УИД 74RS0028-01-2025-000867-38

Дело № 2а-1537/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Ботовой М.В.,

при секретаре Штамм А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 10153,37 рублей, в том числе: по земельному налогу физических лиц за 2019 год - 126 рублей, за 2020 год – 126 рублей, за 2021 год – 139 рублей, за 2022 год – 152 рубля; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 1526 рублей, за 2020 год - 1572 рубля, за 2021 год – 1572 рубля, за 2022 год – 596 рублей, пени в сумме 4344,37 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является собственником объектов налогообложения: земельного участка площадью 849 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС; квартиры, площадью 79 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС; жилого дома, площадью 188,8 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС. С целью предоставления административному ответчику возможности уплатить налоги в добровольном порядке в ее адрес направлялись налоговые уведомления, которые не исполнены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику направлено требование НОМЕР об уплате недоимки по налогам и пени по состоянию на 23 июля 2023 года на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к сумму 14480,06 рублей, со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке указанного требования послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 30 сентября 2024 года, с настоящим административным исковым заявлением. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 10153,37 рублей (л.д. 6-8).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 8, 59).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена (л.д. 57).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу абз. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (аб. 1 п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.п. 1, 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 в Налоговый кодекса Российской Федерации введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговой расчет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 названной статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее для формирования положительного сальдо единого налогового счета в размерен, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 обозначенной статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 в спорные периоды являлась собственником следующего имущества: с 27 сентября 2012 года по настоящее время земельного участка, площадью 849 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР расположенного по адресу: АДРЕС; с 08 мая 2013 года по 11 января 2022 года квартиры, площадью 79 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС; жилого дома, площадью 188,8 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС (л.д. 32).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление НОМЕР от 03 августа 2020 года об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 126 рублей, налога на имущество за 2019 год в сумме 1526 рублей не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, направлено через Личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12, 48, 50);

- налоговое уведомление НОМЕР от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога за 2020 год в размере 126 рублей, налога на имущество за 2019 год в сумме 1572 рублей со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2021 года, направлено через Личный кабинет налогоплательщика (л.д. 13, 14);

- налоговое уведомление НОМЕР от 01 сентября 2022 года об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 139 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1572 рублей, со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2022 года, направлено через Личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15, 16);

- налоговое уведомление НОМЕР от 12 августа 2023 года об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 152 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 596 рублей, сроком исполнения не позднее 01 декабря 2023 года, направлено через Личный кабинет налогоплательщика (л.д. 17, 18).

В связи с неуплатой налогов на совокупную задолженность начислены пени и 23 июля 2023 года ФИО1 выставлено требование НОМЕР об уплате в срок до 11 сентября 2023 года штрафа в сумме 1000 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 10433 рублей, земельного налога в сумме 643 рубля, пени в сумме 2404,06 рублей. Требование размещено в Личном кабинете налогоплательщика (л.д. 19, 20).

После формирования указанного требования, административным ответчиком не была исполнена обязанность об уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 596 рублей, и земельного налога за 2022 год в сумме 152 рубля в срок до 01 декабря 2023 года. Указанные суммы признаются включенными в требование НОМЕР от 23 июля 2023 года и подлежат уплате (л.д. 21).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктами 3, 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

08 сентября 2024 года МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Копейска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 10153,37 рублей. 08 сентября 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной выше задолженности, который отменен 30 сентября 2024 года, в связи с поступлением возражений от административного ответчика (л.д. 9, 10-11, 62-63, 64, 65, 66).

25 марта 2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 37).

До начала судебного заседания административным ответчиком представлен электронный чек о внесении 16 мая 2025 года на Единый налоговый платеж суммы 10153,37 рублей, равной сумме административных исковых требований, предъявленных ФИО1 (л.д. 67). Сведения о том, куда зачтена указанная сумма, административным истцом не представлено.

По правилам п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При этом, уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит, поскольку данная норма регулирует порядка распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде с целью урегулирования конкретного спора.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплаты конкретного налога и/или иного обязательного платежа, пени за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних или последующих недоимок в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

При этом, целью обращения налогового органа в суд является поступлением денежных средств в бюджет, следовательно, погашение налогоплательщиком задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает, и в рамках настоящего дела также достигнуто. Задолженность, предъявленная ко взысканию в рамках рассмотренного административного дела, уплачена ФИО1 в полном объеме в добровольном порядке до рассмотрения дела по существу.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных МИФНС России № 32 по Челябинской области административных требований, поскольку задолженность в установленном порядке погашена административным ответчиком после начала судебного разбирательства, при этом произвольное распределение административным истцом уплаченных денежных средств в рамках рассмотрения настоящего дела недопустимо. ФИО1, действуя разумно и добросовестно, в период рассмотрения дела произвела оплату задолженности в сумме 10153,37 рублей, то есть в размене заявленных административных исковых требований, по реквизитам, указанным административным истцом, что свидетельствует о том, что административный ответчик добровольно удовлетворил предъявленные к ней требования.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 (ИНН НОМЕР) о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 10153,37 рублей, в том числе: земельному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 126 рублей, земельному налогу физических лиц за 2020 год в сумме 126 рублей, земельному налогу физических лиц за 2021 год в сумме 139 рублей, земельному налогу физических лиц за 2022 год в сумме 152 рубля; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1526 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1572 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1572 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 596 рублей, пени в сумме 4344,37 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Ботова

Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2025 года.