Дело № 2а-1456/2023 (№2а-10122/2022)

УИД 50RS0001-01-2022-010923-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балашиха 21 февраля 2023 года

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Самозванцевой М.В.,

при ведении протокола секретарем Кулешовой О.П.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Балашиха Московской области (далее по тексту ИФНС по г. Балашиха Московской области) к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по уплате налога и пеней,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС по г. Балашиха Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 года в размере 14 896 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 15.12.2021 года в размере 94 руб. 65 коп., на общую сумму 14 990 руб. 65 коп.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком налогов в связи с наличием объектов налогообложения. Согласно данным, полученным из ОГИБДД МУ МВД России «Балашихинское», ответчик ФИО1 является владельцем автомобиля марки ТОЙОТА РАВ 4,VIN №, № года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года. Законом Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002 – ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», в соответствии с положениями главы 28 НК РФ, введен в действие транспортный налог, определяются ставки, порядок и сроки уплаты налога на территории Московской области. В адрес налогоплательщика были направлены почтой налоговые уведомления. В добровольном порядке суммы налога по указанным уведомлениям уплачены не были. Ответчику были выставлены требования от 05.02.2021 года № 9055, от 16.12.2021 года № 89949 об уплате налогов. ФИО1 в порядке досудебного урегулирования в требованиях предложено добровольно, оплатить суммы налога и пени. В соответствии с выпиской из лицевого счета ответчика, сумма налога и пени по имущественным налогам до настоящего времени не оплачена.

Административный истец указал, что 22.07.2022 года мировой судья судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области вынес определение об отмене судебного приказа от 16.06.2022 года по делу № в отношении ФИО1, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Административный истец ИФНС России по г. Балашиха Московской области о месте и времени проведения судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, просил исковые требования инспекции удовлетворить частично, снизив взыскиваемую с него сумму недоимки по транспортному налогу до 196 руб. В обосновании своих возражений ФИО1 указал, что он является инвалидом II группы, в связи с чем имеет право на льготу по уплате транспортного налога на транспортное средство мощностью до 150 л.с., и поскольку принадлежащее ему транспортное средство имеет мощность двигателя 152 л.с., с него подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу в виде разницы в 2 л.с. (152 л.с. – 150 л.с.), а именно 196 рублей.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории г.о. Балашиха Московской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является ОГИБДД МУ МВД России «Балашихинское».

Пунктами 1, 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик - физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по г. Балашиха Московской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества.

Судом также установлено, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, подлежащее в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ налогообложению, а именно: автомобиль ТОЙОТА РАВ 4, государственный регистрационный знак №, VIN №, № года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года. Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными ОГИБДД МУ МВД России «Балашихинское», сведениями из ИФНС России по г. Балашихе Московской области, расчетом по транспортному налогу.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Транспортный налог, подлежащий уплате административным ответчиком, исходя из установленных ставок налога, за 2019 год составил 7448 руб. 00 коп., за 2020 год составил 7448 руб. 00 коп.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Порядок направления уведомлений об уплате налогов административным истцом соблюден, ФИО1 после начисления подлежащего уплате транспортного налога по почте заказными письма направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года, с указанием подлежащих уплате сумм транспортного налога, а также срока уплаты – не позднее 01.12.2020 года, и не позднее 01.12.2021 года соответственно. Факт направления налоговых уведомлений подтверждается имеющимися в деле списками заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года.

Однако указанные уведомления ФИО1 оставлены без исполнения.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 транспортный налог в сроки указанные в уведомлениях не уплатил. Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком транспортного налога за 2019 год и за 2020 год, согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, ИФНС России по г.Балашихе Московской области ФИО1 начислены пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 год по 15.12.2021 год в сумме 94 руб. 65 коп., данный размер пени подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ истцом должнику своевременно по почте заказными письмами направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, с указанием суммы задолженности по транспортному налогу и пени, со сроком уплаты до 17.03.2021 года, до 08 февраля 2022 года соответственно. Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующими требованиями и отчетами об отслеживании отправления.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требования об уплате налога не исполнил, сумму налога не оплатил.

В связи с отсутствием исполнения требований, налоговая инспекция в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ года отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 20.12.2022 года, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Таким образом, порядок и сроки для принудительного взыскания налоговых платежей соблюдены налоговым органом.

Доводы административного истца сводятся к несогласию с размером исчисленного налога, поскольку не применена льгота, предусмотренная для инвалидов; ФИО2 считает, что обязан уплачивать налог исходя из мощности двигателя, превышающей 150 л.с.

Приведенные доводы не основаны на законе и потому отклоняются судом.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации могут устанавливаться налоговые льготы по региональным налогам, основания и порядок их применения (пункт 3 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 25 Закона Московской области от 24 ноября 2004 года N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" предусмотрены налоговые льготы, в частности, для лиц, на которых распространяется действие Федерального закона от 24 ноября 1995 года N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" (пункт 1).

Так, лица, признанные инвалидами I - II групп, освобождаются от уплаты транспортного налога, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период (пункт 3).

При этом в целях названной статьи транспортными средствами признаются автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил (до 36,8 кВт) включительно (далее в настоящей статье - транспортные средства), являющиеся объектами налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2).

Поскольку принадлежавшее ФИО1 транспортное средство марки ТОЙОТА РАВ 4, имеет двигатель мощностью 152 л.с., в силу прямого указания закона оно не признается транспортным средством, по которому региональным законом установлена льгота.

Вопреки утверждениям административного истца, приведенная норма регионального закона не допускает возможности какого-либо иного толкования, не содержит никаких неустранимых сомнений, противоречий и неясностей.

Предложение ФИО1 об исчислении налога исходя из разницы между мощностью двигателя его автомобиля - 152 л.с. и максимальной мощностью автомобилей, на которую предоставлена льгота - 150 л.с., противоречит действующему региональному закону и не может быть принято во внимание судом, поскольку нормотворческими полномочиями суд не наделен.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу п.1 ст.107 КАС РФ ФИО2 освобождается от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, так как является инвалидом II группы.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Балашиха Московской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по уплате налога и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. Макеевка Донецкой области, зарегистрированного по адресу: <адрес>) задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 года в размере 14 896 (четырнадцать тысяч восемьсот девяносто шесть) руб., пени за период с 02.12.2020 года по 15.12.2021 года в размере 94 (девяносто четыре) руб. 65 коп. Общая сумма, подлежащая взысканию, составляет 14 990 (четырнадцать тысяч девятьсот девяносто) руб. 65 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Балашихинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2023 года.

Судья М.В. Самозванцева