РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 мая 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-881/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 13957,63 рублей, в том числе: по транспортному налогу ОКТМО 36701345: за 2019 год в размере 6545 рублей, пени в сумме 70,47 рублей за период с 02.12.2020 по 15.12.2021, за 2020 год в размере 6545 рублей, пени в сумме 22,91 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 36701345 за 2019 год в размере 766 рублей, пени в сумме 8,25 рублей, ссылаясь на то, что сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет ФИО3 составляет 766 рублей. ФИО3 направлено налоговое уведомление № 57451075 от 01.09.2020 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ФИО5 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 за 2019 год. В указанный срок налог на доходы физических лиц уплачен не был. В соответствии со ст. 69 НК РФ 16.02.2021 в отношении ФИО3 выставлено требование № 12953 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому налогоплательщик должен уплатить НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 766 рублей, пени в размере 8,25 рублей, направлено заказным письмом по адресу регистрации налогоплательщика. ФИО3 является плательщиком транспортного налога за 2019, 2020 год в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении № 44013905 от 01.09.2021. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области, административный ответчик ФИО3, представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания по делу извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002 № 86-ГД административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002 № 86-ГД установлены ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно в размере 43.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен ст. 217 указанного Кодекса. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.

Пункт 1 статьи 210 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в силу ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Пунктом 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно п.п. 4, 5 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, сведения о доходах которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что согласно ответу на запрос из РЭО ГИБДД УМВД России по г. Самаре от 16.03.2023 на ФИО3 в период 2019, 2020 гг. было зарегистрировано транспортное средство ФИО4, г/н № (с 17.05.2014 г/н №) с мощностью двигателя 152,2 л.с., следовательно расчет транспортного налога за 2019 год производится следующим образом: 152,2 (налоговая база) * 43 (налоговая ставка) = 6545 рублей (аналогично за период 2020 года).

Кроме того, налоговым агентом ФИО5 в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № 533 от 28.02.2020 в отношении ФИО1, согласно которой ФИО1 получил от налогового агента доход в размере 5890 рублей, сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, составила 766 рублей.

Согласно материалам дела, налоговым органом ФИО3 направлено налоговое уведомление № 57451075 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 6545 рублей, налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 766 рублей в срок до 01.12.2020.

Согласно ответу на запрос из МИФНС России № 22 по Самарской области от 18.04.2023 налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ). Согласно правке о доходах физического лица за 2019 год, представленной в налоговый орган ФИО5, ФИО3 получен доход, с которого не удержан НДФЛ.

Однако, поскольку в справке формы 2-НДФЛ за 2019 год № 533 от 28.02.2020 содержатся сведения о получении дохода в размере 5890 рублей ФИО1, а по данному делу административным ответчиком является ФИО3, налоговым органом не представлено подтверждение получения ФИО2 дохода от налогового агента, начисление НДФЛ за 2019 год в отношении административного ответчика суд находит необоснованным, в удовлетворении требований в данной части следует отказать.

Также в адрес ФИО3 налоговым органом направлено налоговое уведомление №44013905 от 01.09.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 6545 рублей в срок до 01.12.2021.

В связи с не поступлением оплаты налога в предусмотренный законом срок, административным истцом начислены пени, также в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 12953 по состоянию на 16.02.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 766 рублей, пени в сумме 8,25 рублей, недоимки по транспортному налогу в размере 6545 рублей, пени в сумме 70,47 рублей в срок до 13.04.2021.

Поскольку налоговым органом был необоснованно начислен налог на доходы физических лиц за 2019 год, пени за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 также не подлежат взысканию с ФИО3

Также в адрес административного ответчика направлено требование № 110841 по состоянию на 16.12.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 6545 рублей, пени в сумме 22,91 рублей в срок до 08.02.2022.

Расчет пени по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. судом проверне, является верным (л.д. 12, 14).

В материалах дела имеется подтверждение направления требований об уплате налога в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ путем направления заказной почтовой корреспонденции (л.д. 15).

Поскольку общая сумма недоимки по требованиям превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 08.08.2022.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 23.06.2022 года МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №53 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 766 рублей, пени в размере 8,25 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. в размере 13090 рублей, пени в размере 93,38 рублей.

23.06.2022 мировым судьей судебного участка №53 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-1757/22-53, которым с ФИО3 взыскана указанная задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №53 Советского судебного района г. Самары Самарской области от 11.07.2022 отменен судебный приказ №2А-1757/22-53 от 23.06.2022 года.

На момент обращения к мировому судье срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованиям № 12953, № 110841 не был пропущен.

30.12.2022 года административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском, что подтверждается датой на конверте, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

В материалах дела имеется представленный административным ответчиком чек-ордер № 144от 18.10.2022 на сумму 13119,91, плательщик ФИО3, назначение платежа: оплата задолженности ФССП по номеру документа 92819/22/63053-ИП, УИН №. Суд приходит к выводу, что данный чек не относится к предмету административного иска, поскольку согласно материалам приказного дела № 2а-1757/22 судебный приказ был вынесен 23.06.2022, возражения относительно его исполнения поступили от ФИО3 11.07.2022, то есть в предусмотренный законом срок, сведений о направлении судебного приказа для принудительного исполнения в ФССП в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что налоговым органом необоснованно начислен НДФЛ за 2019 год и пени, а задолженность по транспортному налогу до настоящего времени ФИО3 не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично, с ФИО3 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 6545 рублей, пени в сумме 70,47 рублей за период с 02.12.2020 по 15.02.2021, за 2020 год в размере 6545 рублей, пени в сумме 22,91 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В материалах дела имеется справка серии № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО3 установлена <данные изъяты>.

Поскольку подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет инвалидам I и II групп льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика (данная позиция подтверждается кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 17.11.2021 N 57-КАД21-7-К1).

Таким образом, в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13183,38 * 4% = 527,34 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, к/п №, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6545 рублей, пени в сумме 70 рублей 47 копеек за период с 02.12.2020 по 15.02.2021, за 2020 год в размере 6545 рублей, пени в сумме 22 рубля 91 копейка за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, всего взыскать 13183 (тринадцать тысяч сто восемьдесят три) рубля 38 копеек. В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО3 в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 527 (пятьсот двадцать семь) рублей 34 копейки.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.05.2023 года.

Судья: