Решение по делу № 2А-2244/2024 от 31.01.2025

***

Дело № 2а-42/2025 Мотивированное решение

***

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 января 2025 г. город Кола Мурманской области

Кольский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Архипчук Н.П.,

при секретаре судебного заседания Недорезовой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС по Мурманской области, Управление, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира по адрес***, кадастровый номер № дата возникновения права собственности – ***.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление от *** № с расчетом налога на имущество физических лиц за *** год в сумме 1932 рубля.

В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

Кроме того, административным ответчиком не произведена оплата транспортного налога за *** г.. в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от *** № с расчетом транспортного налога в сумме 41400 рублей.

В связи с неуплатой административным ответчиком налоговых платежей, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени в размере 457 рублей 6 копеек. В адрес налогоплательщика направлено требование от *** №, требование до настоящего времени не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате налоговых платежей административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка *** вынесен судебный приказ № от *** о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица, однако в связи с поступлением возражений от представителя должника ФИО1 – ФИО2 определением от *** судебный приказ № от *** отменен.

Административный истец просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** г. в размере 1932 рубля, задолженность по транспортному налогу за *** г. в размере 41400 рублей, пени в размере 457 рублей 93 копейки, а всего 43789 рублей 6 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался судом надлежащим образом, письменную позицию по заявленным требованиям не представил.

Исследовав материалы административного дела, дело №, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

В соответствии со статьей 286 названного Кодекса органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по оплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адрес***.

Согласно налоговому уведомлению от *** №, налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 1932 рубля, который подлежал уплате до ***, однако оплачен в установленный срок не был.

В соответствии со статьей 350 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период рассматриваемых правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период рассматриваемых правоотношений) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период рассматриваемых правоотношений) объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период рассматриваемых правоотношений) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период рассматриваемых правоотношений) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства ***, дата регистрации транспортного средства ***.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией на основании представленных ГИБДД УМВД Мурманской области сведений административному ответчику исчислена сумма транспортного налога за *** год в сумме 41400 рублей по сроку уплаты – ***.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговые уведомления № от *** с расчетом транспортного налога за *** г. со сроком оплаты не позднее ***.

В установленный срок налог административным ответчиком оплачен не был, доказательств обратного суду не представлено.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период рассматриваемых правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период рассматриваемых правоотношений) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

За административным ответчиком числилась задолженность по оплате пени в размере 457 рублей 6 копеек.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлено налоговое требование № по состоянию на *** об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика а банках, а также электронных денежных средств от *** №, которое налогоплательщиком своевременно не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования об уплате обязательных платежей налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка *** с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка *** судебный приказ № от *** отменен в связи с поступлением возражений от представителя должника ФИО1 – ФИО2 относительно исполнения судебного приказа с ходатайством о восстановления срока для подачи возражений.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Таким образом, суд приходит к выводу, что обязанность налогоплательщика по оплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени за *** г. ФИО1 не исполнена в полном объеме.

При разрешении заявленных требований суд учитывает положения части 6 статьи 289 КАС РФ, согласно которой при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ***, т.е. в пределах предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, исчисляемого с момента отмены судебного приказа (***).

При таких обстоятельствах суд полагает, что установленный законом срок для предъявления настоящего административного иска в суд не истек, налоговым органом нарушений норм материального права, в частности статьи 48 НК РФ, не допущено, в силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки обязательные платежи, чего, однако, не сделал, налоговым органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке не уплаченной налогоплательщиком суммы недоимки в бюджет, последовательно принимались меры по взысканию задолженности в судебном порядке.

Поскольку сведений о выплате ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пеням суду не представлено, начисленные суммы задолженностей и пени подлежат взысканию с административного ответчика в принудительном порядке.

Оценивая представленный административным истцом расчет, принимая во внимание, что административным ответчиком возражений относительно сумм задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и пени не представлено, суд приходит к выводу, что со ФИО1 в пользу УФНС России по Мурманской области подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1932 рубля 00 копеек, задолженность по транспортному налогу за *** г. в размере 41400 рублей 00 копеек, пени в размере 457 рублей 6 копеек.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, *** года рождения, *** в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области, *** задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1932 рубля 00 копеек, задолженность по транспортному налогу за *** г. в размере 41400 рублей 00 копеек, пени в размере 457 рублей 6 копеек.

Взыскать со ФИО1, *** года рождения, *** в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Кольский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья *** Н.П. Архипчук

***