Решение по делу № 2А-1120/2022 от 27.02.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2023 года город Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Макаровой В.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кадушкиным К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-79/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 691 руб. за 2016 год, пени в размере 1,79 руб. за 2016 год; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 6152,04 руб., из которых за 2020 год в размере 1228,04 руб., за 2019 год в размере 2954 руб., за 2018 год в размере 1970 руб., пени в размере 112,23 руб., из которых за 2019 год в размере 86,16 руб., за 2018 год в размере 26,07 руб., на общую сумму 6957,06 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН №, состоит на учете в УФНС России по Тульской области и согласно п.1 ст.388, ст.391 Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога. По данным Управления Росреестра по Тульской области за ФИО1 зарегистрирован земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, дата регистрации 10.05.2018 и земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, дата регистрации 16.06.1993. За период владения земельным участком с кадастровым № исчислен налог: за 8 месяцев 2018 года в размере 28 руб., за 2019 год в размере 2954 руб., за 2020 год в размере 2954 руб. За период владения земельным участком с кадастровым № исчислен налог: за 2018 год в размере 1970 руб., за 2019 год в размере 31 руб., за 2020 год в размере 34 руб. На основании ст.357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. По данным УГИБДД по Тульской области за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой государственный регистрационный знак №, марка/модель Чери А13, 2011 года выпуска, дата регистрации 21.06.2012, дата утраты права 26.03.2016. За период владения 3 месяца 2016 года исчислен налог в размере 691 руб. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 23.08.2017 №, от 04.07.2019 №, от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 № об уплате налогов, которые не исполнены. В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику выставлены и направлены требования об уплате налогов от 07.05.2019 № за 2016 год (транспортный налог) в размере 691 руб. и пени в размере 1,79 руб. со сроком исполнения до 21.06.2019, от 04.02.2020 № за 2018 год (земельный налог) в размере 1970 руб. и пени в размере 26,07 руб. со сроком исполнения до 31.03.2020, от 15.06.2021 № за 2019 год (земельный налог) в размере 2954 руб. и пени в размере 86,16 руб. со сроком исполнения до 26.11.2021, от 22.12.2021 № за 2020 год (земельный налог) в размере 1228,04 руб. со сроком исполнения до 15.02.2022. По налоговому уведомлению № от 01.09.2021 земельный налог в размере 34 руб. и 1725,96 руб. погашен, по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 земельный налог в размере 31 руб. погашен. Налоговое уведомление № от 13.10.2017 и требование № от 07.05.2019 направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением и в соответствии со ст.75-т Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, согласованного с Федеральным архивным агентством и приказом ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@ реестры почтовых отправлений за 2016, 2017, 2019 г.г. уничтожены 16.06.2022.

Сумма пени по земельному налогу за налоговый период 2018 год составляет: за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 5,55 руб., за период с 16.12.2019 по 03.02.2020 в размере 20,52 руб.

Сумма пени по земельному налогу за налоговый период 2019 год составляет: за период с 02.12.2020 по 21.03.2021 в размере 46,03 руб., за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 в размере 15,51 руб., за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 в размере 24,62 руб.

Сумма пени по транспортному налогу за налоговый период 2016 год составляет за период с 27.04.2019 по 06.05.2019 в размере 1,79 руб.

Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по указанным налогам и пени. 27.07.2022 мировым судьей судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ №2а-1687/2022, который был отменен определением судьи от 09.08.2022 в связи с поступившим возражениями должника ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Тульской области не явился, извещен о нем надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о нем надлежащим образом, представила письменные возражения по административному иску, в которых просит рассмотреть дело без ее участия, отказать в удовлетворении заявленных требований по тем основаниям, что налоговым органом пропущен срок исковой давности по взысканию транспортного налога за 2016 год, просит применить налоговую льготу по земельному налогу за 2020 год в отношении земельного участка с кадастровым №, так как является пенсионером, проживает в зоне с льготным социально-экономическим статусом, земельный участок предоставлен для ведения личного подсобного хозяйства, земельный участок с кадастровым №, расположенный в п.<данные изъяты> Кимовского района Тульской области ей не принадлежит и не является ее собственностью в связи с отсутствием документов, безоговорочно подтверждающих ее право собственности на данный земельный участок.

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как указано в ст.1 Налогового кодекса РФ, настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ответственность за совершение налоговых правонарушений.

В соответствии со ст.32 Налогового кодекса РФ в обязанность налоговых органов входит соблюдение законодательства о налогах и сборах; осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах; бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; направление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копий акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговых уведомлений и (или) требований об уплате налога и сбора.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (ст.48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из положений ст.ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что для принудительного взыскания с налогоплательщика недоимок по налогам и сборам установлена определенная последовательность действий с регламентированными сроками.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ сумма налогов, сборов, пеней, штрафов увеличена до 10000 рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом (п.1 ст.53 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.2 ст.53 Налогового кодекса РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

Исходя из положений п.1 ст.55 Налогового кодекса РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах (п.3 ст.56 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.1 ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п.2 ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки, указанные в п.1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

На основании п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.2 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.3 ст.362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как установлено ст.7 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

На основании п.1 ст.5 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляла 50,0 руб.

Согласно п.1-1 ст.8 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) ставка налога снижается на 50 процентов для пенсионеров в отношении следующих категорий транспортных средств: автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Налоговые льготы налогоплательщикам, указанным в абзацах втором - седьмом, одиннадцатом, тридцатом пункта 1 и пункте 1-1 настоящей статьи, предоставляются в отношении одной единицы транспортного средства. При наличии у налогоплательщиков права на получение льгот по нескольким основаниям, предусмотренным настоящей статьей, льгота предоставляется по одному основанию по их выбору (п.2 ст.8 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» в той же редакции).

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п.2 ст.387 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии с п.4 ст.391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ).

На основании пп.1 п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату владения земельными участками) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В силу п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.7 ст.396 Налогового кодекса РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Исходя из положений п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Судом установлено, что по данным налогового учета, полученным из УГИБДД УМВД России по Тульской области, ФИО1 являлась собственником транспортных средств: автомобиля легкового государственный регистрационный знак №, марка/модель Чери А13, 2011 года выпуска, мощностью двигателя 108,8 л.с. (дата регистрации 21.06.2012, дата утраты права 26.03.2016) и легкового автомобиля VOLKSWAGEN POLO государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 110 л.с.

На основании заявления ФИО1 от 06.03.2019 ей, как физическому лицу, постоянно проживающему на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом, с января 2016 года предоставлена льгота на транспортное средство VOLKSWAGEN POLO государственный регистрационный знак <***>.

По данным налогового учета, полученным из Управления Росреестра по Тульской области, ФИО1 с 10.05.2018, в 2019 и в 2020 г.г. являлась собственником земельного участка с кадастровым № площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>, право собственности на которое зарегистрировано в ЕГРН, а также собственником земельного участка с кадастровым № площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>.

Из материалов дела следует, что земельный участок с кадастровым № предоставлен ФИО1 на основании постановления главы администрации города Кимовска и Кимовского района от 10.06.1993 № «О закреплении в собственность земельных участков».

Из копии свидетельства № на право собственности на землю бессрочного (постоянного) пользования землей следует, что оно выдано 16.06.1993 на имя ФИО1 на земельный участок в пос. «<данные изъяты>» для садоводства в собственность <данные изъяты> га, в бессрочное (постоянное) пользование <данные изъяты> га на основании постановления главы администрации города Кимовска и Кимовского района №.

Вышеуказанное свидетельство содержит неоговоренные исправления и подчистки в части даты постановления № и площади земельного участка, а также имя и отчество получателя данного свидетельства указаны не полностью.

Из выписки из ЕГРН от 11.02.2023 №, представленной административным истцом следует, что право собственности на земельный участок с кадастровым № не зарегистрировано, в графе «особые отметки» имеются сведения о правообладателе данного земельного участка – ФИО1, реквизиты документа-основания: постановление главы Кимовского муниципального образования № от 10.06.1993.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления от 23.08.2017 № об уплате не позднее 01.12.2017 транспортного налога в размере 5335 руб., земельного налога в размере 102 руб., всего к уплате 5437 руб.; от 04.07.2019 № об уплате не позднее 02.12.2019 земельного налога в размере 1998 руб.; от 03.08.2020 № об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах земельного налога в размере 2954 руб.; от 01.09.2021 № об уплате не позднее 01.12.2021 земельного налога в размере 1228,04 руб.

По налоговому уведомлению № от 01.09.2021 земельный налог в размере 34 руб. и 1725,96 руб. погашен, по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 земельный налог в размере 31 руб. погашен.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику ФИО1 выставлены и направлены требования об уплате налогов от 07.05.2019 № за 2016 год (транспортный налог) в размере 691 руб. и пени в размере 1,79 руб. со сроком исполнения до 21.06.2019; от 04.02.2020 № за 2018 год (земельный налог) в размере 1970 руб. и пени в размере 26,07 руб. со сроком исполнения до 31.03.2020; от 15.06.2021 № за 2019 год (земельный налог) в размере 2954 руб. и пени в размере 86,16 руб. со сроком исполнения до 26.11.2021; от 22.12.2021 № за 2020 год (земельный налог) в размере 1228,04 руб. со сроком исполнения до 15.02.2022. В требовании от 22.12.2021 № для сведения указана информация, что по состоянию на 22.12.2021 за налогоплательщиком ФИО1 числится общая задолженность в сумме 11437,99 руб., в том числе по налогам )сборам, страховым взносам) 9617,04 руб.

Административный истец ссылается на то, что налоговое уведомление № от 13.10.2017 и требование № от 07.05.2019 были направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 почтовым отправлением, однако в соответствии со ст.75-т Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, согласованного с Федеральным архивным агентством и приказом ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@ реестры почтовых отправлений за 2016, 2017, 2019 г.г. уничтожены 16.06.2022.

Оснований ставить под сомнение факт направления налоговым органом указанных уведомления и требования адресату у суда не имеется.

По сообщению УФНС России по Тульской области от 15.02.2023 в соответствии с п.5 ст.391 Налогового кодекса РФ ФИО1 налоговым органом предоставляется налоговый вычет на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади на один земельный участок с 2017 года.

По заявлению налогового органа 27.07.2022 мировым судьей судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №81 Кимовского судебного района был выдан судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 задолженности за 2020 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 691 руб., пени в размере 1,79 руб., по земельному налогу с физических лиц в размере 6152,04 руб., пени в размере 112,23 руб., на общую сумму 6957,06 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №81 Кимовского судебного района от 09.08.2022 судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Самое ранее требование № от 07.05.2019 выставлено налогоплательщику ФИО1 на уплату транспортного налога в размере 691 руб. и пени в размере 1,79 руб., срок исполнения указан до 21.06.2019.

Следующее требование № от 04.02.2020 выставлено на сумму 1970 руб. – земельный налог и пени в размере 26,07 руб., срок исполнения до 31.03.2020.

Из изложенного следует, что сумма налога, указанная в двух требованиях не превысила 3000 руб.

06.10.2021 в адрес налогоплательщика направлено требование № от 15.06.2021 на сумму налога 2954 руб. и пени в размере 86,16 руб. по сроку уплаты до 26.11.2021.

Таким образом, сумма налога после предъявления требования № от 15.06.2021 превысила установленную п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ сумму в размере 3000 руб.

Заявление о выдаче судебного приказа в рассматриваемом случае поступило мировому судье в установленный п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ срок – 25.07.2022 (судебный приказ выдан 27.07.2022).

Определением мирового судьи от 09.08.2022 судебный приказ отменен.

11.12.2022 (по почтовому штемпелю) в установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок УФНС России по Тульской области обратилась в Кимовский районный суд Тульской области с административным иском к ФИО1

Анализируя установленные доказательства, суд пришел к выводу, что административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по уплате транспортного и земельного налогов, пени, в том числе направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате указанных платежей, также соблюден срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, расчет подлежащих взысканию с ФИО1 налогов (сборов), с учетом предоставленных льгот и произведенных платежей.

Представленный административный истцом расчет налога и пени является верным и административным ответчиком не оспорен.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по транспортному и земельному налогам, пени, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в истребуемой административным истцом сумме.

Доводы административного ответчика о применении срока исковой давности, предусмотренного ст.196 Гражданского кодекса РФ, не могут быть приняты во внимание, поскольку спорные налоговые правоотношения не регулируются нормами гражданского законодательства, на которые ссылается административный ответчик.

Доводы административного ответчика об отсутствии бесспорных доказательств о принадлежности ей земельного участка с кадастровым номером 71:11:010206:42 суд признает несостоятельными.

Так, в материалы дела представлена копия постановления главы администрации города Кимовска и Кимовского района от 10.06.1993 № «О закреплении в собственность земельных участков» с приложением, из которой следует, что земельный участок был предоставлен ФИО1

Наличие неоговоренных исправлений в данном свидетельстве не указывает на то, что ФИО1 не является его собственником, поскольку в ЕГРН имеется запись о ФИО1, как правообладателе земельного участка с кадастровым №, предоставленном ей на основании постановления главы Кимовского муниципального образования № от 10.06.1993.

При этом суд учитывает, что в силу ст.14 Федерального закона от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав носит заявительный характер, а налогоплательщиками земельного налога согласно ст.388 Налогового кодекса РФ признаются физические лица, которые обладают земельными участками не только на праве собственности, но и праве постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного (наследуемого) владения.

Кроме того, в силу ст.3 Федерального закона от 25.10.2001 №137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» права на землю, не предусмотренные Земельным кодексом Российской Федерации, подлежат переоформлению со дня введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации. Право постоянного (бессрочного) пользования находящимися в государственной или муниципальной собственности земельными участками, возникшее у граждан или юридических лиц до дня введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации, сохраняется. Право пожизненного наследуемого владения находящимися в государственной или муниципальной собственности земельными участками, приобретенное гражданином до дня введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации, сохраняется (п.1).

Согласно п.9 той же статьи, государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Признаются действительными и имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним выданные после введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» до начала выдачи свидетельств о государственной регистрации прав по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.02.1998 №219 «Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним», свидетельства о праве собственности на землю по форме, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 27.10.1993 №1767 «О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России», а также государственные акты о праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, праве постоянного (бессрочного) пользования земельными участками по формам, утвержденным Постановлением Совета Министров РСФСР от 17.09.1991 №493 «Об утверждении форм государственного акта на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей», свидетельства о праве собственности на землю по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.1992 №177 «Об утверждении форм свидетельства о праве собственности на землю, договора аренды земель сельскохозяйственного назначения и договора временного пользования землей сельскохозяйственного назначения».

Согласно п.9.1 ст.3 Федерального закона от 25.10.2001 №137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» в случае, если в акте, свидетельстве или другом документе, устанавливающих или удостоверяющих право гражданина на земельный участок, предоставленный ему до введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, не указано право, на котором предоставлен такой земельный участок, или невозможно определить вид этого права, такой земельный участок считается предоставленным указанному гражданину на праве собственности, за исключением случаев, если в соответствии с федеральным законом такой земельный участок не может предоставляться в частную собственность.

Таким образом, оснований считать, что ФИО1 не является собственником земельного участка с кадастровым №, в отношении которого налоговым органом начислен земельный налог, не имеется. Доказательств того, что право собственности ФИО1 на данный земельный участок прекращено на законных основаниях административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) от уплаты государственной пошлины освобождены. В силу этого и с учетом пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащей оплате административным ответчиком, составляет 400 руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования Кимовский район.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки пос. <данные изъяты> Кимовского района Тульской области (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Тульской области (300041, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, КПП 710701001, дата регистрации 24.12.2020) задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц в размере 691 (шестьсот девяносто один) рубль за 2016 год, пени в размере 1 (один) рубль 79 копеек;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1970 (одна тысяча девятьсот семьдесят) рублей за 2018 год, в размере 2954 (две тысячи девятьсот пятьдесят четыре) рубля за 2019 год, в размере 1228 (одна тысяча двести двадцать восемь) рублей 04 копейки на 2020 год, пени в размере 26 (двадцать шесть) рублей 07 копеек за 2018 год, в размере 86 (восемьдесят шесть) рублей 16 копеек,

всего 6957 (шесть тысяч девятьсот пятьдесят семь) рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженки пос. <данные изъяты> Кимовского района Тульской области (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Кимовский район государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Кимовский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 27.02.2023.

Председательствующий