Дело № 2а-426/2025
УИД 44RS0003-01-2025-000516-55
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 июня 2025 года п. Поназырево
Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Вакуровой О.Н., при ведении протокола секретарем судебного заседания Воронцовой Э.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Костромской области (далее по тексту УФНС России по Костромской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 30 443,16 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в сумме 17 016,00 руб.; земельный налог за 2023 год в сумме 420 руб., пени в сумме 13 007,16 руб.
В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, *****, дата рождения: ДД.ММ., место рождения: _________. Административный ответчик является плательщиком транспортного налога. По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежало транспортное средство грузовой автомобиль УРАЛ 4320, г.р.з. №000, период регистрации права собственности 07.03.2012 года по 01.08.2021 года; автомобиль легковой УАЗ №000 №000, период регистрации права собственности с 06.10.2017 года по настоящее время; трактор ЮМЗ-6Л, №000, период регистрации права собственности с 11.12.2017 года по настоящее время; автомобиль грузовой КАМАЗ 4310, №000, период регистрации права собственности с 30.10.2018 года по настоящее время. Налогоплательщику исчислен транспортный налог: за 2023 год в размере 30 666,00 руб. Срок уплаты налога установлен 02.12.2024 года. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 145386214 от 06.07.2023 года. Также ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику исчислен земельный налог по объекту за 2023 – 402 руб. по налоговому уведомлению № 145386214 от 06.07.2023 года. В связи с тем, что налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ. Налоговым органом начислены пени на совокупную задолженность в сумме 508, 63 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 08.07.2023 № 17668 со сроком добровольной уплаты до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Требование направлено налогоплательщику через Личный кабинет. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к МССУ № 46 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения вынесен судебный приказ от 28.12.2024 года № 2а-987/2024. В связи поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 04.02.2025 года.
Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просившего рассмотреть дело без его участия (л.д. 6).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно письменному заявлению сумму задолженности не оспаривает, при этом просит применить срок исковой давности к начисленным пени по данному административному исковому заявлению.
При таких обстоятельствах, руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Статьёй 357 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Как следует из материалов дела, ФИО1 принадлежал грузовой автомобиль УРАЛ 4320, №000, период регистрации права собственности 07.03.2012 года по 01.08.2021 года, а также принадлежат транспортные средства: автомобиль легковой УАЗ 315196, №000, период регистрации права собственности с 06.10.2017 года по настоящее время; трактор ЮМЗ-6Л, №000, период регистрации права собственности с 11.12.2017 года по настоящее время; автомобиль грузовой КАМАЗ 4310, №000, период регистрации права собственности с 30.10.2018 года по настоящее время. (л.д. 10, 11)
Кроме того, ФИО1 принадлежит недвижимое имущество - земельный участок, расположенный по адресу: _________ кадастровый номер №000, период регистрации права собственности 15.03.1999 года по настоящее время.
Доказательств того, что указанная информация является неверной административным ответчиком суду не представлено.
Налоговым органом административному ответчику начислены следующие виды налогов:
- транспортный налог: за 2023 год в размере 17016,00 руб.;
- земельный налог за 2023 – 420 руб.
Проверив расчёт земельного и транспортного налога, суд приходит к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчёт является арифметически верным.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. в законодательство Российской Федерации введен институт единого налогового счета, и плательщики налогов исполняют обязанности по их уплате посредством перечисления денежных средств в составе единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5).
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.
Поскольку в установленный законом срок налоги в указанных выше размерах ФИО1 уплачены не были, в его адрес налоговым органом направлено налоговое уведомление № 145386214 от 06.07.2024 года (л.д. 16).
В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
В связи с неуплатой налогов, административному ответчику налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога за период с 09.07.2024 года по 03.12.2024 года в сумме 12 498,53 руб.
Из исследованного судом материалам административного дела № 2а-241/2024 следует, что 16 апреля 2024 года мировым судьёй судебного участка № 46 Шарьинского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области задолженности за период с 2021 по 2022 годы на общую сумму 91 700 руб. 53 коп., в том числе: по налогам - 62 567 руб. 00 коп., пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 29133 руб. 53коп.
Основанием к взысканию явились неисполнение налогового уведомления № 4287138 от 01.09.2022 года со сроком добровольной уплаты до 01.12.2022 года; налогового уведомления № 70279308 от 15.07.2023 года со сроком добровольной уплаты до 01.12.2023 года; требование от 08.07.2023 № 17668 со сроком добровольной уплаты до 28.11.2023 года.
Согласно расчёту сумм пени, включённой в заявление о вынесении судебного приказа № 4378 от 05.02.2024 года, указан период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года пени по совокупной обязанности. Из чего следует, что пени, указанные в настоящем иске за данный период, дублируют пени, присуждённые ко взысканию судебным приказом 16 апреля 2024 года, в связи с чем, они не подлежат взысканию.
Кроме того, ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства. 28.12.2024 года мировым судьей судебного участка № 46 Шарьинского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-987/2024, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен определением от 04.02.2025 года (л.д. 26).
Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней было направлено налоговым органом в суд 28.04.2025 года, зарегистрировано в суде 14.05.2025 года - то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).
Согласно разъяснениям п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный п. 2 ст. 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов в суд.
Также, от административного ответчика ФИО1 поступило заявление о несогласии взыскания пени, в связи с пропуском исковой давности.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п.1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 46 Шарьинского судебного района Костромской области № 2а-356/2021 от 07.06.2021 года с ФИО2 взыскан транспортный налог за 2017-2019 годы, о чем также указано в административном исковом заявлении.
Учитывая вышеуказанное, налоговым органом право на взыскание с ФИО1 сумм пени, начисленных на спорные недоимки, утрачено.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Таким образом, в связи с истечением установленного срока обращения в суд начисленные на недоимку по налогам следует признать безнадежными к взысканию.
На основании изложенного исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Административный истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ. рождения, (*****) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность в сумме 17 436 (Семнадцать тысяч четыреста тридцать шесть) рублей 00 копеек.
В связи с истечением установленного срока обращения в суд следует признать безнадежными к взысканию пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 годы.
Взыскать с ФИО1 в доход Поназыревского муниципального округа Костромской области государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Шарьинский районный суд Костромской области.
Председательствующий судья: О.Н. Вакурова
Мотивированное решение изготовлено 18 июня 2025 года.