Дело № 2а-2913/2022
УИД 26RS0023-01-2022-006173-80
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
09 декабря 2022 года г. Минеральные Воды
Судья Минераловодского городского суда Ставропольского края Казанчев И.Т., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
в суд поступило указанное административное исковое заявление, в обоснование требования которого указано, что административный ответчик являлся собственником земельного участка и недвижимого имущества в отношении, которого налоговым органом исчислен налог на имущество и земельный налог с физических лиц за соответствующие налоговые периоды. Поскольку в установленные сроки административный ответчик суммы указанных налогов не уплатил, последнему налоговым органом начислены пени и направлены соответствующие требования. В установленный в требованиях срок налогоплательщик недоимку не погасил, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого было отказано.
С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика недоимку по:
- налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2017 годы в сумме 75 рублей 00 копеек и пени в сумме 1 рубля 68 копеек;
- земельному налогу с физических лиц за 2014-2017 годы в сумме 562 рублей 00 копеек и пени в сумме 20 рублей 00 копеек.
Статьей 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определены случаи, когда административное дело может быть рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; в иных случаях.
В соответствии с ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ, в определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд устанавливает срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, который должен составлять не менее пятнадцати дней со дня вынесения соответствующего определения.
В определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд также устанавливает срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, и который должен составлять не менее 30 дней со дня вынесения соответствующего определения.
Такие документы не должны содержать ссылки на доказательства, которые не были представлены в срок, указанный в настоящей части. Период между датой окончания срока представления доказательств и возражений и датой окончания срока представления иных документов должен составлять не менее 15 дней.
Изучив доводы административного искового заявления и исследовав приложенные к нему документы, с учетом того, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 рублей, определением судьи от .............. административное исковое заявление принято к производству с назначением его к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, участникам судебного разбирательства и их представителям разъяснено право в срок до .............. представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения относительно предъявленных требований; в срок до .............. представить в суд и направить друг другу дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений.
В установленный судом срок, письменные возражения относительно предъявленных требований в суд не поступили.
Административные дела рассматриваются в порядке упрощенного (письменного) производства в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи (ч. 6 ст. 292 КАС РФ).
Административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются без проведения устного разбирательства, судебные заседания по ним не назначаются, в связи с этим аудиопротоколирование не осуществляется, протокол в письменной форме не составляется, правила об отложении судебного разбирательства, о перерыве в судебном заседании, об объявлении судебного решения не применяются, резолютивная часть решения отдельно не изготавливается. Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения (ст. 294 КАС РФ).
Согласно положениям, ч. 1 ст. 292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).
В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно статьи 3 которого, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пункт 2 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (ч. 2 ст. 400 НК РФ).
В соответствии с положениями ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) с учетом установленных в данной статье ограничений размеров таких ставок.
Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Пункт 4 ст. 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
ФИО1 являлась собственником следующих объектов недвижимого имущества:
- квартиры с кадастровым номером 26:23:000000:3304, расположенной по адресу: ..............;
- жилого дом с кадастровым номером 26:23:140326:260, расположенного по адресу: .............., пер. Радужный, 8.
В отношении указанных объектов недвижимого имущества налоговым органом исчислен налог на имущество с физических лиц, а именно:
за 2015 год – в отношении квартиры (кадастровый ..............) в размере 74 рубля, из расчета: налоговая база – 73 748 рублей; доля в праве собственности – 1; налоговая ставка - 0,10; количество месяцев владения в году – 12/12;
за 2017 год – в отношении жилого дома (кадастровый ..............), в размере 1 рубля, из расчета: налоговая база – 2 507 рублей; доля в праве собственности – ?; налоговая ставка - 0,10; количество месяцев владения в году – 12/12.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером 26:23:140326:110, расположенный по адресу: .............., в отношении которого налоговым органом исчислен земельный налог с физических лиц за 2014-2017 годы, а именно:
за 2014 год - 37 рублей, из расчета: налоговая база - 49850 рублей; доля в праве собственности – 1/2, налоговая ставка - 0,15; количество месяцев владения в году – 12/12;
за 2015 год - 37 рублей, из расчета: налоговая база - 49850 рублей; доля в праве собственности – 1/2 налоговая ставка - 0,15; количество месяцев владения в году – 12/12;
за 2016 год - 244 рубля, из расчета: налоговая база - 325950 рублей; доля в праве собственности – 1/2 налоговая ставка - 0,15; количество месяцев владения в году – 12/12;
за 2017 год - 978 рублей, из расчета: налоговая база - 325950 рублей; доля в праве собственности – 1/2, налоговая ставка - 0,15; количество месяцев владения в году – 12/12.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При этом налоговым органом предоставлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 2 ст. 52 НК РФ). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены соответствующие налоговые уведомление .............. от .............., .............. от .............., .............. от .............., .............. от .............., как следствие, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц.
В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с не поступлением в срок сумм налогов, налоговый орган начислил пени и направил в адрес ФИО1 следующие требования:
1). .............. со сроком исполнения – до .............., согласно которому по состоянию на .............. числится недоимка по:
- земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 37 рублей и пени в сумме 0 рублей 81 копейка;
- налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 74 рублей и пени в сумме 1 рубля 63 копеек;
2). .............. со сроком исполнения – до .............., согласно которому по состоянию на .............. числится недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2014 и 2016 годы в сумме 281 рубля и пени в сумме 14 рублей 43 копеек;
3). .............. со сроком исполнения – до .............., согласно которому по состоянию на .............. числится недоимка по:
- земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 244 рублей и пени в сумме 4 рублей 76 копеек;
- налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 рублей и пени в сумме 0 рублей 05 копеек.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции ФЗ № 374-ФЗ от .............. с .............. – превышает 10 000 рублей).
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей / 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей / 10 000 рублей.
Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей / 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования .............. (со сроком исполнения до ..............), то есть, за период с .............. по .............., размер заявленной к взысканию недоимки не превысил лимит, установленный ст. 48 НК РФ, то налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании такой недоимки (в приказном порядке) в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть с .............. по ...............
Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки налоговый орган обратился к мировому судье лишь .............., то есть, с существенным нарушением срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.
В разъяснениях, данных в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», указано, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ.
В данной связи определением мирового судьи судебного участка № 6 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края от .............. отказано в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд .............. (согласно дата-штампу на конверте), то есть, также после истечения шестимесячного срока со дня, когда мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления налогового органа о вынесении (выдаче) судебного приказа.
Вместе с тем, действующее законодательство, регламентирующее спорные правоотношения, не содержит норм права, позволяющих исчислять срок для обращения с административным исковым заявлением, исходя из даты, когда мировым судьей отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, поскольку такие правовые основания имеются только для случаев, когда ранее вынесенные судебные приказы отменяются.
Административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока, которое при установленных обстоятельства не может быть удовлетворено, поскольку из его содержания не представляется возможным установить причины, в том числе уважительные, по которым налоговый орган не смог обратиться с соответствующим заявлением в конкретные периоды времени - с .............. по ...............
При изложенных обстоятельствах, суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства административного ответчика о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании с ФИО1 спорной недоимки.
Отсутствие доказательств соблюдения установленных порядка и сроков взыскания сборов и пени позволяют суду прийти к выводу об утрате налоговым органом права на их принудительное взыскание. С учетом указанных норм права и установленных обстоятельств не подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и земельному налогу с физических лиц и пени.
Приходя к такому выводу, учитываются положения НК РФ, которые не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на его принудительное взыскание.
С учетом изложенного, руководствуясь статьями 291-292 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
отказать в удовлетворении ходатайства представителя административного истца о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц и пени.
В связи с пропуском срока отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1 ИНН <***>, недоимки по:
- налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2017 годы в сумме 75 рублей 00 копеек и пени в сумме 1 рубля 68 копеек;
- земельному налогу с физических лиц за 2014-2017 годы в сумме 562 рублей 00 копеек и пени в сумме 20 рублей 00 копеек.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Минераловодский городской суд Ставропольского края.
Судья И.Т. Казанчев