Решение по делу № 2А-743/2025 от 24.11.2025 - о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

УИД: 47RS0015-01-2025-001090-47 №2а-743/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сланцы 21 ноября 2025 года

Сланцевский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Кошелевой Л.Б.,

при секретаре Куркиной И.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 3 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 с требованием о взыскании задолженности (отрицательного сальдо ЕНС): по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 37 757 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 26 797 рублей 09 копеек, по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 7 426 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 375 рублей 00 копеек, по штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации по УСН за 2020 год в размере 10 841 рубля 00 копеек, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, по состоянию на 05 февраля 2024 года в размере 93 141 рубля 25 копеек, всего в сумме 176 337 рублей 34 копейки.

В обоснование исковых требований, административный истец указал, что ФИО1 является собственником имущества согласно сведениям, предоставленными регистрирующими органами в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03 марта 2020 года по 19 ноября 2021 года, налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения.

ФИО1 представил налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2020 год 04 августа 2021 года, с нарушением срока, установленного п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ.

Вступившим в силу решением МИФНС России № 3 по Ленинградской области от 13 января 2022 года № 3883 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 10 841 рубля 00 копеек (с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения).

04 мая 2022 года ФИО1 представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2021 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 256 828 рублей 00 копеек.

После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за ФИО1 числится задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафу по ст. 119 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьями 361, 363 Налогового кодекса РФ, Областным законом Ленинградской области от 22 ноября 2002 года № 51-03 «О транспортном налоге» ФИО1 начислен транспортный налог за 2021, 2022 годы в сумме 7 426 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 399-409 Налогового кодекса РФ ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 375 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 934 об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 года.

Пользователям «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» налоговое уведомление и требование направляется на основании ст.ст. 11.2, 52, 69 Налогового кодекса РФ в электронном виде.

Согласно требованию № 934 срок уплаты задолженности установлен до 19 июля 2023 года.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

По состоянию на 05 февраля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о вынесении судебного приказа, составляет 470 631 рубль 89 копеек, в том числе налог - 366 642 рубля 67 копеек, пени - 93 148 рублей 22 копейки, штраф - 10 841 рубль 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020, 2021 годы в сумме 323 317 рублей 40 копеек;

- штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2020 год в размере 10841 рубля 00 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 35 524 рублей 27 копеек;

- транспортный налог за 2021, 2022 годы в размере 7 426 рублей 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 375 рублей 00 копеек;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 93 148 рублей 22 копеек.

МИФНС России № 3 по Ленинградской области 29 февраля 2024 года обратилась в судебный участок № 62 Сланцевского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо по ЕНС в сумме 470 631 рубль 89 копеек, на основании которого 24 октября 2024 года был выдан судебный приказ №2а-3061/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 62 Сланцевского района Ленинградской области от 15 мая 2025 года судебный приказ № 2а-3061/2024 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекс РФ МИФНС России №3 по Ленинградской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на текущую дату административный ответчик с учетом частичного погашения имеет задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) перед бюджетом в сумме 176 337 рублей 34 копейки, в том числе налог - 72 355 рублей 09 копеек, штраф - 10 841 рубль 00 копеек, пени - 93 141 рубль 25 копеек.

Причиной пропуска срока на обращение с заявлением о взыскании задолженности в мировой суд явилась высокая загруженность сотрудников налогового органа, связанная с администрированием значительного количества налогоплательщиков.

Ссылаясь на положения ст.ст. 23, 24 Гражданского кодекса РФ, ст.ст. 11, 44, 45, 48, п. 1, 3 ст. 69, п. 3 ст. 75, п. 1 ст. 119, п. 2 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, ст.чт. 95, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, представитель административного истца МИФНС России № 3 по Ленинградской области просил в административном исковом заявлении восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, взыскать с ФИО1 задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в вышеуказанном размере.

Представитель административного истца МИФНС № 3 по Ленинградской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о дате, времени и месте его проведения (л.д. 75), письменно ходатайствовал при подаче административного искового заявления о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 10).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований по доводам, изложенным в письменных возражениях, согласно которым в своем иске административный истец подтвердил пропуск процессуального срока для обращения с заявлением в суд, указав, что причиной пропуска срока на обращение с заявлением о взыскании задолженности в мировой суд явилась высокая загруженность сотрудников налогового органа, связанная с администрированием значительного количества налогоплательщиков.

Административный ответчик также признает, что в данном деле имеет место пропуск срока на обращение с заявлением в суд, но причина данного пропуска не является уважительной.

С учетом ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 93, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, при неисполнении ответчиком требований органа об уплате обязательных платежей и санкций заявление о взыскании обязательных платежей м санкций должно было быть направлено налоговым органом в суд в срок не позднее 19 января 2024 года.

Требование об уплате спорной задолженности № 934 было выставлено 24 мая 2023 года с установлением срока уплаты задолженности до 19 июля 2023 года. Заявление о выдаче судебного приказа в судебный участок №62 направлено лишь 29 февраля 2024 года. Таким образом, срок пропущен более чем на месяц.

Административный ответчик считает, что ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском, налоговым органом представлено не было, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

По задолженности в размере 366 642 рубля 67 копеек, на которую начислены спорные пени по настоящему делу, 24 октября 2024 года был выдан судебный приказ № 2а-3061/2024, который определением мирового судьи судебного участка №62 Сланцевского района от 15 мая 2025 года был отменен.

В период действия судебного приказа с административного ответчика взысканы денежные средства в размере 190 305 рублей 33 копеек.

Ответом административного истца №06-07/17907@ от 21 июля 2025 года подтверждается, что остаток основной задолженности составляет 176 337 рублей 34 копейки, по которой был подан административный иск (дело № 2а-743/2025).

20 ноября 2025 года по взысканным денежным средствам по судебному приказу №2а-3061/2024 им было подано заявление о повороте исполнения для последующего их возвращения, так как они взысканы по отмененному судебному акту и должны подлежать обязательному возвращению.

При обращении административного истца к мировому судье о выдаче судебного приказа по спорной (176 337 рублей 34 копейки) и взысканной (190 305 рублей 33 копейки) задолженности, мировой судья не проверял факт пропуска шестимесячного срока на обращение административного истца в суд.

Как и спорная задолженность (176 337 рублей 34 копейки), так и взысканная задолженность по отмененному судебному акту (190 305 рублей 33 копейки), являются безнадежными к взысканию, так как административный истец подтвердил, что пропустил срок по неуважительной причине - загруженность сотрудников налогового органа в связи с большим числом должников.

После возращения денежных средств (190 305 рублей 33 копейки) административному ответчику восстановление срока для подачи иска в отношении этой суммы административным истцом будет невозможно в силу неуважительной причины, обозначенной в иске по делу №2а-743/2025.

Таким образом, начисленные пени на задолженность в размере 366 642 рублей 67 копеек не могут быть взысканы с административного ответчика, так как возможность судебного взыскания основной задолженности утрачена.

Ссылаясь на положения пл. 1 п. 3, п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный ответчик ФИО1 просил отказать в удовлетворении административного искового заявления в связи с пропуском срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Принимая во внимание положения ст. 289 ч. 2 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, поскольку неявка ответчика в отсутствие документов, подтверждающих уважительность причин неявки, не может нарушать право других участников судебного процесса на справедливое судебное разбирательство в разумный срок, а также в отсутствие представителя административного истца.

Суд, выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, непосредственно исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 и 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 2 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (здесь и далее статья в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п. 2 и 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 346.11 Налогового кодекса РФ Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе, индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 1 и 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в с 30 августа 2018 года является собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 106,1 л.с., с 21 апреля 2016 года - квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 12).

Кроме того, в период с 03 марта 2020 года по 19 ноября 2021 года административный истец ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается представленной в материалы дела выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 13-15), в связи с чем с учетом положений налогового законодательства являлся плательщиком взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

04 августа 2021 года индивидуальным предпринимателем ФИО1 подана налоговая декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 отчетный год на сумму 256086 рублей 00 копеек (л.д. 19-20).

Вступившим в силу решением МИФНС России № 3 по Ленинградской области от 13 января 2022 года № 3883 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 10 841 рубля 00 копеек в связи с нарушением установленного налоговым законодательством срока для подачи налоговой декларации по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 отчетный год (л.д. 23-26).

04 мая 2022 года индивидуальным предпринимателем ФИО1 подана налоговая декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 отчетный год на сумму 256828 рублей 00 копеек (л.д. 21-22).

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов, штрафов и пени в налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 934 об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 года в размере 432388 рублей 44 копеек, в том числе по транспортному налогу с физических лиц в размере 3713 рублей 00 копеек, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 327405 рублей 40 копеек, по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 10841 рубля 00 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 10 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года пол 31 декабря 2022 года) в размере 35524 рублей 27 копеек, пени в размере 54904 рублей 77 копеек. Срок уплаты задолженности установлен до 19 июля 2023 года (л.д. 27-31).

В установленный требованием срок погашение задолженности административным ответчиком произведено не было.

Решением МИФНС России № 11 по Ленинградской области от 08 августа 2023 года № 771 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 24 мая 2023 года № 934 в размере 439446 рублей 27 копеек (л.д. 32-36).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года №48-П приведена позиция, согласно которой если из представленных мировому судье документов следует, что налоговым органом пропущен срок обращения за судебным взысканием налоговой задолженности, то заявленные требования не отвечают критерию бесспорности и заявление о вынесении судебного приказа не может быть принято, а приказ вынесен; соответственно на суде лежит обязанность проверить соблюдение данного срока, в том числе наличие оснований для его восстановления (в случае пропуска).

В этом же Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации высказал суждение о том, что с точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство.

Из анализа положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в его взаимосвязи с пунктом 4 указанной статьи следует, что юридически значимым периодом для своевременности предъявления административного иска является срок между истечением срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, до обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, а также срок между отменой судебного приказа и подачей административного иска. Каждый из указанных сроков должен составлять не более шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, а также после отмены судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, с заявлением о вынесении судебного приказа № 967 от 05 февраля 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) в общей сумме 366642 рубля 67 копеек МИФНС России № 3 по Ленинградской области обратилась 29 февраля 2024 года. На основании указанного заявления 24 октября 2024 года мировым судьей судебного участка № 62 Сланцевского района Ленинградской области выдан судебный приказ № 2а-3061/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который определением мирового судьи судебного участка № 62 Сланцевского района Ленинградской области от15 мая 2025 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 37-39).

Таким образом, МИФНС России № 3 по Ленинградской области должна была обратиться к мировому судье судебного участка № 62 Сланцевского района Ленинградской области с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования № 934, то есть не позднее 19 января 2024 года, а обратилась к мировому судье с таким заявлением только 29 февраля 2024 года, то есть с нарушением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец ссылается на высокую загруженность сотрудников налогового органа, связанную с администрированием значительного количества налогоплательщиков.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

МИФНС России № 3 по Ленинградской области является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении процессуального срока в связи с тем, что административный истец как государственный орган, наделённый соответствующими полномочиями, имел реальную возможность обратиться в суд в срок, установленный законом, при этом административным истцом не приведено доводов и аргументов о том, что пропуск срока для обращения в суд допущен по уважительным причинам.

Кроме того, информация о наличии долга по налогам находится у налогового органа в электронном виде, и установить наличие или отсутствие задолженности по налогу не требует больших временных затрат.

При таких обстоятельствах, учитывая, что оснований для восстановления срока для обращения в суд не имеется, суд полагает, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) по уплате обязательных платежей и санкций в размере 176337 рублей 34 копеек, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 176337 рублей 34 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца после составления мотивированного решения в Ленинградский областной суд с подачей жалобы через Сланцевский городской суд Ленинградской области.

Председательствующий судья Кошелева Л.Б.

Мотивированное решение суда изготовлено 24 ноября 2025 года.