Решение по делу № 2А-1120/2022 от 23.03.2023

Дело №а-48/2023

УИД 39RS0№-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 марта 2023 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Клименко М.Ю.,

при секретаре Аникине Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил :

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, указав, что на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, №, который имеет в собственности объекты налогообложения: транспортные средства, земельные участки, недвижимое имущество: жилые дома, гаражи, иные строения. Налоговый орган должным образом уведомил налогоплательщика о подлежащей уплате суммы налогов, направив в адрес налогоплательщика налоговые уведомление с содержанием расчета налогов. В установленные сроки транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц не уплачены. Налоговый орган выставил требования об уплате налогов и пеней. Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. На основании заявления налогового органа, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ в отношении ФИО2 В связи с поступлением от ФИО2 возражений, судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени ФИО2 задолженность по налогам и сборам, и пени не погашена. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку и пени по налогам в общей сумме 2233,28 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2, в судебном заседании с иском не согласился, полагает, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд в отношении сумм недоимки и пеней, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленного требования.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, №, который в период, указанный истцом имел в собственности следующие объекты налогообложения:

- автомобиль легковой, марки «Ниссан TIIDA 1.6 COMFORT», государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, марки «ПЕЖО 508», государственный регистрационный знак №, 2012 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом (30100), расположенный по адресу: <адрес>А, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- гаражи (30500), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения (30600), расположенный по адресу: <адрес>, 41 кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения (30600), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения (30600), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения (30600), расположенный по адресу: <адрес>Б, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- гаражи (30500), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения (30600), расположенный по адресу: <адрес>А, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50кв.м.) (30630), расположенное по адресу: <адрес>, вблизи <адрес>-а, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, предназначенный для обслуживания индивидуального жилого дома, расположенный по адресу: <адрес>А, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, предназначенный для строительства торгового комплекса, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, предназначенный под стоянку автотранспорта, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, предназначенный для благоустройства территории, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, предназначенный под магазины, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, предназначенный под автотехцентром и обслуживающей территорией, расположенный по адресу: <адрес>Б, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

Данные объекты налогообложения были отражены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2019г., налог на имущество физических лиц за 2019 г., направленному налоговым органом ФИО2 в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика.

На основании имеющихся сведений об указанных объектах налогообложения, инспекцией произведен расчет налога.

Как видно из расчета земельного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2019 год составил 56768,00 руб. и 17509,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составила 95172,00 руб. и 35343,00 руб.

На момент выставления требования, исчисленная сумма налога уплачена частично в т.ч.: в счет погашения налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ поступила сумма 35 343,00 руб., которая зачтена в свят погашения данного налога за 2019 год; в счет погашения налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ поступила сумма 95 172,00 руб., которая зачтена в сет погашения данного налога за 2017 год в сумме 343,47 руб. и за 2019 год в сумме 94828,53 руб.; в счет погашения земельного налога ДД.ММ.ГГГГ поступила сумма 56 768,00 руб., которая зачтена в счет погашения данного налога за 2017 год в сумме 268,00 руб., за 2019 год в сумме 56 500,00 руб.; в счет погашения земельного налога ДД.ММ.ГГГГ поступила сумма 17 509,00 руб., которая зачтена в счет погашения данного налога за 2019 год.

В связи с тем, что в установленные в налоговом уведомлении сроки административным ответчиком налоги уплачены не были Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 122,33 руб.; пени по транспортному налогу в размере 707,75 руб., пени по земельному налогу в общей сумме 813,04 руб.

Налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,47 руб., а также выставлено требование по земельному налогу в размере 26,00 руб. и по налогу на имущество физических лиц в размере 343,47 руб.

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование по транспортному налогу в размере 2623,00 руб., 1800,00 руб., 6650,00 руб., и пени в размере 20,57 руб., 619,30 руб., 67,88 руб., соответственно; по налогу на имущество физических лиц в размере 184,71 руб., 543,47 руб., и пени 114,87 руб., 7,46 руб. соответственно; по земельному налогу в размере 13955,00 руб., 24955,00 руб., 31047,05 руб. и пени в размере 355,38 руб., 30.77 руб., 426,89 руб.

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование по земельному налогу в размере 268,00 руб. и по налогу на имущество физических лиц в размере 343,47 руб. уплата которого должна была произведена в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования направлены ФИО2, посредством сервиса Личный кабинет налогоплательщика в электронном виде, что подтверждается скриншотом об отправке требования. Однако требования в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

В связи с этим Инспекция обратилась к мировому судье 2-го судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по транспортному, земельному и имущественному налогу с ФИО2

Как усматривается из обозревавшегося гражданского дела №а-1002/2022, ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья 2-го судебного участка <адрес> вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному, земельному и имущественному налогу и пени на общую сумму 2233,28 руб. В связи с представлением от ФИО2 возражений, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

До настоящего момента указанная задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц ответчиком не оплачена.

В связи с частичным погашением задолженности сумма недоимки составляет: налог на имущество физических лиц (КБК 18№, ОКТМО 27706000) за 2019 год в сумме 343,47 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 0,25 руб., в сумме 4,48 руб., в сумме 2,98 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 52,90 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 61,72 руб.; пени по транспортному налогу за 2012 год в сумме 67,88 руб.; пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3,04 руб.; пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 30,65 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 30,65 руб.; земельный налог за 2019 год в сумме 268,00 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 30,77 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 4,47 руб.; пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 346,46 руб.; пени по земельному налогу за 2013 год в сумме 0,67 руб.; пени по земельному налогу за 2012 год в сумме 170,73 руб., в сумме 256,16 руб.

Из материалов дела следует, что требования административного истца основаны на законе, административным ответчиком не представлены доказательства, своевременной уплаты налогов за указанный период.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекцией не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Вместе с тем, ч. 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ).

Таким образом, в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утратил возможность взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 0,25 руб., в сумме 4,48 руб., в сумме 2,98 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 52,90 руб.; пени по транспортному налогу за 2012 год в сумме 67,88 руб.; пени по земельному налогу за 2013 год в сумме 0,67 руб.; пени по земельному налогу за 2012 год в сумме 170,73 руб., в сумме 256,16 руб., т.е. требование налогового органа в данной части удовлетворению не подлежит.

Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с ответчика недоимки по налогу на имущество за 2019 год и земельному налогу за 2019 год являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налогового уведомления и налогового требования, направленных в адрес ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

Факт неисполнения ответчиком обязанности по своевременной уплате транспортного налога нашел свое подтверждение в ходе судебного следствия.

Таким образом, подлежит также взысканию пеня, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 61,72 рублей, пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 3,04 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 309,65 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 309,65 рублей, земельный налог за 2019 год в сумме 268 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 4,47 рублей, пени по земельному налогу за 2014 год в размере 346,46 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 30,77 рублей, а всего 1677,23 рублей., согласно расчету представленному административным истцом.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил :

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ИНН № задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 343,47 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 61,72 рублей, пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 3,04 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 309,65 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 309,65 рублей, земельный налог за 2019 год в сумме 268 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 4,47 рублей, пени по земельному налогу за 2014 год в размере 346,46 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 30,77 рублей, а всего 1677,23 рублей.

В удовлетворении остальных исковых требований отказать.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области», ИНН <***> в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Клименко М.Ю.