <номер> о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 5,35 руб., налогу на имущество физических лиц: налог в размере 1129,71 руб., пеня в размере 260,73 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ: пеня 9722,19 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС: пеня в размере 2391,87 руб. Определением мирового судьи от 30.11.2022 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.177-183).

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области представлено в суд 10.04.2024.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 Налоговым кодексом РФ и ст.286 КАС РФ срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области пропущен установленный п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, поскольку судебный приказ <номер> был отменен определением мирового судьи от 18.11.2022, данное административное исковое заявление могло быть предъявлено в суд до 18.05.2023, однако налоговый орган обратился с настоящими требованиями в Щелковский городской суд лишь 10.04.2024.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд учитывает, что уважительными причинами пропуска срока для подачи заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление. Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока административным истцом не представлено.

В связи с изложенным суд считает, что срок обращения с данным административным исковым заявлением восстановлению не подлежит. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по требованиям об уплате задолженности № 63643 от 01.11.2021, №93364 от 10.12.2021, №20115 от 22.03.2022, №53008 от 12.07.2022, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год 1129,71 руб.; пени в размере 12380,14 руб., удовлетворению не подлежат, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, следовательно, обязанность по их уплате считается погашенной.

Разрешая встречные требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по страховым взносам в ПФР в размере 29354 руб., по страховым взносам в ПФР в размере 21108,65 руб., по взносам в ФОМС в размере 5481,43 руб., по взносам в ФОМС в размере 6884 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1129,71 руб., пени -12380,14 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, суд приходит к следующим выводам.

17.05.2021 Межрайонная ИФНС России №16 по Московской области обратилась к мировому судье 275 судебного участка Щелковского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ н выплату страховой пенсии в размере 21108,65 руб., пени в размере 95,69 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5841,43 руб., пени в размере 24,85 руб. На основании указанного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1249/2021 от 18.05.2021, который был отменен определением мирового судьи от 04.06.2021 в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.173-176).

18.10.2021 в Щелковский городской суд Московской области поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 21108,65 руб., и пени в размере 95,69 руб. Определением Щелковского городского суда от 03.02.2022 по административному делу №2а-218/2022 (2а-6935/2021) данное административное исковое заявление оставлено без рассмотрения (л.д.238-241).

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование №1839 по состоянию на 10.02.2020, об уплате в срок до 27.02.2020 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ н выплату страховой пенсии в размере 29354 руб., пени в размере 244,62 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 6884 руб., пени в размере 57,37 руб. (л.д.206).

16.04.2024 Межрайонная ИФНС России №16 по Московской области обратилась к мировому судье 275 судебного участка Щелковского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в числе которой кроме прочего указана задолженность по страховым взносам ОПС в размере 29354 руб. за 2019 год, страховым взносам ОМС в размере 6884 руб. за 2019 год. На основании указанного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ <номер> от 16.08.2024, который был отменен определением мирового судьи от 09.10.2024 в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.185-189). Определением мирового судьи 275 судебного участка Щелковского судебного района по Московской области от 22.01.2025 произведен поворот исполнения судебного приказа от 16.08.2024 <номер>; на Межрайонную ИФНС России №16 по Московской области возложена обязанность возвратить ФИО1 денежные средства в размере 6183,88 руб. (л.д.242-243).

До настоящего времени спорная задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2020 годы не погашена.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года № 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года № 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

С точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство. Необходимыми процессуальными полномочиями разрешить данный вопрос в надлежащей процедуре, предполагающей возможность установления всех необходимых обстоятельств взаимодействия сторон налогового правоотношения, наделен суд общей юрисдикции при рассмотрении в порядке искового производства требования о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены судебного приказа на основании возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не направлен на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Напротив, приведенное нормативное регулирование выступает дополнительной гарантией прав налогоплательщиков в рамках процедур судебного взыскания налоговой задолженности, поскольку исключает бессрочное нахождение налогоплательщика под угрозой применения со стороны государства неблагоприятных имущественных последствий, что соответствует вытекающим из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации критериям пропорциональности и соразмерности ограничения прав и свобод граждан.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года № 2465-О, от 28 сентября 2021 года № 1708-О, от 27 декабря 2022 года № 3232-О, от 31 января 2023 года № 211-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О и др.).

Хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Исходя из установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, оценивая представленные доказательства в их совокупности, руководствуясь вышеприведенными нормами действующего законодательства и их толкованиями, суд полагает, что, факт вынесения мировым судьей 16.08.2024 судебного приказа о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2019 год не является безусловным основанием для вывода о восстановлении срока принудительного взыскания указанной задолженности, срок добровольной уплаты которой был установлен до 27.02.2020 в требовании №1839 от 10.02.2020.

Относительно задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2020 год, суд учитывает, что после отмены судебного приказа №2а-1249/2021 от 18.05.2021 и последующего оставления без рассмотрения административного искового заявления определением Щелковского городского суда от 03.02.2022, налоговый орган не предпринимал каких-либо мер по взысканию с ФИО1 данной задолженности.

В рамках настоящего административного дела налоговым органом не приведено каких-либо доводов о соблюдении им процедуры принудительного взыскания задолженности либо о наличии обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению в суд с данными требованиями, в связи с чем суд считает, что срок принудительного взыскания спорной задолженности истек.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем, записи из лицевого счета налогоплательщика по их уплате подлежат исключению.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований ФИО1 о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по страховым взносам в ПФР в размере 29354 руб., по страховым взносам в ПФР в размере 21108,65 руб., по взносам в ФОМС в размере 5481,43 руб., по взносам в ФОМС в размере 6884 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1129,71 руб., пени -12380,14 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области о взыскании ФИО1 (ИНН <номер>) задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1129 рублей 71 копейка, пени за неуплату, (несвоевременную уплату) налогов по требованиям №63642 от 01.11.2021, №93364 от 10.12.2021, №20115 от 22.03.2022, №53008 от 12.07.2022 в сумме 12380 рублей 14 копеек, а именно: транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Исковые требования ФИО2 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 (ИНН <номер>) по: налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1129 рублей 71 копейка, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в сумме 29354 рубля по сроку уплаты 31.12.2019, за 2020 год в сумме 21108 рублей 65 копеек по сроку уплаты 09.09.2020, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в размере 6884 рубля по сроку уплаты 31.12.2019, за 2020 год в сумме 5481 рубль 43 копейки по сроку уплаты 09.09.2020; по пени в сумме 12380 рублей 14 копеек.

Обязать Межрайонную ИФНС России №16 по Московской области исключить из Единого налогового счета ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по: налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1129 рублей 71 копейка, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в сумме 29354 рубля по сроку уплаты 31.12.2019, за 2020 год в сумме 21108 рублей 65 копеек по сроку уплаты 09.09.2020, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в размере 6884 рубля по сроку уплаты 31.12.2019, за 2020 год в сумме 5481 рубль 43 копейки по сроку уплаты 09.09.2020; по пени в сумме 12380 рублей 14 копеек, как безнадежную к взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение составлено 27.02.2025.