Решение по делу № 2А-926/2025 от 22.09.2025 | Металлургический районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

Дело № 2а-926/2025

УИД 66RS0003-01-2024-005313-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2025 года г. Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Соха Т.М.,

при секретаре Летягиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга) обратилась в суд с исками к ФИО1, с учетом уточнения требований (том 4 л.д. 30-34) просит взыскать с административного ответчика в свою пользу:

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) по требованию от 18.11.2021 № 72104 за период с 02.07.2021 г. по 14.10.2021 г. в размере 32,10 руб. (от суммы недоимки за 2020 год в размере 4 752,50 руб.);

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2022 год по требованию от 12.09.2022 № 62779 в размере 15 933,98 руб., пени за период с 12.07.2022 г. по 11.09.2022 в размере 273,79 руб.;

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, по требованию от 14.12.2020 № 73797 за период с 01.01.2020 г. по 13.12.2020 г. в размере 1,10 руб. (от суммы недоимки за 2019 год в размере 18,51 руб.);

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по требованию от 12.07.2022 № 53678 за период с 15.12.2020 г. по 14.10.2021 г. в размере 0,97 руб. (от суммы недоимки за 2019 год в размере 18,51 руб.);

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год в размере 4 078,70 руб., пени по недоимке по требованию от 12.09.2022 № 62779 за период с 12.07.2022 г. по 11.09.2022 г. в размере 70,09 руб.;

- пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по требованию от 18.11.2021 № 72104 за период с 13.05.2020 г. по 29.04.2021 г. в размере 3,80 руб. (от суммы недоимки 5 100 руб. за 2020 год по сроку уплаты до 12.05.2020 г.);

- пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по требованию от 18.11.2021 № 72104 за период с 28.07.2020 г. по 29.04.2021 г. в размере 14,06 руб. (от суммы недоимки 16 035 руб. за 2020 год по сроку уплаты до 27.07.2020 г.);

- пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по требованию от 18.11.2021 № 72104 за период с 27.10.2020 г. по 29.04.2021 г. в размере 11,17 руб. (от суммы недоимки 420 руб. (18 960 руб. – 18 549 руб.) за 2020 год по сроку уплаты до 26.10.2020 г.);

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 75701330, по требованию от 16.12.2020 № 12891 за период с 02.12.2020 г. по 15.12.2020 г. в размере 2,68 руб. (от суммы недоимки 1351 руб. за 2019 год);

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 75701330 по требованию от 15.12.2021 № 74417 за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в размере 4,39 руб. (от суммы недоимки 1351 руб. за 2020 год);

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 75701330, по требованию от 16.12.2021 № 91468 в размере 28,63 руб. (пени, которые возмещены на расчетный счет налогоплательщика);

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 75701330, по требованию от 01.04.2022 № 20130 за период с 16.12.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 99,81 руб. (от суммы недоимки 1351 руб. за 2019 год);

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 75701330, по требованию от 01.04.2022 № 20130 за период с 15.12.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 57,94 руб. (от суммы недоимки 1351 руб. за 2020 год);

- пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 65701000 по требованию от 01.04.2022 № 20130 за период с 08.12.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 78,73 руб. (от суммы недоимки 917 руб. за 2019 год);

- пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 75701330 по требованию от 08.12.2020 № 54259 за период с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. в размере 0,22 руб. (от суммы недоимки 261 руб. за 2019 год);

- пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 75701330 по требованию от 16.12.2021 № 914468 в размере 45,91 руб. (пени, которые возмещены на расчетный счет налогоплательщика);

- пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 75701330 по требованию от 01.04.2022 № 20130 за период с 08.12.2020 г. по 24.06.2021 г. в размере 7,88 руб. (от суммы недоимки 261 руб. за 2019 год);

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), за 2021 год в размере 6 397,96 руб. по сроку уплаты до 11.07.2022 г.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), за 2022 год в размере 17 796,58 руб. по сроку уплаты до 09.01.2023 г.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год в размере 4 529,10 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 г.;

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 9 544,21 руб. по сроку уплаты 04.05.2022 г.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 год в размере 1000 руб.;

- штраф за неуплату или неполную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2021 год в размере 3 103 руб. в соответствии со ст. 122 НК РФ;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов с внутригородским делением ОКТМО 75701330, за 2021 год в размере 1 718 руб.;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 65701000 за 2021 год в размере 1 100 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2021 год в размере 27,00 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, образовавшиеся по состоянию на 23.10.2023 г. в размере 9 525,78 руб. (образованы от суммы недоимки за 2019 – 2022 годы);

- недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых вносов в совокупном фиксируемом размере за 2023 год в размере 45 842 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 года в размере 1 100 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 75701330, за 2020 год в размере 214 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2020 год в размере 25 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, за период с 24.10.2023 по 05.02.2024 в размере 4 541,04 руб. (образованы от суммы недоимки за 2019 – 2023 годы).

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга. С 31.12.2019 по 24.06.2022 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, с 23.06.2023 по настоящее время – в качестве адвоката. Является плательщиком страховых взносов, обязана своевременно предоставлять декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Согласно сведениям из органов ГИБДД Свердловской области ФИО1 в 2019, 2020, 2021 годах владела на праве собственности транспортными средствами. В 2019 году ей был начислен транспортный налог в размере 917 руб., 261 руб.; в 2021 году - транспортный налог в размере 1100 руб., в 2022 годы транспортный налог в размере 1100 руб. Также ответчик являлась собственником недвижимого имущества, земельного участка, указанных в налоговых уведомлениях, за 2019 год ей начислен налог на имущество в размере 1 351 руб., в 2020 году – 1 351 руб. За 2022 год ответчик должна была уплатить налог на имущество физических лиц в размере 214 руб., за 2022 год – в размере 1 430 руб., за 2020 и 2021 годы земельный налог в размере 25 руб. и 27 руб. соответственно. В связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов налогоплательщику начислены пени. Задолженность по пени в размере 3 440,20 руб., принятая из Карточки расчетов с бюджетом, перешла в отдельную карточку налоговых (неналоговых) обязанностей (ОКНО) при переходе в Единый налоговый счет. С 01.01.2023 по 23.10.2023 образовалась задолженность по пени в размере 6 085,58 руб., за период с 24.10.2023 по 05.02.2024 - 4 541,04 руб. На дату формирования административного искового заявления 01.11.2024 № 6091 отрицательное сальдо ЕНС составило 146 474,37 руб., в том числе налог в размере 108 736,53 руб., пени в размере 32 634,84 руб., штраф в размере 5 103 руб. Налоговым органом принято решение № 4199 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 19.10.2023 г. в размере 86 102,72 руб., в том числе: транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 586,76 руб., за 2020 год – 101,31 руб., за 2021 год – 1100 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 15 514 руб., штраф в размере 3 103 руб.; налога на имущество за 2019 года в размере 256 руб., за 2020 года – 1 351 руб., за 2021 год – 1 718 руб., из которых налог в размере 1 460 руб. был возмещен на расчетный счет налогоплательщика. 13 декабря 2022 года ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. Мировым судьей судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Екатеринбурга 19.12.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-3839/2022. Поскольку от ФИО1 01.03.2024 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, определением от 04.03.204 судебный приказ был отменен. 16 ноября 2023 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ от 20.11.2023 по делу № 2а-3067/2023 был отменен определением мирового судьи от 04.03.2024. 25 марта 2024 года ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга 26 марта 2024 года обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от 07.05.2024 судебный приказ от 01.05.2024 по делу № 2а-1270/2024 был отменен. До настоящего времени указанные в исковых заявлениях недоимки по налогам, страховым взносам, а также пени ответчиком не оплачены, истребуется в административных исковых заявлениях № 4356 от 16.08.2024, № 4374 от 21.08.2024, № 6091 от 01.11.2024 по рассматриваемому делу.

Определением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 24 декабря 2024 года административные дела по искам ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 объединены в одно производство (том 3 л.д. 220-221).

Определением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 24 декабря 2024 года административное дело по искам ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 передано по подсудности в Металлургический районный суд г. Челябинска (том 3 л.д. 225).

Определением судьи Металлургического районного суда г. Челябинска от 10 февраля 2025 года административное дело принято к производству Металлургического районного суда г. Челябинска (том 4 л.д. 3).

Протокольным определением от 28 мая 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области (том 4 л.д. 138-139).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения административных исковых требований по основаниям, изложенным в письменных отзывах (том 4 л.д. 16, 194-195). Полагала, что срок обращения в суд налоговым органом пропущен, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС, по налогу на доходы за 2019, 2020, 2022 годы, пени за 2019, 2020, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы является безденежной. Требование от 12.07.2022 № 53678 по пени на недоимку по страховым взносам за 2019 года в размере 0,97 руб. прекратило своё действие, поскольку меры взыскания не применялись. По судебному приказу № 2а-3839/2022 от 19.12.2022 в сумме 25 0001,75 руб., из которых: страховые взносы на ОПС в размере 15 933,98 руб., пени - 305,89 руб., страховые взносы на ОМС – 4078,70 руб., пени – 72,16 руб., УСН пени - 31,13 руб. были взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 10, который был предъявлен к исполнению в службу судебных приставов Кировское РОСП г. Екатеринбурга, возбуждено исполнительное производство, доказательство того, что после прекращения исполнительного производства налоговым органом предпринимались меры для повторного предъявления исполнительного документа, не представлено. После окончания исполнительного производства, исполнительный документ не был повторно предъявлен к исполнению, следовательно, налоговым органом утрачена возможность взыскания вышеуказанной задолженности. Недоимка по страховым взносам в Пенсионный фонд, в ФОМС, УСН за 2021 год является безденежной к взысканию, оснований для начисления пени на нее не имеется. По требованиям № 54259 от 08.12.2020 на сумму 1178 руб., пени – 1 руб., № 121891 от 16.12.2020 на сумму 1351 руб., пени 2,68 руб., № 73797 от 14.12.2020 на сумму 97,42 руб., пени – 5,76 руб., № 72104 от 18.11.2021 на сумму 2 460 руб., пени 137,77 руб. размер задолженности превышает 3 000 руб.. Срок для судебной защиты 1 год истек 19 ноября 2022 года, а судебный приказ № 2а-3839/2022 вынесен 19 декабря 2022 года, следовательно, сумма 5233,63 руб. не может быть взыскана. По требованиям № 74417 от 15.12.2021 на сумму 1452,31 руб., пени -4,39 руб., № 91468 от 16.12.2021 – 1460 руб., пени – 74,54 руб., № 20130 от 01.04.2022 на сумму пени 852,85 руб. размер задолженности превысил 3000 руб. Судебный приказ № 2а-3067/2023 вынесен 20.11.2023 г., срок судебной защиты (1 год) истек 01.04.2023, следовательно, не может быть взыскана задолженность на сумму 2844,09 руб. По требованию № 62779 от 12.09.2022 на сумму 20 012,68 руб., пени 343,88 руб.срок для защиты (1 год) истек 13.09.2023 г., а судебный приказ 2а-3067/2023 вынесен 20 ноября 2023 года. Задолженность в размере 20 355,56 руб. не может быть взыскана. По требованиям № 66056 от 17.10.2022 на сумму 1393,80 руб., № 67147 от 25.10.2022 на сумму 15 514 руб., пени – 834,40 руб., задолженность на общую сумму 17 742,20 руб. не может быть взыскана, поскольку срок судебной защиты (1 год) истек 26 октября 2023 года, а судебный приказ № 2а-3067/2023 вынесен 20 ноября 2023 года. Налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности за земельный налог за 2020 год в размере 27 руб., налогу на имущество за 2019 – 2021 годы в размере 4 785 руб., НДФЛ – 15 514 руб. за 2021 год, транспортному налогу за 2019 – 2021 годы в размере 1788,07 руб., штрафов за 2017 год в размере 1000 руб., за 2021 года в размере 1000 руб. Указанные суммы не могли быть включены в сальдо единого налогового счета и выставлены в требовании № 23287 от 23.07.2023 г. Полагала, что с нее может быть взыскана общая задолженность в размере 55 314,19 руб., из которых: недоимка - 6397,96 руб., пени – 224,25 руб., недоимка - 2845 руб., пени - 4,98 руб., недоимка по страховым взносам – 45 842 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие. Представил письменный отзыв на ходатайство ответчика о пропуске срока обращения в суд, в котором указал, что срок подачи заявлений о вынесении судебных приказов, а после отмены судебных приказов срок обращения в суд с административными исковыми требованиями не пропущен (том 4 л.д. 30-34).

Информация о дате, времени и месте слушания административного дела заблаговременно размещена на официальном сайте Металлургического районного суда г. Челябинска в разделе «Судебное делопроизводство».

Суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя не явившихся лиц.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьями 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Виды налогов, порядок их исчисления и уплаты предусмотрены положениями статей 14, 23, 45, 356 – 359 НК РФ.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В части 1 статьи 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункта 1 статьи 362 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

В пункте 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

На основании пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В пункте 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога, в том числе, через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 и пунктом 4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу разъяснений, содержащихся в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требований об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации включает в понятие задолженности по уплате налогов, помимо суммы недоимки, также пени, штрафы, проценты и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему в установленных случаях (пункт 2 статьи 11), и не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, то и пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ глава первая НК РФ дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее – ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01 января 2023 года.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 была поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя 31 декабря 2019 года и снята с учета 24 июня 2022 года в связи с принятием решения о прекращении деятельности. С 23 июня 2022 года по настоящее время имеет статус адвоката, состоит на учете в качестве плательщика страховых вносов (т. 1 л.д. 14, т. 2 л.д. 23 оборот, 24 оборот, т. 4 л.д. 137).

В 2019, 2020, 2021, 2022 годах ФИО1 являлась собственником транспортного средства: NISSAN JUKE, государственный регистрационный знак №, 2012 года выпуска, дата регистрации права 15 ноября 2014 года (т. 1 л.д. 13).

С 13 ноября 2007 года налогоплательщику принадлежит квартира, расположенная по адресу: ...Б, ... кадастровым номером №; с 30 июня 2021 года (дата регистрации права собственности) по 23 июля 2021 года (дата прекращения права собственности) – 1/3 доля в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: г. Челябинск, сад «...», Металлургический район, №, с кадастровым номером №; с 07 февраля 2022 года (дата регистрации права собственности) по 18 марта 2022 года (дата прекращения права собственности) - 1/3 доля в праве собственности на квартиру по адресу: ..., с кадастровым номером №; с 01 июля 2021 года (дата регистрации права собственности) по 23 июля 2021 года (дата прекращения права собственности) - 1/3 доля в праве собственности на земельный участок по адресу: г. Челябинск, сад «...», Металлургический район, №, с кадастровым номером № (т. 1 л.д. 13, т. 2 л.д. 22 оборот, 24, т. 3 л.д. 18-19, т. 4 л.д. 207-209, 214-216).

Согласно представленным нотариусом МАВ по запросу суда копиям из наследственного дела №, заведенного после смерти 03 июня 2020 года отца ФИО2, с момента открытия наследства (03 июня 2020 года) по 18 марта 2022 года 1/3 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., с кадастровым номером №, принадлежала ФИО1 на основании выданного нотариусом свидетельства о праве на наследство по закону от 22 апреля 2021 года (т. 4 л.д. 228-230).

В связи с чем, довод административного ответчика о том, что налогоплательщиком налога на имущество – квартиру, расположенную по адресу: ..., за 7 месяцев 2020 года, 12 месяцев 2021 года она не являлась, судом во внимание не принимается.

По сведениям о доходах сумма дохода за 2020 год составила 775 250 руб. (т. 1 л.д. 30-33), что превышает 300 000 руб., соответственно, ФИО1 должна была исчислить и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 752,50 руб. из расчета: (775 250 – 300 000) х 1,0%, в срок до 01 июля 2021 года. 20 февраля 2021 года произведена оплата в размере 3 308,01 руб., 14 октября 2021 года – 1 444,49 руб.

Поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год были уплачены несвоевременно, налоговым органом за период с 02.07.2021 по 14.10.2021 начислены пени в размере 32,09 руб. на недоимку в сумме 1 444,49 руб. Указанная сумма пени включена в требование № 72104 от 18.11.2021 г. со сроком уплаты до 10 января 2022 года (т. 1 л.д. 20, т. 3 л.д. 112).

11 июля 2022 года налоговым органом выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 648 руб., из которых 22 декабря 2021 года налогоплательщиком уплачено 714,44 руб. Пенеобразующая недоимка составила 15 933,98 руб., за период с 02.07.2021 по 14.10.2021 начислены пени в размере 273,79 руб. (т. 1 л.д. 41). Недоимка в размере 15 933,98 руб. и пени на неё включены в требование № 62779 от 12.09.2022 г. со сроком уплаты до 12 сентября 2022 года, которое получено через личный кабинет налогоплательщика 15 сентября 2022 года (т. 1 л.д. 23, 27).

Налоговым органом выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 18,51 руб., на которую за период с 01.01.2020 по 13.12.2020 начислены пени в размере 1,10 руб. (т. 1 л.д. 41). Недоимка в размере 18,51 руб. и пени на неё в размере 1,10 руб. включены в требование № 73797 от 14.12.2020 г. со сроком уплаты до 19 января 2021 года (т. 1 л.д. 22, т. 3 л.д. 118).

На указанную недоимку за 2019 год за период с 15.12.2020 по 14.10.2021 начислены пени в размере 0,97 руб. Указанная сумма пени включена в требование № 53678 от 12 июля 2022 года со сроком уплаты до 15 августа 2022 года. Требование получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 15 июля 2022 года (т. 1 л.д. 23 оборот, 27, т. 3 л.д. 116).

Пенеобразующая недоимка страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 18,51 руб. была уплачена налогоплательщиком 14 октября 2021 года, что следует из КРСБ (т. 4 л.д. 42).

11 июля 2022 года ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 236,90 руб., из них 158,20 руб. были уплачены своевременно, что подтверждается КРСБ (т. 4 л.д. 42). Следовательно, оплате подлежали страховые взносы в размере 4 078,70 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 078,70 руб., налоговой инспекцией за период с 12.07.2022 по 11.09.2022 начислены пени в размере 70,09 руб. Указанные суммы были включены в требование № 62779 от 12.09.2022, со сроком уплаты до 14 октября 2022 года, которое получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 15 сентября 2022 года (т. 1 л.д. 23, 25, 27).

До 12 мая 2020 года ФИО1 должна была оплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УСН) за 2020 год в размере 5 100 руб., 12 мая 2021 года ею произведена оплата в размере 4 987 руб., оставшаяся сумма 113 руб. оплачена 29 апреля 2021 года.

За период с 13.05.2020 по 29.04.2021 начислены пени в размере 5,90 руб. на недоимку по УСН 113 руб. за 2020 год.

До 27 июля 2020 года административный ответчик должна была оплатить налог УСН за 2020 год в размере 16 035 руб., 27 июля 2020 года произведена оплата налога в размере 15 679 руб., оставшаяся сумма 356 руб. оплачена 29 апреля 2021 года.

На сумму недоимки по налогу УСН за 2020 года в размере 356 руб. налоговым органом начислены пени за период с 28.07.2020 по 29.04.2021 в размере 14,06 руб. (т. 1 л.д. 43).

До 26 октября 2020 года ФИО1 должна была оплатить налог УСН за 2020 год в размере 18 860 руб., 26 октября 2020 года ею произведена оплата указанного налога в размере 18 549 руб., оставшаяся сумма 420 руб. оплачена 29 апреля 2021 года.

На сумму недоимки по налогу УСН за 2020 года в размере 420 руб. налоговым органом начислены пени за период с 27.10.2020 по 29.04.2021 в размере 11,17 руб. (т. 1 л.д. 43).

Движение по налогу УСН подтверждается КРСБ (т. 4 л.д. 44)

Суммы пени на пенеобразующую недоимку по налогу УСН в общем размере 31,13 руб. (5,90 руб. + 14,06 руб. + 11,17 руб.) включены в требование № 72104 от 18.11.2021 по сроку уплаты до 10 января 2022 года (т. 1 л.д. 20).

14.12.2023 пени уменьшены на 0,33 руб., 27.12.2023 – на 0,12 руб., 04.06.2024 – на 1,65 руб. В исковом заявлении № 4356 истребуются пени в размере 32,10 руб.

За 2019 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 351 руб., транспортный налог ОКТМО 65701000 в размере 917 руб., транспортный налог ОКТМО 75701330 в размере 216 руб., указанные в налоговом уведомлении № 41307962 от 03.08.2020, которые необходимо было уплатить не позднее 01.12.2020 (т. 1 л.д. 19 оборот).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год была оплачена: 08.11.2021 на сумму 950,94 руб., 11.04.2023 на сумму 144,06 руб., 12.12.2023 – 99,51 руб., 25.12.2023 – 114 руб., 22.01.2024 – 42,49 руб. Недоимка по транспортному налогу ОКТМО 65701000 за 2019 год была оплачена: 11.04.2023 на сумму 330,24 руб., 12.12.2023 на сумму 228,11 руб., 22.01.2024 – 358,65 руб. Недоимка по транспортному налогу ОКТМО 75701330 в размере 261 руб. за 2019 год была оплачена в полном объеме 24.06.2021 г., что подтверждается карточками «Расчеты с бюджетом» и отдельными карточками налоговых обязательств (том 4 л.д. 37-80).

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2019 года за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 начислены пени в размере 2,68 руб. Сумма недоимки в размере 1351 руб. и пени вошли в требование № 12891 от 16.12.2020, по сроку уплаты до 19 января 2021 года (т. 1 л.д. 21).

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога ОКТМО 65701000 за 2019 года за период с 08.12.2020 по 31.03.2020 начислены пени в размере 102,28 руб.; транспортного налога ОКТМО 75701330 за 2019 года за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 начислены пени в размере 0,22 руб., с 08.12.2020 по 24.06.2021 в размере 7,88 руб. (т. 1 л.д. 48).

Сумма недоимки по транспортному налогу ОКТМО 65701000 в размере 917 руб., пени по нему в размере 102,28 руб., пени на недоимку по транспортному налогу ОКТМО 75701330 за 2019 года в размере 7,88 руб. вошли в требование № 20130 от 01.04.2022, по сроку уплаты до 05 мая 2022 года (т. 1 л.д. 24 оборот).

Сумма недоимки по транспортному налогу ОКТМО 75701330 в размере 261 руб. и пени в размере 0,22 руб. вошли в требование № 54259 от 08.12.2020 г., по сроку уплаты до 24 декабря 2020 года (т. 1 л.д. 24).

Недоимка по транспортному налогу ОКТМО 65701000 в размере 917 руб. была оплачена в связи с принудительным взысканием на основании судебного приказа № 2а-3839/2022.

Недоимка по транспортному налогу ОКТМО 75701330 в размере 261 руб. была оплачена ФИО1 24 июня 2021 года.

Уплаченные по требованию от 16.12.2021 № 91468 об уплате пени в размере 45,91 руб. со сроком уплаты до 04 февраля 2022 года на недоимку по транспортному налогу ОКТМО 75701330 в размере 261 руб. были возмещены на расчетный счет налогоплательщика (том 4 л.д. 92-93).

Налоговым органом были уменьшены пени на сумму 23,55 руб., из которых уплачено: 04.07.2023 – 0,82 руб., 19.07.2023 – 11,74 руб., 24.01.2024 – 2,13 руб., 01.03.2024 – 0,09 руб., 04.03.2024 – 0,17 руб., 15.03.2024 – 1,06 руб., 10.06.2024 – 7,54 руб. В исковом заявлении № 4356 истребуется сумма неоплаченной пени 78,73 руб.

За 2020 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 351 руб., транспортный налог в размере 1100 руб., указанные в налоговом уведомлении № 21913206 от 01.09.2021, которые необходимо было уплатить не позднее 01.12.2021 (т. 1 л.д. 19).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год была оплачена: 22.01.2024 на сумму 124,98 руб., 01.03.2024 на сумму 103,60 руб., 13.03.2024 – 1000 руб., 03.06.2024 – 122,42 руб. на основании судебного приказа № 2а-3839/2022 (том 4 л.д. 75-76, 190-193).

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2020 года за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 начислены пени в размере 4,39 руб. (сумма пени вошла в требование № 74417 от 15.12.2021 по сроку уплаты до 18 января 2022 года) (т. 1 л.д. 22 оборот).

По требованию № 914468 от 16.12.2021 задолженность по пени на недоимку по налогу на имущество 1460 руб. за 2020 год составили 28,63 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 года – 45,91 руб. (том 1 л.д. 21 оборот). Недоимка по налогу на имущество в размере 1460 руб., пени на недоимку по налогу на имущество в размере 28,63 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 45,91 руб. на основании заявления ФИО1 были возмещены на расчетный счет налогоплательщика на основании решений налогового органа о возврате сумм (том 4 л.д. 88-93).

С 15.12.2021 по 31.03.2022 начислены пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 года (1351 руб.) в размере 57,94 руб. Сумма пени вошла в требование № 20130 от 01.04.2022, по сроку уплаты до 05 мая 2022 года (т. 1 л.д. 24 оборот).

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумм налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3 000 рублей).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из содержания приведенных норм действующего законодательства следует, что правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеют следующие обстоятельства: дата обращения за выдачей судебного приказа, дата вынесения определения об отмене судебного приказа и предъявления иска в суд.

По требованиям № 54259 от 08.12.2020 по сроку уплаты до 24.12.2020 сумм недоимки 1178 руб. и пени 1 руб.; № 73797 от 14.12.2020 по сроку уплаты до 19.01.2021 сумм недоимки 97,42 руб. и пени 5,76 руб., № 121891 от 16.12.2020 по сроку уплаты до 19.01.2021 сумм недоимки 1351 руб. и пени 2,68 руб.; № 72104 от 18.11.2020 на суммы недоимки 1460 руб. и пени 137,77 руб.; № 74417 от 15.12.2021 по сроку уплаты до 18.01.2022 сумм недоимки 1452 руб. и пени 4,39 руб.; № 91468 от 16.12.2021 по сроку уплаты до 04.02.2022 сумм недоимки 1460 руб. и пени 74,54 руб.; № 20130 от 01.04.2022 по сроку уплаты до 05.05.2022 суммы пени 852,85 руб.; № 53678 от 12.07.2022 по сроку уплаты до 15.08.2022 суммы пени 0,97 руб., общая сумма требований составляла менее 10 000 руб. По требованию № 62779 от 12.09.2022 по сроку уплаты до 14.10.2022 сумм недоимки 20012,68 руб. и пени 343,88 руб., то есть превысила 10 000 руб.

С заявлением ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд 13 декабря 2022 года в предусмотренный законом шестимесячный срок со дня истечения срока, указанного в требовании (том 3 л.д. 98-106).

Мировым судьей судебного участка № 10 Кировского судебного района по делу № 2а-3839/2022 19 декабря 2022 года вынесен судебный приказ (том 3 л.д. 154-155), который по заявлению должника отменен определением от 04 марта 2024 года (том 3 л.д. 163-164), административное исковое заявление направлено в районный суд 26 августа 2024 года, зарегистрировано судом 26 августа 2024 года (том 1 л.д. 4, 50), то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Таким образом, вопреки доводам ФИО1, процессуальные сроки, установленные для выставления требования и обращения в суд с административным исковым заявлением № 4356 от 16.08.2024, налоговым органом соблюдены, права налогоплательщика не нарушены.

По административному исковому заявлению № 4374 налоговым органом предъявлены требования о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 6 397,96 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 17 796,58 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в размере 4 529,10 руб.; недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 9 544,21 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 год в размере 1000 руб.; штраф за неуплату или неполную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2021 год в размере 3 103 руб. в соответствии со ст. 122 НК РФ; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 718 руб.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 65701000 за 2021 год в размере 1 100 руб.; недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 27,00 руб., а также пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, образовавшихся по состоянию на 23.10.2023 г. в размере 9 525,78 руб.

По сведениям о доходах сумма дохода за 2021 год составила 939 796 руб., что превышает 300 000 руб., соответственно, ФИО1 должна была исчислить и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6 397,96 руб. из расчета: (936 796 – 300 000) х 1,0% в срок до 11.07.2022 г.

17 мая 2022 года ФИО1 подала в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию за 2021 года по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которому налог к уплате составил 0 руб. (т. 2 л.д. 42-45, т. 4 л.д. 134-135, 197).

05 октября 2022 года от ФИО1 поступила уточненная декларация за 2021 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, согласно которому она должна была уплатить налог в размере 19 920 руб. по сроку уплаты до 26.04.2021, налог в размере 3000 руб. по сроку уплаты 26.07.2021, налог в размере 29 268 руб. по сроку уплаты 25.10.2021, налог в размере 36 674 руб. по сроку уплаты 04.05.2022 (том 1 л.д. 38-41).

Налог УСН за 2021 год по сроку уплаты 04.05.2022 составлял 15 514 руб., из которых 03.06.2024 г. погашено 1255,07 руб., 07.06.2024 г. – 4 714,72 руб. Задолженность в размере 9 544,21 руб. не погашена.

На недоимку по налогу УСН за 2021 год 5 922 руб. ((19 920 руб. – 13 998 руб. (уплачено 13 998 руб. 26.04.2021)) по сроку уплаты до 26.04.2021 налоговым органом начислены пени за период с 27.04.2021 по 25.07.2021; 26.07.2021 уменьшено налога на 2108 руб., на сумму недоимки 3814 руб. (5 922 руб. - 2108 руб.) начислены пени за период 26.07.2021 по 24.10.2021. 25 октября 2021 года недоимка оплачена в полном объеме. Сумма пени составила 169,40 руб. (том 2 л.д. 55, том 4 л.д. 44).

На недоимку по налогу УСН 3000 руб. за 2021 год по сроку уплаты до 26.07.2021 налоговым органом начислены пени за период с 27.07.2021 по 24.10.2021. 25 октября 2021 года недоимка оплачена в полном объеме. Сумма пени составила 59,55 руб. (том 2 л.д. 55, том 4 л.д. 44).

На недоимку по налогу УСН 15 514 руб. за 2021 год по сроку уплаты до 25.10.2021 налоговым органом начислены пени за период с 26.10.2021 по 03.05.2022. 04 мая 2022 года недоимка оплачена в полном объеме. Сумма пени составила 1164,85 руб. (том 2 л.д. 55).

На недоимку по налогу УСН 15514 руб. ((36 674 руб. – 21160 руб. (уплачено 04.05.2022)) по сроку уплаты 04.05.2022 за 2021 год налоговым органом начислены пени за период с 05.05.2022 по 31.12.2022 в размере 1098,13 руб., за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 1340,93 руб. (том 2 л.д. 9 оборот, 55, том 4 л.д. 44).

В связи с наличием недоимки по УСН 15514 руб. за 2021 год сроку уплаты 04.05.2022 Инспекцией сформировано требование об уплате задолженности № 67147 от 25.10.2022 о необходимости уплаты налога УСН, а также пени в размере 834,40 руб. в срок до 28 ноября 2022 года. Требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено ею 27 октября 2022 года (л.д. 27, 36).

Имея статус индивидуального предпринимателя, ФИО1 должна была до 11.07.2022 уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2021 год в размере 6 397,96 руб. ((939 796 руб. – 300 000 руб.) х 1%), до 09.01.2023 уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 17 796,58 руб. ((34 445 / 12 х 6 мес.) + ((34 445 / 12 / 30) х 8 дней)), а также уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год в размере 4 529,10 руб. ((8 766 / 12 х 6 мес.) + ((8 766 / 12 / 30) х 8 дней)) (том 2 л.д. 53).

На пенеобразующую недоимку 6 397,96 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, за период с 12.07.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 288,23 руб., за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 начислены пени в размере 553 руб. (том 2 л.д. 54).

По сроку уплаты до 11.07.2022 ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год в размере 16 648,42 руб. ((34 445 / 12 х 5 мес.) + ((34 445 / 12 / 30) х 24 дня)), страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год в размере 4 236,90 руб. ((8 766 / 12 х 5 мес.) + ((8 766 / 12 / 30) х 24 дня)).

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 15 933,98 руб. ((16 648,42 руб. – 714,44 руб. (уплачено 11.07.2022)), пени на нее за период с 12.07.2022 по 11.09.2022; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 4078,70 руб. ((4236,90 руб. – 158,20 руб. (уплачено 10.01.2022)), пени на нее за период с 12.07.2022 по 11.09.2022 предъявлены к взысканию в административном исковом заявлении № 4356 от 16.08.2024, рассмотренном судом выше.

На пенеобразующую недоимку 15 933,98 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, за период с 12.09.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 444,03 руб., за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 начислены пени в размере 1377,23 руб. (том 2 л.д. 54).

На пенеобразующую недоимку 4078,70 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, за период с 12.09.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 113,66 руб., за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 начислены пени в размере 352,54 руб. (том 2 л.д. 54 оборот).

Налоговым органом выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4529,10 руб., которые ФИО1 должна была уплатить 09.01.2023 г., поскольку свою обязанность не исполнила, за период с 10.01.2023 по 23.10.2023 начислены пени в размере 381,27 руб. (т. 2 л.д. 9 оборот).

Начисление и погашение недоимок и пени подтверждается Карточками «Расчеты с бюджетами, отдельными карточками налоговых обязательств (том 4 л.д. 37-86).

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ (в редакции от 01.05.2022, действующей на дату исполнения обязанности по предоставлению налоговой декларации) предусмотрено, что налогоплательщики по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

В срок до 04.05.2022 г. ФИО1 должна была предоставить декларацию за 2021 год, первичная декларация была направлена по почте 17.05.2022, поступила в налоговый орган 23.05.2022 (том 2 л.д. 42-45, том 4 л.д. 197).

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ (в редакции от 01.05.2022, действующей на момент направления декларации) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

05 октября 2022 года ФИО1 представлена уточненная декларация за 2021 год по налогу УСН с доначисленной суммой налога в размере 15 514 руб., которая не была уплачена на момент предоставления декларации, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 79 от 11.01.2023 о предоставлении пояснений (том 2 л.д. 30). Из представленных истцом сведений следует, что ФИО1 зарегистрирована в интернет-сервисе «личный кабинет налогоплательщика для физического лица» 06 мая 2020 года (том 4 л.д. 81-84).

Своим заявлением от 31 января 2020 года ответчик уведомила налоговую инспекцию о необходимости направления документов с 01 февраля 2020 года по адресу: г. Челябинск, ул... (том 4 л.д. 87).

Требование № 79 от 11.01.2023 о предоставлении пояснений не было направлено налогоплательщику по адресу, указанному ею в заявлении, а также через личный кабинет, доказательств обратного истцом не представлено.

Согласно Акту налоговой проверки № 763 от 25.01.2023 по результатам налоговой проверки установлена неуплата налога УСН в размере 15 514 руб., доначисленная сумма налога в размере 4 568 руб. и пени не уплачены. В соответствии со ст. 122 НК РФ ФИО1 начислен штраф за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы в размере 3 103 руб. (15 514 руб. х 20%), а также штраф в размере 1000 руб. за совершение налогового правонарушения, выразившегося в несвоевременном предоставлении налоговой декларации за 2021 год. По состоянию на 25 января 2023 года штрафы не были уплачены (том 2 л.д. 34). 07 февраля 2023 года Акт налоговой проверки направлен по адресу: ... копр. 1, ... (том 2 л.д. 21 оборот).

Извещение о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки по адресу: ...Б, ..., через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 не было направлено (том 2 л.д. 56).

Решением № 1796 от 20 апреля 2023 года на основании ст. 101 НК РФ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в несвоевременном предоставлении налоговой декларации за 2021 год, в неуплате или неполной уплате налога в результате занижения налоговой базы. Предложено уплатить штраф в размере 1000 руб., начисленный в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ; штраф в размере 3 103 руб., начисленный в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ (том 2 л.д. 31).

Административному истцу было предложено представить доказательства направления решения о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности. Согласно списку почтовых отправлений от 02 мая 2023 года решение № 1796 от 20 апреля 2023 года направлено ответчику по адресу: ... копр. 1, ... (том 4 л.д. 235).

Направление требования о предоставлении объяснения, извещение о дате и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, акта налоговой проверки, а также решения о привлечении к ответственности по адресу: ... копр. 1, ... не свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка взыскания штрафов, поскольку по указанному адресу административный ответчик не проживала, о чем 31 января 2020 года уведомила налоговый орган.

Указанные документы не были направлены и через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно положениям статьи 11.2 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С учетом имеющихся в материалах дела документов суд приходит к выводу, об отсутствии сведений о направлении извещения о рассмотрении материалов налоговой проверки, акта налоговой проверки, решения о привлечении к ответственности, на основании которого суммы штрафов были включены в требование от 23 июля 2023 года.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не была соблюдена обязательная процедура для принудительного взыскания относительно штрафов в размере 1000 руб. и 3 103 руб., указанных в требовании № 23287 от 23 июля 2023 года, поскольку доказательств направления в адрес ФИО1 документов, послуживших основанием для привлечения ее к ответственности и начислении штрафов, материалы дела не содержат, ввиду чего, требования административного истца в этой части не могут быть удовлетворены судом.

При этом суд обращает внимание, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, должен соблюдать обязательную процедуру для принудительного взыскания, в том числе по направлению акта о проведении налоговой проверки и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Также судом установлено, что за 2021 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 27 руб., транспортный налог в размере 1100 руб., налог на имущество в размере 1718 руб., указанные в налоговом уведомлении № 19762659 от 01.09.2022, которые необходимо было уплатить не позднее 01.12.2022 (т. 2 л.д. 26). Налоговое уведомление направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено ею 17 сентября 2022 года (том 2 л.д. 36 оборот).

Указанные суммы были включены в требование № 73119 от 09.12.2022, со сроком уплаты до 10 января 2023 года, которое получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 19 декабря 2022 года (том 2 л.д. 29, 36).

Как ранее указывалось, ФИО1 обязана была оплатить налог на имущество физических лиц ОКТМО 75701330 за 2019 год до 01.12.2020 в размере 1351 руб., 08.11.2021 ею уплачен налог в размере 950,94 руб. На оставшуюся сумму недоимки в размере 400,06 руб. налоговым органом начислены пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 9,10 руб. 11 апреля 2023 года задолженность погашена в размере 144,06 руб., на сумму недоимки 256 руб. (400,06 руб. - 144,06 руб.) за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 начислены пени в размере 25,76 руб.

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 75701330 за 2020 год до 01.12.2021 в размере 1351 руб. по судебному приказу № 2а-3839/2022 недоимка по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 75701330 за 2020 год полностью оплачена на основании судебного приказа № 2а-3839/2022 (22.01.2024 на сумму 124,98 руб., 01.03.2024 на сумму 103,60 руб., 13.03.2024 – 1000 руб., 03.06.2024 – 122,42 руб.), налоговым органом начислены пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 30,74 руб., за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 116,77 руб. (том 2 л.д. 10, 54).

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 75701330 за 2021 год до 01.12.2022 в размере 1718 руб. ФИО1 не оплачен, в связи с чем, начислены пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 12,88 руб., за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 148,49 руб. (том 2 л.д. 10, 54).

Сумма недоимки по транспортному налогу ОКТМО 65701000 за 2019 год в размере 917 руб., пени по нему в размере 102,28 руб., пени на недоимку по транспортному налогу ОКТМО 75701330 за 2019 года в размере 7,88 руб. вошли в требование № 20130 от 01.04.2022, по сроку уплаты до 05 мая 2022 года (т. 1 л.д. 24 оборот).

Недоимка по транспортному налогу ОКТМО 65701000 в размере 917 руб. была оплачена в связи с принудительным взысканием на основании судебного приказа № 2а-3839/2022 (11.04.2023 – 330,24 руб., 12.12.2023 – 228,11 руб., 21.01.2024 – 358,65 руб.), в связи с чем, начислены пени за период с 02.10.2021 по 31.12.2022 в размере 20,86 руб., за период с 01.01.2023 по 11.04.2023 в размере 23,15 руб., за период с 12.04.2023 по 23.10.2023 на недоимку 586,76 руб. (917 руб. - 330,24 руб.) в размере 35,90 руб. (том 2 л.д. 10, 54-55).

На недоимку 101,31 руб. по транспортному налогу ОКТМО 65701000 за 2020 год (1100 руб. – 998 руб. (06.09.2021 долг погашен в порядке зачета) начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 6,98 руб., за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 8,76 руб.

На недоимку 1100 руб. по транспортному налогу ОКТМО 65701000 за 2021 года начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 8,25 руб., с 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 95,08 руб.

В силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 года согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

По состоянию на 04 января 2023 года за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо в сумме 54 185 руб. 57 коп., в том числе пени 4 186,56 руб., которая была принята из ОКНО при переходе в ЕНС. На момент формирования заявления о выдаче судебного приказа № 982 от 23.10.2023 общее сальдо – 86 225,53 руб., в том числе, пени 10272,14 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 746 руб. 36 коп. (том 2 л.д. 70-78).

Согласно расчету пени для включения в заявление о выдаче судебного приказа № 982 от 23.10.2023: 10 272 руб. 14 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 746 руб. 36 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 525 руб. 78 коп., что также подтверждается письменными пояснениями административного истца и расчетом пени (том 2 л.д. 33 оборот, том 4 л.д. 115-130).

В связи с наличием на 01.01.2023 г. отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 выставлено требование № 23287 по состоянию на 23.07.2023 на сумму недоимок в размере 64 452,43 руб., из которых: недоимка по транспортному налогу за 2019 года в размере 586,76 руб., за 2020 год – 101,31 руб., за 2021 год – 1100 руб.; недоимка по налогу УСН за 2021 года в размере 15 514 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 75701330 за 2019 года в размере 256 руб., за 2020 год – 1351 руб., за 2021 год - 1718 руб., налог в размере 1460 руб., который был возмещен на расчетный счет; недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 27 руб.; недоимка по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 15933 руб., за 2022 год – 17 796,58 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 4 078,70 руб., за 2022 год – 4 529,10 руб., а также пени в размере 7 729,57 руб., штрафа в размере 5 103 руб. со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года (том 2 л.д. 28 оборот). Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, получено ФИО1 02 августа 2023 года (том 2 л.д. 36 оборот).

Решением налогового органа № 4199 от 19 октября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета и (или) сумму неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июня 2023 года № 23287 в размере 86 102,72 руб. (том 2 л.д. 33).

Поскольку требование № 23287 по состоянию на 23.07.2023 на сумму недоимок в размере 64 452,43 руб., пени в размере 7 729,57 руб., штрафа в размере 5 103 руб., со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года налогоплательщиком не исполнено, налоговая инспекция 16 ноября 2023 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 60 711,42 руб., в установленный законом шестимесячный срок (до 11 марта 2024 года), который был вынесен 20 ноября 2024 года (дело № 2а-3067/2023) (том 3 л.д. 167-172, 207).

04 марта 2024 года по заявлению административного ответчика ФИО1 судебный приказ отменен определением мирового судьи (том 3 л.д. 212-213).

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением 28 августа 2024 года, в установленный законом шестимесячный срок (том 2 л.д. 59).

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, процессуальные сроки, установленные для направления требования и обращения в суд с административным исковым заявлением № 4374, налоговый органом соблюдены, права налогоплательщика не нарушены.

Доводы ФИО1 о том, что сроки направления требования нарушены во внимание не принимаются, поскольку в связи с неуплатой налогов ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга согласно части 1 статьи 70 НК РФ и пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» которым определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, было выставлено требование № 23287 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 11 сентября 2023 года. В связи с чем, сроки выставления требования налоговым органом не нарушены.

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась с административным исковым заявление № 6091, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых вносов в совокупном фиксируемом размере за 2023 год в размере 45 842 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2022 года в размере 1 100 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 75701330, за 2020 год в размере 214 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 75701330, за 2022 год в размере 1 430 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2020 год в размере 25 руб.; пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, за период с 24.10.2023 по 05.02.2024 в размере 4 541,04 руб. (образованы от суммы недоимки за 2019 – 2023 годы).

В соответствии с пп. 2 п. 1.2. ст. 430 НК РФ плательщики, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

За ФИО1 числится задолженность по страховым взносам в совокупном размере 45 842 руб. за 2023 год, что подтверждается сведениями ЕНС (том 3 л.д. 31), доказательств уплаты страховых взносов суду не представлено.

Как указывалось выше, в связи с наличием на 01.01.2023 г. отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 выставлено требование № 23287 по состоянию на 23.07.2023 на сумму недоимок в размере 64 452,43 руб., из которых: недоимка по транспортному налогу за 2019 года в размере 586,76 руб., за 2020 год – 101,31 руб., за 2021 год – 1100 руб.; недоимка по налогу УСН за 2021 года в размере 15 514 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 75701330 за 2019 года в размере 256 руб., за 2020 год – 1351 руб., за 2021 год - 1718 руб., налог в размере 1460 руб., который был возмещен на расчетный счет; недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 27 руб.; недоимка по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 15933 руб., за 2022 год – 17 796,58 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 4 078,70 руб., за 2022 год – 4 529,10 руб., а также пени в размере 7 729,57 руб., штрафа в размере 5 103 руб. со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года (том 2 л.д. 28 оборот).

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, получено ФИО1 02 августа 2023 года (том 2 л.д. 36 оборот).

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2047 ль 05 февраля 2024 года отрицательное сальдо составляло 136 933 руб. 37 коп., в том числе, пени 14 810 руб. 60 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10 269 руб. 56 коп., из которых: 9 525 руб. 78 коп. по состоянию на 23 октября 2023 года предъявлены в исковом заявлении № 4374; 759,70 руб. предъявлены в исковом заявлении № 4356. Задолженность по пени при переходе в ЕНС составляла 4 186,56 руб. Пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на все недоимки начислены в размере 10 624,05 руб., с предыдущего заявления – 5643,73 руб. (том 3 л.д. 22).

Наличие отрицательного сальдо на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа также подтверждается историей ЕНС (том 3 л.д. 28-30).

Задолженность по пени, предъявленная в настоящем иске, составляет 4 541 руб. 04 коп. (14 810 руб. 60 коп. – 10 269 руб. 56 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)) (том 3 л.д. 22, 32-41, том 4 л.д. 115-130).

15 августа 2023 года сформировано налоговое уведомление № 10119097, согласно которому в срок не позднее 01.12.2023 ФИО1 должна была уплатить транспортный налог ОКТМО 65701000 за 2022 год в размере 1100 руб.; земельный налог за 2020 год, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости 1/3 доли земельного участка, находящегося в собственности ФИО1 в связи с принятием ею наследства, в размере 25 руб.; налог на имущество ОКТМО 75701330 за 2022 год (квартира по адресу: ...Б, ...) в размере 1 357 руб.; налог на имущество за 7 месяцев 2020 года (1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: ... на основании свидетельства о принятии наследства) в размере 214 руб.; налог на имущество за 3 месяца 2023 года (1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: ... на основании свидетельства о принятии наследства) в размере 73 руб. (том 3 л.д. 15). Налоговое уведомление получено ФИО1 через личный кабинет 16 сентября 2023 года (том 3 л.д. 16).

Доказательств уплаты указанных в уведомлении налогов административным ответчиком не представлено.

За период с 24.10.2023 по 05.02.2024 налоговым органом начислены на недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (6397,96 руб.) за 2021 года по сроку уплаты 11.07.2022 в размере 344 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (15 933,98 руб.) за 2022 года по сроку уплаты 11.07.2022 в размере 856,72 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (17 798,58 руб.) за 2022 года по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 956,86 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (4078,70 руб.) за 2022 года по сроку уплаты 11.07.2022 в размере 219,30 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (4529,10 руб.) за 2022 года по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 243,51 руб.;

- по страховым вносам за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 (45 842 руб.) за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 в размере 660,12 руб.;

- по налогу УСН (15514 руб.) за 2021 год в размере 834,14 руб.;

- по налогу на имущество за 2019 год (256 руб. за период 24.10.2023 по 14.12.2023), по налогу на имущество за 2019 год (156 руб. за период с 15.12.2023 по 27.12.2023 с учетом произведенной 14.12.2023 отплаты в размере 99,51 руб.), по налогу на имущество за 2019 года (42,49 руб. за период с 28.12.2023 по 24.01.2024 с учетом произведенной 27.12.2023 оплаты в размере 114 руб., оставшаяся сумма недоимки 42,49 руб. оплачена 24.01.2024), всего начислены пени с учетом погашений недоимок – 8 руб. 25 коп.;

- по налогу на имущество за 2020 год (1351 руб. за период 24.10.2023 по 24.01.2024), по налогу на имущество за 2020 год (1226,02 руб. за период с 25.01.2024 по 05.02.2024 с учетом произведенной 24.01.2024 отплаты в размере 124,98 руб., оставшаяся сумма недоимки оплачена 01.03.2024 в размере 103,60 руб., 13.03.2024 – 1000 руб., 03.06.2024 – 122,42 руб.), всего начислены пени с учетом погашений недоимок – 71 руб. 84 коп.;

- по налогу на имущество за 2020 год (214 руб.) за период 02.12.2023 по 05.02.2024) в размере 7,42 руб.;

- по налогу на имущество за 2021 год (1718 руб.) в размере 92,37 руб.;

- по налогу на имущество (1460 руб.), который был возмещен на расчетный счет на основании решения от 20.10.2021 (том 4 л.д. 88) за период с 24.101.2023 по 24.01.2024 в размере 69,16 руб. (24.01.2024 задолженность погашена) в размере 69,16 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год (1430 руб.) за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 49,57 руб.;

- по транспортному налогу ОКТМО 65701000 за 2019 год (586,76 руб. за период с 24.10.2023 по 14.12.2023), по транспортному налогу ОКТМО 65701000 за 2019 год (358,65 руб. за период с 15.12.2023 по 24.01.2024 с учетом произведенной 14.12.2023 отплаты в размере 228,11 руб., оставшаяся сумма недоимки оплачена 24.01.2024 в размере 358,65 руб.) в размере 22,84 руб.;

- по транспортному налогу ОКТМО 65701000 за 2020 год (101,31 руб. за период с 24.10.2023 по 24.01.2024), по транспортному налогу ОКТМО 65701000 за 2020 год (87,43 руб. за период с 25.01.2024 по 05.02.2024 с учетом произведенной 24.01.2024 отплаты в размере 13,88 руб., оставшаяся сумма недоимки оплачена 28.02.2024 в размере 80 руб., 01.03.2024 – 7,43 руб.) в размере 5,35 руб.;

- по транспортному налогу ОКТМО 65701000 за 2021 год (1100 руб.) за период с 24.10.2023 по 05.02.2024 в размере 59,14 руб.;

- по транспортному налогу ОКТМО 65701000 за 2022 год (1100 руб.) за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 38,13 руб.;

- по земельному налогу ОКТМО 75701330 за 2021 год (27 руб.) за период с 24.10.2023 по 05.02.2024 в размере 1,45 руб.;

- по земельному налогу ОКТМО 75701330 за 2020 год (25 руб.) за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 0,87 руб.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствий с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1); либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В связи с неуплатой налога к установленному сроку налоговым органом начислены недоимки и пени в адрес ФИО1 направлено требование № 23287 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате налога, пени в срок до 11 сентября 2023 года.

Также в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 101190917 от 15 августа 2023 года об уплате за 2022 год транспортного налога в размере 46 722 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 20 795 рублей в срок до 01 декабря 2023 года.

Согласно представленным материалам, по состоянию на 01 января 2024 года сумма долга ФИО1 превышала 10 тысяч рублей, в предшествовавший налоговый период налоговый орган не обращался в суд за взысканием задолженности, на 1 января 2024 года не истекло три года со срока исполнения требования об уплате, спорные правоотношения подлежали урегулированию абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 25 марта 2024 года налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае, требование по состоянию на 23 июля 2023 года № 23287 сформировано Инспекцией в связи с наличием у ФИО1 на данную дату отрицательного сальдо ЕНС.

Принимая во внимание, что статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", применительно к спорным правоотношениям у Инспекции отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования.

Приведенные положения процессуального закона налоговым органом не нарушены, поскольку указанная задолженность по недоимкам и пени за период с 24.10.2023 по 05.02.2024 образовалась после выставления требования № 23287 по состоянию на 23.07.2023, налоговая инспекция сформировала заявление о выдаче судебного приказа № 2047 от 05 февраля 2024 года и 25 марта 2024 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 53 152 руб. 04 коп., из которых задолженность по налогам в размере 48 611 руб., задолженности по пени в размере 4 541 руб. 04 коп. в установленный срок в течение года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей, который был вынесен 26 марта 2024 года (дело № 2а-1270/2024) (том 3 л.д. 66-93).

07 мая 2024 года по заявлению административного ответчика ФИО1 судебный приказ отменен определением мирового судьи (том 3 л.д. 94-95).

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением 06 ноября 2024 года, в установленный законом шестимесячный срок (том 3 л.д. 3-4).

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, процессуальные сроки, установленные для обращения в суд за выдачей судебного приказа, а после его отмены в суд с административным исковым заявлением № 6091, налоговый органом соблюдены, права налогоплательщика не нарушены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 указанной статьи).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

На основании судебного приказа № 2а-3839/2022 постановлением судебного пристава-исполнителя от 16 февраля 2024 года в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено 14 марта 2024 года в связи с отменой исполнительного документа (том 4 л.д. 225-226). Взыскания по исполнительному производству не производились (том 4 л.д. 227).

На основании судебного приказа № 2а-3067/2023 постановлением судебного пристава-исполнителя от 15 февраля 2024 года в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено 12 июля 2024 года в связи с отменой исполнительного документа (том 4 л.д. 222-223).

В рамках исполнительного производства частично взыскана сумма 7 917,96 руб.: 26.02.2024 – 111,30 руб. на основании судебного приказа, 30.05.2024 взыскана сумма 3 092,21 руб., 05.06.2024 – 1714,72 руб., 05.06.2024 – 3000 руб. на основании постановления об обращении взыскания на денежные средства, что подтверждается справкой о движении денежных средств по исполнительному производству, а также ответом налогового органа на обращение ФИО1, из которого следует, что поступившие платежи были распределены в связи с их назначением (том 4 л.д. 224, 232).

Из ответа ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга на запрос суда следует, что поступившие после 01.01.2023 от налогоплательщика платежи были распределены в соответствии с установленной п. 8 ст. 45 НК РФ последовательности (том 4 л.д. 190-193).

Так, от ФИО1 19 июля 2023 года поступил платеж в размере 474,30 руб., который был распределен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 330,24 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 года в размере 144,96 руб.

14 декабря 2023 года платеж в размере 327,62 руб. распределен в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 228,11 руб., в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 99,51 руб.

28 декабря 2023 года платеж в размере 114 руб. распределен в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 114 руб.

24 января 2024 года платеж в размере 2000 руб. распределен в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 358,65 руб., в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 42,49 руб., в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 1460 руб., в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2020 года в размере 13,88 руб., в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 124,98 руб.

01 марта 2024 года платеж в размере 80 руб. распределен в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2020 год.

04 марта 2024 года платеж в размере 111,03 руб., взысканный по судебному приказу № 2а-3067/2023 в рамках исполнительного производства распределен в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 103,60 руб., в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2020 года в размере 7,43 руб.

15 марта 2024 года платеж в размере 1000 руб., взысканный по судебному приказу № 2а-3067/2023 в рамках исполнительного производства распределен в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2020 год.

03 июня 2024 года платеж в размере 1714,72 руб., взысканный по судебному приказу № 2а-3067/2023 в рамках исполнительного производства возвращен на расчетный счет налогоплательщика.

04 июня 2024 года платеж в размере 3092,21 руб., взысканный по судебному приказу № 2а-3067/2023 в рамках исполнительного производства распределен в счет погашения недоимки по налогу УСН по сроку уплаты 04.05.2022 в размере 1255,07 руб., в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2020 года в размере 122,42 руб., в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (доначисленного по решению суда) в размере 1714,72 руб.

10 июня 2024 года платеж в размере 1714,72 руб. распределен в счет погашения недоимки по налогу УСН по сроку уплаты 04.05.2022.

10 июня 2024 года платеж в размере 3000 руб., взысканный по судебному приказу № 2а-3067/2023 в рамках исполнительного производства распределен в счет погашения недоимки по налогу УСН по сроку уплаты 04.05.2022.

03 сентября 2024 года платеж в размере 50 руб. распределен в счет погашения недоимки по налогу УСН по сроку уплаты 04.05.2022.

29 октября 2024 года платеж в размере 950 руб. распределен в счет погашения недоимки по налогу УСН по сроку уплаты 04.05.2022.

Предъявленные к взысканию в исковом заявлении №4374 с учетом частичной оплаты после отмены судебного приказа № 2а-3067/2023 суммы недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 529,10 руб., по УСН в размере 9 544,21 руб., по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу до настоящего времени ФИО1 не оплачены.

Доводы административного ответчика о том, что после отмены прекращения исполнительного производства налоговый орган не предпринимал меры к взысканию недоимок пени, являются ошибочными, поскольку в рассматриваемом деле предъявлено исковое заявление, сформированное в связи с отменой судебного приказа № 2а-3839/2022.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию: пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) по требованию от 18.11.2021 № 72104 за период с 02.07.2021 г. по 14.10.2021 г. в размере 32,10 руб. (от суммы недоимки за 2020 год в размере 4 752,50 руб.); недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2022 год по требованию от 12.09.2022 № 62779 в размере 15 933,98 руб., пени за период с 12.07.2022 г. по 11.09.2022 в размере 273,79 руб.; пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, по требованию от 14.12.2020 № 73797 за период с 01.01.2020 г. по 13.12.2020 г. в размере 1,10 руб. (от суммы недоимки за 2019 год в размере 18,51 руб.); пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по требованию от 12.07.2022 № 53678 за период с 15.12.2020 г. по 14.10.2021 г. в размере 0,97 руб. (от суммы недоимки за 2019 год в размере 18,51 руб.); недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год в размере 4 078,70 руб., пени по недоимке по требованию от 12.09.2022 № 62779 за период с 12.07.2022 г. по 11.09.2022 г. в размере 70,09 руб.; пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по требованию от 18.11.2021 № 72104 за период с 13.05.2020 г. по 29.04.2021 г. в размере 3,80 руб. (от суммы недоимки 5 100 руб. за 2020 год по сроку уплаты до 12.05.2020 г.); пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по требованию от 18.11.2021 № 72104 за период с 28.07.2020 г. по 29.04.2021 г. в размере 14,06 руб. (от суммы недоимки 16 035 руб. за 2020 год по сроку уплаты до 27.07.2020 г.); пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по требованию от 18.11.2021 № 72104 за период с 27.10.2020 г. по 29.04.2021 г. в размере 11,17 руб. (от суммы недоимки 420 руб. (18 960 руб. – 18 549 руб.) за 2020 год по сроку уплаты до 26.10.2020 г.); пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 75701330, по требованию от 16.12.2020 № 12891 за период с 02.12.2020 г. по 15.12.2020 г. в размере 2,68 руб. (от суммы недоимки 1351 руб. за 2019 год); пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 75701330 по требованию от 15.12.2021 № 74417 за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в размере 4,39 руб. (от суммы недоимки 1351 руб. за 2020 год); пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 75701330, по требованию от 16.12.2021 № 91468 в размере 28,63 руб. (пени, которые возмещены на расчетный счет налогоплательщика); пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 75701330, по требованию от 01.04.2022 № 20130 за период с 16.12.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 99,81 руб. (от суммы недоимки 1351 руб. за 2019 год); пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 75701330, по требованию от 01.04.2022 № 20130 за период с 15.12.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 57,94 руб. (от суммы недоимки 1351 руб. за 2020 год); пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 65701000 по требованию от 01.04.2022 № 20130 за период с 08.12.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 78,73 руб. (от суммы недоимки 917 руб. за 2019 год); пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 75701330 по требованию от 08.12.2020 № 54259 за период с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. в размере 0,22 руб. (от суммы недоимки 261 руб. за 2019 год); пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 75701330 по требованию от 16.12.2021 № 914468 в размере 45,91 руб. (пени, которые возмещены на расчетный счет налогоплательщика); пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 75701330 по требованию от 01.04.2022 № 20130 за период с 08.12.2020 г. по 24.06.2021 г. в размере 7,88 руб. (от суммы недоимки 261 руб. за 2019 год); недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), за 2021 год в размере 6 397,96 руб. по сроку уплаты до 11.07.2022 г.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), за 2022 год в размере 17 796,58 руб. по сроку уплаты до 09.01.2023 г.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год в размере 4 529,10 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 г.; недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 9 544,21 руб. по сроку уплаты 04.05.2022 г.; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов с внутригородским делением ОКТМО 75701330, за 2021 год в размере 1 718 руб.; недоимка по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 65701000 за 2021 год в размере 1 100 руб.; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2021 год в размере 27,00 руб.; недоимка по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых вносов в совокупном фиксируемом размере за 2023 год в размере 45 842 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2022 года в размере 1 100 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 75701330, за 2020 год в размере 214 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 75701330, за 2022 год в размере 1 430 руб.; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2020 год в размере 25 руб., а также пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, образовавшиеся по состоянию на 23.10.2023 г. в размере 9 525,78 руб., пени за период с 24.10.2023 по 05.02.2024 в размере 4 541,04 руб.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании штрафа за непредоставление налоговой декларации за 2021 год в размере 1000 руб., штрафа за неуплату или неполную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2021 год в размере 3 103 руб. в соответствии со ст. 122 НК РФ, административному истцу следует отказать.

Административной истец освобожден от уплаты государственной пошлины, на момент предъявления иска на общую сумму 128 639,62 руб. уплате подлежала государственная пошлина в размере 4859 руб., иск удовлетворен частично на сумму 124 536,62 руб., что составляет 96,81%.

Суд, учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 704 руб. (4 859 х 96,81%) в доход местного бюджета, исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (...) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга