Решение по делу № 2А-281/2023 от 12.05.2023

В окончательной форме решение принято:

12 мая 2023 года.

Дело № 2а-281/2023, УИД 76RS0011-01-2023-000187-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 мая 2023 года г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой Н.А.,

при секретаре Тужилкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО2, законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. <данные изъяты>, следующих обязательных платежей и санкций, а именно:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017, 2018, 2019 годы в размере 204,00 руб., пени за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 15,64 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017, 2018, 2019 годы в размере 2 949,00 руб., пени за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 270,54 руб.,

а всего – 3 439,18 руб.

К участию в рассмотрении дела в качестве административного ответчика привлечен ФИО3, отец несовершеннолетнего ФИО4, второй законный представитель.

Представитель административного истца, административные ответчики ФИО2 и ФИО3 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены, об отложении не ходатайствовали.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с гл. 31, 32 Налогового кодекса РФ граждане обязаны ежегодно платить налог на имущество физических лиц и земельный налог.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии ос ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, устанавливается как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении каждого объекта недвижимости определяется исходя из кадастровой стоимости.

В отношении указанного земельного участка в соответствии с п. 2, 3 ст. 52, ст. 391 НК РФ налоговым органом была исчислена сумма земельного налога за соответствующие налоговые периоды.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 НК РФ).

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

С учетом приведенных выше норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П и определении от 22 января 2004 года N 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, несовершеннолетний ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в спорные налоговые периоды был собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на расположенные по <адрес>, жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №.

ФИО3 и ФИО2, являются родителями и законными представителями ФИО1

Налоговым органом начислены:

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 62,00 руб., за 2018 год в размере 68,00 руб., за 2019 год – 74,00 руб., а всего в размере 204,00 руб.,

земельный налог за 2017 года в размере 983,00 руб., за 2018 год в размере 983,00 руб., за 2019 год в размере 983,00 руб., а всего в размере 2 949,00 руб.

Налоговый орган последовательно направил на имя налогоплательщика ФИО1 налоговые уведомления:

№ 44010701 от 14.08.2018 г. об уплате налога 1045,00 руб. за 2017 год,

№ 46925862 от 25.07.2019 г. об уплате налога 1051,00 руб. за 2018 год,

№ 35148075 от 03.08.2020 г. об уплате налога 1057,00 руб. за 2019 год.

Ввиду неуплаты в установленный срок налога, на суммы недоимок начислены пени, налогоплательщику направлены требования:

№ 2882 от 04.02.2019 г. по сроку уплаты 26.03.2019 г. (остаток долга 1061,61 руб., включая пени – 16,61 руб.),

№ 2646 от 11.02.2020 г. по сроку уплаты 07.04.2020 г. (остаток 1066,43 руб., включая пени – 15,43 руб.),

№ 38025 от 29.06.2020 г. по сроку уплаты 24.11.2021 (остаток 223,12 руб., включая пени – 505,93 руб.),

№ 4860 от 16.06.2021 г. по сроку уплаты 23.11.2021 (остаток 1 088,02 руб., включая пени – 31,02 руб.).

Согласно расчету пени, они начислены:

- на недоимку по налогу на имущество

на сумму 62,00 руб. за период с 04.12.2018 г. по 17.12.2018 г. 0,98 руб. (за 2017 г.),

на сумму 68,00 руб. за период с 03.12.2019 г. по 10.02.2020 г. 0,99 руб. (за 2018 г.),

на сумму 56,00 руб. за период с 01.07.2018 г. по 22.06.2020 г. 8,42 руб. (за 2016 г.),

на сумму 62,00 руб. за период с 04.12.2018 г. по 28.06.2020 г. 7,17 руб. (за 2017 г.),

на сумму 68,00 руб. за период с 03.12.2019 г. по 28.06.2020 г. 1,81 руб. (за 2018 г.),

на сумму 74,00 руб. за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г. 2,17 руб.(за 2019 г.)

- на недоимку по земельному налогу

на сумму 983,00 руб. за период с 04.12.2018 г. по 17.12.2018 г. 15,63 руб. (за 2017 г.),

на сумму 983,00 руб. за период с 03.12.2019 г. по 10.02.2020 г. 14,44 руб. (за 2018 г.),

на сумму 655,00 руб. за период с 02.12.2017 г. по 28.06.2020 г. 133,23 руб. (за 2016 г.),

на сумму 983,00 руб. за период с 04.12.2018 г. по 28.06.2020 г. 133,49 руб. (за 2017 г.),

на сумму 983,00 руб. за период с 03.12.2019 г. по 28.06.2020 г. 26,06 руб. (за 2018 г.),

на сумму 983,00 руб. за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г. 28,85 руб. (за 2019 г.).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Угличского судебного района от 05.10.2022 г. был вынесен судебный приказ на взыскание указанной задолженности с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 Определением от 04.11.2022 г. судебный приказ был отменен на основании заявления должницы. С настоящим иском истец обратился 09.02.2023 г., соблюдя 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа.

Исходя из представленных налоговым органом в материалы едал документов, сумма налога исчислена правильно, налог налогоплательщиком своевременно не уплачен, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и санкций соблюден.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности не представлено. Правильность осуществленного расчета и размера задолженности стороной ответчика не оспорена.

При таких обстоятельствах указанная в иске задолженность на общую сумму 3 439,18 руб. подлежит взысканию в судебном порядке.

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 ГК РФ, статья 64 СК. РФ), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание статьи 61 СК РФ о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми.

В указанном случае только при полной оплате суммы налогов прекращается исполнением публичная обязанность несовершеннолетнего налогоплательщика, и, следовательно, производная от нее обязанность законных представителей совершить необходимые юридические действия по уплате налога.

В связи с чем, задолженность взыскивается солидарно с обоих родителей несовершеннолетнего ФИО1.: ФИО2 и ФИО3

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и в соответствии с разъяснениями п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета.

В связи с этим с ФИО3 и ФИО2, солидарно, суд взыскивает в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ,

решил:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированных по <адрес>, солидарно, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области:

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017, 2018, 2019 годы в размере 204,00 руб., пени по нему за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 15,64 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017, 2018, 2019 годы в размере 2 949,00 руб., пени по нему за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 270,54 руб.,

а всего – 3 439,18 руб.

Взыскать с ФИО2 и ФИО3, солидарно, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Грачева