Решение по делу № 2А-1033/2025 от 02.06.2025 | Октябрьский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

УИД 58RS0027-01-2024-007167-95

Дело № 2а-1033/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Тюриной Е.Г.

при секретаре Астафьевой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав, что с 01.01.2013 Федеральным законом от 25.06.2012 №94-ФЗ в Кодекс введена 26.5 «Патентная система налогообложения». Патентная система глава налогообложения (далее-ПСН) это специальный налоговый режим, который может применяться только индивидуальными предпринимателями по своему выбору (на добровольной основе). Окончание применения ПСН может происходить двумя способами: при окончании срока действия патента; при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН. Налогоплательщик обязан заявить в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН. ФИО1 применяла ПСН с 01.01.2022 по 08.08.2022. В соответствии с Законом Пензенской области от 28.11.2012г. №№ введении патентной системы налогообложения на территории Пензенской области и установлении размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения» потенциально возможный получению годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности у ФИО1 будет составлять 380 000,00 руб. В связи с этим расчет налога при применении ПСН будет следующим:

(380 000,00 руб. (Потенциально возможный к получению годовой доход)/365 (количество дней за 2021 год))*219(количество дней, на которые выдан патент)*6% (налоговая ставка) 13 680,00 руб. (сумма налога по ПСН за 2022г. за период о 01.01.2022 по 08.08.2022).

ФИО1 подала уведомление на уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН от 10.03.2022 № в размере 7 600,00 руб. Налоговым органом было произведено уменьшение: 13 680,00 руб. (сумма налога по ПСН за 2022г. за период с 01.01.2022 по 08.08.2022) - 7 600,00 руб. (уменьшенная сумма ПСН) = 6080,00 руб. По итогам налогового периода налогоплательщиком не соблюдены условия, установленные п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 58 НК РФ по своевременной уплате налога. С 01.01.2017г. отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее Налоговый кодекс).

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29) 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 2022 год превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и своевременной уплате страховых взносов в бюджет за 2021 г. 2022 г. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени (расчет пени представлен ниже по иску). В соответствии со статьей 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество признается физические лица, обладающие правом собственности на имуществах, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущества, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №., площадь 34,6, дата регистрации права 06.03.2003.

квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 67,9, дата регистрации права 26.07.2010.

гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 20, дата регистрации права 29.04.2009,

квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 39,7, дата регистрации права 03.06.2016.

жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 101, дата регистрации права 25.02.2016.

На основании статей 403, 408 Кодекса налогоплательщику исчислен налог на имущество:

- за 2020 г. в сумме 7 430,00 руб.:

квартиры, адрес: <адрес>. в сумме 1 592,00 руб. (530 774,00 руб. кадастровая стоимость, налоговая база х 1- доля в праве х 0,3% налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12).

квартиры, адрес: <адрес>. в сумме 3 898,00 руб. (1 732 426,00 руб. кадастровая стоимость, налоговая база х 3/4- доля в праве х 0,3% налоговая ставка х 12/12- кол-во мес, владения в году/12).

гаражи, адрес: <адрес>. в сумме 140,00 руб. (139632,00 руб. кадастровая стоимость, налоговая база х 1 доля в праве х 0,1% -налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12).

квартиры, адрес: <адрес>. в сумме 1 313,00 руб. (775 686,00 руб. кадастровая стоимость, налоговая база х 1- доля в праве х 0,3% - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12).

жилой дом, адрес: <адрес>, в сумме 487,00 руб. (457 635,00 руб. кадастровая стоимость, налоговая база х 1 доля в праве х 0,2% налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12).

- за 2021 г. в сумме 7 611,00 руб.:

гаражи, адрес: <адрес>. в сумме 140,00 руб. (139 632,00 руб. кадастровая стоимость, налоговая база х 1 доля в праве х 0,1% налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12).

квартиры, адрес: <адрес>. в сумме 1 445,00 руб. (775 686,00 руб. кадастровая стоимость, налоговая база х 1- доля в праве х 0,3% - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес, владения в году/12).

жилой дом, адрес: <адрес>.в сумме 536,00 руб. (457 635,00 руб. кадастровая стоимость, налоговая база х 1 доля в праве х 0,2% налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12).

Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. Согласно пункту 1 статьи 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 налог на имущество физических лиц, за указанные выше налоговые периоды, в установленный срок не оплатила. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 г.,2021 г. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно сведений, представленных в налоговый орган Управлением Роснедвижимости по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности:

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 400, дата регистрации права 05.04.2010, дата утраты права 06.12.2021.

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 405, дата регистрации права 18.06.2009.

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 409, дата регистрации права 25.02.2016, дата утраты права 06.12.2021.

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 411, дата регистрации права 06.05.2021, дата утраты права 06.12.2021.

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1221, дата регистрации права 06.12.2021.

Административному ответчику исчислен земельный налог за 2021 г. в сумме 201,00 руб. из расчета:

земельный участок, адрес: <адрес>, в сумме 50,00 руб. (54 132,00 руб. кадастровая стоимость налоговая база х 1 доля в праве х 0,1% налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году /12);

земельный участок, адрес: <адрес>. в сумме 55,00 руб. (54 630,00 руб. кадастровая стоимость налоговая база х 1 доля в праве х 0,1% налоговая ставка х 12/12- кол-во мес, владения в году/12).

земельный участок, адрес: <адрес>. в сумме 50,00 руб. (55 325,00 руб. кадастровая стоимость налоговая база х 1 доля в праве х 0,1% налоговая ставка х 5/12); (54 787,00 руб. кадастровая стоимость налоговая база х 1 доля в праве х 0,1% налоговая ставка х 6/12)

земельный участок, адрес: <адрес>, в сумме 32,00 руб. (55 530,00 руб. кадастровая стоимость налоговая база х 1 доля в правех 0,1% налоговая ставка х 2/12); (54 449,00 руб. кадастровая стоимость налоговая база х 1 доля в праве х 0,1% налоговая ставка х 5/12).

земельный участок, адрес: <адрес>, в сумме 14,00 руб. (173 638,00 руб. кадастровая стоимость налоговая база х 1 доля в праве х 0,1% налоговая ставка х 1/12).

Расчет суммы земельного налога содержится в налоговых уведомлениях, приложенных к административному иску.

Административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога в бюджет, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени.

Согласно статье 357 Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках пункта 4 статья 85 Кодекса представлены сведения в налоговый орган о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ-2106, год выпуска 1994, дата регистрации права 28.03.2007.

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВОЛЬВО FH12, год выпуска 2003. дата регистрации права 20.08.2016, дата утраты права 09.03.2021.

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: G380 LA4X2HNA, год выпуска 2010, дата регистрации права 12.10.2017.

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: LADA 111730 LADA KALINA, год выпуска 2012.

На основании пункта 3 статьи 363 Кодекса, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за указанное выше транспортные средства:

За 2020 г. в сумме 70 724,00 руб.,

в сумме 1 095,00 руб. (73,00 руб.-налоговая база х 15,00 руб.-налоговая ставка x 12/12); в сумме 5 950,00 руб. (420,00 руб.-налоговая база х 85,00 руб. налоговая ставка х 2/12); в сумме 32 215,00 руб. (379,00 руб.-налоговая база х 85,00 руб.-налоговая ставка х 12/12); в сумме 1 714,00 руб. (81,60 руб.-налоговая база х 21,00 руб.-налоговая ставка x 12/12).

За 2021 г. в сумме 93 260,00 руб.,

в сумме 1 095,00 руб. (73,00 руб. налоговая база х 15,00 руб. -налоговая ставка х 2/12).

в сумме 5 950,00 руб. (420,00 руб.-налоговая база х 85,00 руб.-налоговая ставка х 2/12).

в сумме 32 215,00 руб. (379,00 руб. налоговая база х 85.00 руб. налоговая ставка х 12/12).

В соответствии с пунктом 1 статья 363 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате транспортного налога в бюджет. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. взыскана на основании Решения Октябрьского района г. Пензы по делу № от 15.02.2024 г. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 г. взыскана на основании Решения Октябрьского района г. Пензы по делу № от 14.082.2023 г.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ с 01.01.2023 г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее ЕНС).

В связи с несвоевременной оплатой налога в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023г. на сумму 155 206,06 руб., в том числе налог в сумме 128 435,83 руб., пени в сумме 20 410,13 руб., штраф в сумме 6 360,10 руб. включающие в себя: транспортный налог: за 2020 год в сумме 45 167,36 руб.; за 2021 год в сумме 39 260,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 4 748,11 руб., за 2021 г. в сумме 6 539,00 руб.; налог взымаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН): за 2022 г. в сумме 6 080,00 руб.; земельный налог за 2021 г. в сумме 201,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2021 г. в сумме 800,00 руб., за 2022 г. в сумме 2 0802,38 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за 2022 г. в сумме 5 302,02 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 360,10 руб.; штраф по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 г. в сумме 6 000,00 руб.; пени в сумме 20 410,13 руб. Срок добровольной уплаты до 15 июня 2023г.

В связи с неисполнением требования № от 16.05.2023 об уплате задолженности, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ вынесено Решение№ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2024 г.

По данным информационного ресурса АИС «Налог-3» у ФИО1 по состоянию на 06.11.2023 сумма отрицательного сальдо по ЕНС, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляла 10 456 руб. 04 коп., в т.ч. налог 6 080 руб. 00 коп. (взымаемый в связи с применением патентной системы налогообложения), пени, начисленные за период с 19.08.2023 по 06.11.2023 в связи с несвоевременной уплатой задолженности по транспортному налогам в сумме 4 376,05 руб.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

По состоянию на период с 19.08.2023 по 06.11.2023 г. сальдо ЕНС по пени составило 4 376,05 руб.:

1) с 19.08.2023 г. по 02.11.2023 задолженность ЕНС по налогам составляла 128 185,83 руб., в которую входит: транспортный налог: за 2020 год в сумме 44 167,36 руб., за 2021 год в сумме 39 260,00 руб.; налог на имущество физических лиц: за 2020 г. в сумме 4 748,07 руб., за 2021 г. в сумме 6 825,00 руб.; налог взымаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН): за 2022 г. в сумме 6 080,00 руб.; земельный налог за 2021 г. в сумме 201,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2021 г. в сумме 800,00 руб., за 2022 г. в сумме 20 802,38 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в сумме 5 302,02 руб.; пени в размере 4 120,80 руб., начисленные за период с 19.018.2023 г. по 02.11.2023 с сумы задолженности по налогам 128 185,83 руб.;

2) с 03.11.2023 г. по 06.11.2023 задолженность ЕНС по налогам составляла 128 099,46 руб., в которую входит: транспортный налог: за 2020 год в сумме 44 167,36 руб., за 2021 год в сумме 39 260,00 руб.; налог на имущество физических лиц: за 2020 г. в сумме 4 661,70 руб., за 2021 г. в сумме 6 825,00 руб.; налог взымаемый в связи с применением патентной системы; налогообложения (ПСН): за 2022 г. в сумме 6 080,00 руб.; Земельный налог за 2021 г. в сумме 201,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в сумме 800,00 руб., за 2022 г. в сумме 20 802,38 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в сумме 5 302,02 руб.; пени в размере 255,25 руб. начисленные за период с 03.11.2023 г. по 06.11.2023 с сумы задолженности по налогам 128 099,46 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 не погашено.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на 16.05.2023 со сроком исполнения 15.06.2023, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства. Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Пензы 08.12.2023 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 05.07.2024.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 10 456 руб. 05 коп., в том числе: налог взымаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН): за 2022 г. в сумме 6 080,00 руб.; пени в размере 4 376,05 руб. исчисленные за период с 19.08.2023 по 06.11.2023г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 128 099,46 руб. состоящее из транспортного налога: за 2020 год в сумме 44 167,36 руб.; за 2021 год в сумме -39 260,00 руб.; налога на имущество физических лиц: за 2020 г. в сумме 4 661,70 руб., за 2021 г. в сумме 6 825,00 руб.; налога взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН): за 2022 г. в сумме 6 080,00 руб.; земельного налога за 2021 г. в сумме 201,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2021 г. в сумме 800,00 руб., за 2022 г. в сумме 20 802,38 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за 2022 г. в сумме 5 302,02 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно, надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 №94-ФЗ с 01.01.2013 в Кодекс введена 26.5 «Патентная система налогообложения». Патентная система глава налогообложения (далее-ПСН) это специальный налоговый режим, который может применяться только индивидуальными предпринимателями по своему выбору (на добровольной основе).

ПСН вводится в соответствии с главой 26.5 НК РФ законом субъекта Российской Федерации. Документов, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности. Налоговый период в соответствии с п. 1 ст. 346.49 НК РФ устанавливается как календарный год, но для патента на срок менее 12 месяцев и для случая прекращения деятельности до истечения срока патента налоговый период составляет фактический срок действия патента.

Окончание применения ПСН может происходить двумя способами: при окончании срока действия патента; при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН. Налогоплательщик обязан заявить в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН.

В соответствии с Законом Пензенской области от 28.11.2012 № введении патентной системы налогообложения на территории Пензенской области и установлении размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения» потенциально возможный получению годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.п. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 1 Закона РФ № 203-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

Исходя из требований статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1 и 3).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст.396 НК РФ (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно положениям ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2).

В силу п. 5 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе, при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1, в соответствии с Законом Пензенской области от 28.11.2012г. №№ применяла ПСН с 01.01.2022 по 08.08.2022, в соответствии с которой, потенциально возможный получению годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности у ФИО1 должен был составлять 380 000,00 руб.

В связи с этим расчет налога при применении ПСН будет следующим:

(380 000,00 руб. (потенциально возможный к получению годовой доход) / 365 (количество дней за 2021 год)) * 219 (количество дней, на которые выдан патент) * 6% (налоговая ставка) =13 680,00 руб. (сумма налога по ПСН за 2022г. за период о 01.01.2022 по 08.08.2022).

Судом установлено, что ФИО1 подала уведомление на уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН от 10.03.2022 № в размере 7 600,00 руб.

Таким образом, налоговым органом было произведено уменьшение: 13 680,00 руб. (сумма налога по ПСН за 2022г. за период с 01.01.2022 по 08.08.2022) – 7 600,00 руб. (уменьшенная сумма ПСН) = 6 080,00 руб.

Следовательно, ФИО1, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 владела на праве собственности: