Дело № 2а-446/2023

УИД: 61RS0009-01-2022-005606-96

Решение

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года г. Азов Ростовская область

Азовский городской суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Кравченко И.Г.,

при секретаре Кушнир Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - МИФНС России № 18 по Ростовской области обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортные средства, зарегистрированные в ГИБДД, сведения о которых представлены в налоговый орган в электронном виде.

За налогоплательщиком числятся следующие транспортные средства: автомобили легковые :

Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ТОЙОТА РАВ 4, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ТОЙОТА АВЕНСИС, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как согласно данным, Управления Федеральной Службы государственной регистрации Кадастра и Картографии по Ростовской области имеет в собственности следующие объекты имущества:

- Квартира по адресу <адрес>, Кадастровый №, Площадью 30,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадью 52,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России № 18 по Ростовской области налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № о необходимости уплаты данных налогов. Указанные налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени в сумме 94,02руб.

Так как в установленные сроки налоги не были оплачены, Инспекцией налогоплательщику по почте было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов 14441,00руб., сумма по пени 94,02руб. Общая сумма задолженности по требованиям составила 14535,02руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Азовского судебного района Ростовской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов и пени с налогоплательщика.

Судебный приказ № был вынесен 05.05.2022г.

10.06.2022г. определением мирового судьи судебный приказ № был отменен.

Поскольку начисленная недоимка до настоящего времени в добровольном порядке в полном объеме не оплачена, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением и просила взыскать c ФИО1, ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 221 руб., пеню в размере 1,41 руб.; по транспортному налогу в размере 14220 руб., пеню в размере 92,61 руб., на общую сумму 14535,02 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, дело рассмотрено в их отсутствие в порядке ст. 150 КАС РФ,

Административный ответчик направил в суд возражения, в которых указал, что не согласен с заявленными административными исковыми требованиями, ссылаясь на положения пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, считал, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки спустя более чем 6 месяцев со дня установленного в требовании об уплате налога и пени. А именно, в требовании срок определен до 06.04.2021г., заявление о вынесении судебного приказа подано 27.04.2022г.

Кроме того, указал на то, что 07.10.2022г. он оплатил земельный налог в сумме 975 рублей, а так же налог на имущество физических лиц в сумме 152 рубля.

На основании изложенного, просил в удовлетворении иска отказать.

Изучив доводы административного искового заявления, возражения административного ответчика, представленные в суд письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Положениями, закрепленными в ст. 57 Конституции Российской Федерации на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства возложена обязанность по уплате налогов.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В ч. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Порядок исчисления налогов установлен положениями ст. 52 НК РФ, согласно которым в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 (тридцати) дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ч. 4 ст. 57, ч. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 (ч.ч. 1, 2, 4) НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, не оспаривается сторонами ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортные средства- Автомобили легковые :

- государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ТОЙОТА РАВ 4, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ТОЙОТА АВЕНСИС, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Так же ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности следующие объекты имущества:

- Квартиру по адресу <адрес>, Кадастровый №, Площадь 30,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Жилой дом по адресу <адрес>, Кадастровый №, Площадь 52,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу требований п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами и уплачивающие транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

По смыслу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее тридцати дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Материалы дела содержат письменные доказательства, подтверждающие тот факт, что МИФНС России № 18 по Ростовской области ФИО1 были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому ФИО1 надлежало заплатить транспортный налог в сумме 7 110 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 105 рублей и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому ФИО1 надлежало заплатить транспортный налог в сумме 7110 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 116 рублей.

Копии реестров, подтверждающих факт направления уведомлений налогоплательщику заказной почтой, приобщены к материалам дела. Согласно отчетам об отслеживании почтовых отправлений, уведомления были вручены налогоплательщику 26. 09. 2020г. и 02.10.2021г.

Налоги ФИО1 уплачены не были, несмотря на то, что уведомления им были получены. Данный вывод суда основан на письменных доказательствах, ФИО1 не опровергнут, административный ответчик доказательств тому, что, в установленный законом срок оплатил налоги, в суд не представил.

Согласно данным Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области у ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу за период 2019, 2020 года в размере 14 220 руб., а также по налогу на имущество физических лиц в размере 221 руб.

Материалами дела подтверждается, не опровергается административным ответчиком, что в адрес должника ФИО1 МИФНС направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования поступили в Личный кабинет налогоплательщика в электронном виде. Требования ФИО1 не обжалованы.

Мировым судьей судебного участка № 1 Азовского судебного района Ростовской области 05.05.2022 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Азовского судебного района Ростовской области от 10.06.2022 судебный приказ № от 05.05.2022 был отменен.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд принимает во внимание, что абз. 2 п.2 ст. 48 НК предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Судом установлено, что инспекцией в отношении ФИО1 сформированы налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 285,53 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 249,49 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется с установленной даты оплаты требования № от 15.12.2021 (со дня, когда сумма задолженности превысила 10 000 руб.), т.е. 08.02.2022.

При таких обстоятельствах доводы ответчика о пропуске инспекцией срока, установленного ст. 48 НК РФ, являются основанными на неправильном толковании норм материального права.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика своевременно направлялись уведомления и требования, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

В силу п. п. 1, 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В возражениях, направленных в суд административный ответчик указал, что 07.10.2022г. оплатил задолженность по налогу на имущество в сумме 152 руб. и земельному налогу в сумме 975 руб.

Однако, по мнению административного ответчика, данные суммы административным истцом учтены не были.

Административным истцом факт оплаты данных налогов признается. При этом, исковых требований о взыскании задолженности по земельному налогу не заявляется, а 152 рубля, уплаченных в качестве налога на имущество физических лиц зачтены по налоговому уведомлению № от 01.09.2022г. как оплата налога за 2021г., что подтверждается карточками « расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу ( сбору, взносу) представленными в суд административным истцом.

Задолженность же заявленная ко взысканию образовалась за период 2019- 2020г.г.

Таким образом, расчет размера недоимки и пени определен обоснованно, а утверждения административного ответчика о неверных расчетах административного истца опровергаются представленными письменными доказательствами.

На основании изложенного, суд находит заявленные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины и требования налогового органа судом удовлетворяются, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход МО « Город Азов» в размере 581,40 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать c ФИО1, ИНН № в пользу МИФНС №18 по Ростовской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 221 (двести двадцать один) рубль, пеню в размере 1 (один) рубль 41 копейка.

Взыскать c ФИО1, ИНН № в пользу МИФНС №18 по Ростовской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 14 220 (четырнадцать тысяч двести двадцать) рублей, пеню в размере 92 (девяносто два) рубля 61 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу МО « Город Азов» государственную пошлину в размере 581 ( пятьсот восемьдесят один) руб. 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Азовский городской суд Ростовской области в течение месяца с момента изготовления мотивированной части решения.

Судья:

Мотивированная часть решения изготовлена 6 февраля 2023г.