Дело № 2а-211/2023

Мотивированное решение

изготовлено 04.09.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 августа 2023 года пгт. Змиевка Орловской области

Свердловский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Занина С.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Савоськиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Свердловского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту - УФНС по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом:

- земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельным участком, расположенным по адресу: 302040, Россия, <адрес>, 2, 50 кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- гаражом, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- жилым домом, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ

и, следовательно, на основании положений статей 388 НК РФ является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статей 408, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), исчислил в отношении земельных участков и недвижимого имущества налогоплательщика суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц и направил налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

В силу положений пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что в установленный статьями 397 и 409 НК РФ срок ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц не уплатил, инспекцией на сумму недоимки по налогам, в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестрами отправки внутренних почтовых отправлений.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пени и штрафа за счет имущества физического лица подается в суд не позднее 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки в случае, если такая сумма налогов не превышает 3000,00 руб.

Просят восстановить срок на подачу административно искового заявления, взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу в размере 18,85 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,23 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Орловской области и административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении административного дела извещены своевременно и надлежащим образом.

Суд в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган исчислил и направил в адрес ФИО1 налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за 2014, 2016 годы со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц не оплатил, Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Орлу на сумму недоимки в порядке статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности по налогам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком не исполнены.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом положений абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки с ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, впервые административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка Свердловского района Орловской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, которое поступило к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основанию, предусмотренному частью 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным), так как налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, предусмотренный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Заводской районный суд г. Орла ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд. В обоснование ходатайства УФНС России по Орловской области сослалось на разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации о том, что обязанность платить налоги закреплена в Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

При этом, каких-либо конкретных обстоятельств, послуживших причиной пропуска срока на обращение в суд, административным истцом в административном исковом заявлении не приведено.

Оценивая доводы административного истца о причинах пропуска срока подачи в суд административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени, суд приходит к выводу, что оснований для признания причины пропуска срока уважительной не имеется, в связи с отсутствием у налогового органа объективных препятствий для своевременного обращения в суд в установленный срок.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительных причин и невозможностью восстановить пропущенный срок в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку административный истец не принял надлежащих мер по своевременному обращению за взысканием налоговых платежей, пропустил срок обращения в суд, у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика налоговых платежей и пени.

Учитывая вышеизложенное, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 (ИНН №) о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогам и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Свердловский районный суд Орловской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий С.С.Занин